El impuesto sobre beneficios complementarios ( FBT ) es un impuesto que aplica dentro del sistema tributario australiano la Oficina de Impuestos de Australia . El impuesto se aplica a la mayoría de los beneficios no monetarios que proporciona un empleador "con respecto al empleo". El impuesto se aplica al empleador, no al empleado, y se aplicará independientemente de si el beneficio se proporciona directamente al empleado o a un asociado del empleado. [1]
El impuesto se impuso por primera vez en 1986 y su funcionamiento se describe en la Ley de evaluación del impuesto sobre beneficios complementarios de 1986. [2]
Un beneficio complementario es un beneficio adicional que complementa el sueldo o salario monetario de un empleado. Por ejemplo: un automóvil de empresa, atención médica privada, membresía en un gimnasio, reembolso por servicio de teléfono o Internet, etc. En Australia, un beneficio complementario es un pago a un empleado que no se considera parte de sus ingresos. Se pueden otorgar beneficios complementarios a empleados actuales, anteriores o futuros o a un miembro de su familia, un fideicomisario o un director. [3] El impuesto lo paga únicamente el empleador y no se espera que lo pague el empleado.
Hay varios "tipos" específicos de beneficios enumerados en la legislación, incluidos beneficios complementarios para automóviles, beneficios complementarios para préstamos, beneficios complementarios para vivienda y otros. Para cada tipo de beneficio complementario, se prescriben uno o más métodos para determinar el valor imponible del beneficio. [4]
Para el año FBT que finaliza el 31 de marzo de 2015, el empleador pagará el impuesto sobre beneficios complementarios a una tasa del 47%, que representa la tasa marginal de impuesto sobre la renta más alta (45%), más el impuesto de Medicare aumentado el 1 de julio de 2014 (2 %). Esta tasa se aplica al valor imponible "bruto" de todos los beneficios otorgados a los empleados menos cualquier contribución realizada por el empleado. Sin embargo, algunos beneficios están exentos del FBT y otros solo están sujetos a impuestos si el valor excede el monto umbral.
Los beneficios exentos de FBT incluyen:
No se paga ningún FBT por los beneficios exentos y el empleado no está obligado a realizar ninguna contribución al empleador por estos beneficios. También están exentos del impuesto sobre la renta en manos del empleado. No están incluidos en los beneficios complementarios declarables.
Se aplican reglas especiales a los vehículos motorizados proporcionados por el empleador. Se puede utilizar cualquiera de los dos métodos. El método de la fórmula legal es el más popular porque requiere menos mantenimiento de registros. Proporciona tasas FBT más bajas a medida que aumenta el uso del vehículo y disminuye el valor del capital del vehículo.
El 13 de mayo de 2008 se eliminó la exención FBT para computadoras portátiles u otros artículos tecnológicos. Desde 1995, las normas habían permitido a las personas con salarios altos obtener una computadora portátil casi gratis comprando dicho equipo a través de un paquete salarial. Como el equipo estaba exento de FBT, el empleado lo compraría sacrificando su salario, reduciendo así sus ingresos, un ahorro de hasta el 46,5% en impuestos. Luego, el empleado podría reclamar la depreciación del equipo, generalmente durante un período de tres años, en su declaración de impuestos personal. Si el equipo se vendía como de segunda mano al final de ese período, era incluso posible obtener ganancias con la transacción. A partir de mayo de 2008, se eliminó la exención FBT para computadoras portátiles u otros artículos tecnológicos bajo las reglas de paquete salarial. El empleado tampoco podría reclamar la depreciación.
El Gobierno Federal entregó su Presupuesto 2015-16 [7] el 12 de mayo de 2015. El Presupuesto incluía cambios propuestos a los beneficios de comidas, entretenimiento y alojamiento vacacional/alquiler de lugares con la introducción de un monto máximo anual. Por lo tanto, los cambios propuestos se aplican a los empleados de hospitales públicos y a los empleadores sin fines de lucro exentos de FBT.
Los cambios propuestos entrarán en vigencia a partir del 1 de abril de 2016, donde estos beneficios exentos del paquete salarial tendrán un límite de $2,550 por año FBT (límite bruto de $5,000 dividido por la tasa bruta de tipo 2 de 1.9608).
Algunos empleadores ofrecen ofrecer a sus empleados beneficios complementarios en lugar de parte de su salario en un acuerdo llamado paquete salarial . Estos acuerdos, si están disponibles, pueden ser una forma eficaz de reducir el impuesto sobre la renta del empleado mediante la reducción del salario. Aunque el empleador es la parte responsable de pagar el FBT, muchos empleadores recuperarán la responsabilidad del FBT del empleado, generalmente como parte del acuerdo de embalaje.
Aunque el empleador paga el FBT, el empleador también debe informar los beneficios recibidos por el empleado en el resumen de pago PAYG del empleado (anteriormente conocido como certificado de grupo) como beneficios complementarios declarables si el beneficio excede los $2,000. [8] Si bien los beneficios complementarios declarables se muestran en el resumen de pagos de reparto y en la declaración de impuestos del empleado, no se cuentan en los ingresos del empleado sujetos al impuesto sobre la renta. Sin embargo, están incluidos en las pruebas de medios (ingresos).
La cantidad declarada es el valor imponible "bruto" de los beneficios recibidos por el empleado o un asociado del empleado (por ejemplo, un familiar) en el año FBT que finaliza el 31 de marzo de cada año.