En los Estados Unidos , una auditoría de impuestos sobre la renta es el examen de una declaración de impuestos de una empresa o de un individuo por parte del Servicio de Impuestos Internos (IRS) o de la autoridad fiscal estatal. El IRS y varios departamentos de ingresos estatales utilizan los términos auditoría, examen, revisión y notificación para describir varios aspectos de la aplicación y administración de las leyes tributarias . [1]
El IRS hace cumplir la ley tributaria federal de los EE. UU. principalmente a través del examen de las declaraciones de impuestos que tienen el mayor potencial de incumplimiento. Según el IRS, "esta identificación se determina utilizando mecanismos de puntuación basados en el riesgo, algoritmos basados en datos, información de terceros, denunciantes e información proporcionada por el contribuyente. El objetivo de un examen es determinar si los ingresos, los gastos y los créditos se informan con precisión". [2]
Generalmente, el IRS se comunicará con un contribuyente que ha sido seleccionado para una auditoría por correo, en lugar de iniciar una auditoría por llamada telefónica o en persona. [3]
Los siguientes son ejemplos de documentación que el IRS puede solicitar: recibos, facturas, extractos bancarios y cheques cancelados. Algunas versiones electrónicas de la documentación son aceptables. Una buena práctica es organizar estos documentos por año fiscal y proporcionar un resumen del monto total además de la transacción detallada. Si el contribuyente no puede proporcionar la documentación fuente para un monto en particular, puede explicar por qué falta el documento y cómo se calculó el monto. El IRS a menudo solicitará que el contribuyente envíe solo copias de estos documentos, ya que los originales pueden perderse o dañarse.
La revisión de los documentos se realiza por correo o en el domicilio del contribuyente, su empresa o la oficina de un contador. Si se requiere una gran cantidad de documentación, es preferible realizarla en persona. En la carta de notificación del IRS se proporcionan más instrucciones e información de contacto.
El IRS o una autoridad fiscal puede auditar una declaración de impuestos respaldada por su documentación y concluir que no hay cambios, que el contribuyente estuvo de acuerdo o que no estuvo de acuerdo. "No hay cambios" significa que el monto original adeudado o que se reembolsará en la declaración de impuestos original seguirá siendo el mismo. Por otro lado, el IRS puede proponer un nuevo monto con el que el contribuyente puede estar de acuerdo o en desacuerdo. Al estar de acuerdo, el contribuyente debe firmar un acuerdo y es posible que tenga que pagar el monto adicional. Si un contribuyente no está de acuerdo, puede solicitar una reunión con un gerente del IRS, presentar una apelación o participar en una Mediación de Apelaciones, donde un oficial de apelaciones lo ayudará a resolver el caso.
El objetivo de una auditoría fiscal o inspección de declaraciones es determinar si los informes presentados ante las autoridades fiscales son correctos. [3] Las agencias fiscales identifican y resuelven los errores de los contribuyentes . [4]
Existen varios métodos diferentes que se utilizan para seleccionar individuos y empresas para su examen.
Los empleadores y las instituciones financieras, entre otras organizaciones, están obligados por ley a enviar documentación (por ejemplo, formularios W-2 y 1099) al IRS. El IRS utiliza un software para garantizar que los números de una declaración de impuestos coincidan con los números que el IRS recibe de terceros. Si la documentación no coincide, la declaración puede ser examinada. [5]
Cuando se presenta una declaración de impuestos, el IRS utiliza un programa informático llamado Sistema de Función de Índice Discriminante (DIF, por sus siglas en inglés) para analizar la declaración en busca de anomalías y discrepancias. [6] Una vez que la declaración ha sido procesada a través del DIF, se le asigna una puntuación. Si la puntuación del DIF es lo suficientemente alta (es decir, se encuentra una gran cantidad de anomalías o discrepancias), esa declaración de impuestos puede ser seleccionada para su examen. Las fórmulas que utiliza el IRS para crear el software y el análisis del DIF son un secreto muy bien guardado. [7]
Las declaraciones de impuestos presentadas también están sujetas a una evaluación llamada UIDIF, o Sistema de Función del Índice Discriminante de Ingresos No Declarados. Esta evaluación implica el análisis de las declaraciones de impuestos en función de una serie de factores para determinar el potencial de ingresos no declarados en una declaración de impuestos. Las declaraciones que se determine que tienen una puntuación UIDIF alta (es decir, la probabilidad de ingresos no declarados) y una puntuación DIF alta pueden seleccionarse para su examen. Las fórmulas del IRS que se utilizan para calcular el UDIF son secretas, pero se cree comúnmente que el IRS utiliza comparaciones estadísticas entre declaraciones para determinar el potencial UIDIF.
El IRS selecciona una cierta cantidad de declaraciones de impuestos sobre la renta para ser auditadas cada año mediante una selección aleatoria. [5] No es necesario que la rama de Cumplimiento examine una declaración de impuestos. Sin embargo, la probabilidad de ser objeto de tal examen aumenta con la desviación estadística de una declaración individual con respecto a una declaración "normal". Por ejemplo, si el contribuyente soltero promedio con un ingreso anual de $60,000 contribuyera $550 a una contribución caritativa, y ese individuo presentó una declaración declarando una contribución caritativa de $15,000, entonces su declaración de ingresos tendría más probabilidades de ser auditada. Los exámenes de selección aleatoria tienden a ser más extensos y demandan más tiempo que otras formas de revisión.
La práctica de la selección aleatoria ha sido motivo de controversia durante muchos años. La práctica se suspendió durante un breve período a principios de la década de 2000 en medio de críticas de que las auditorías eran demasiado engorrosas e intrusivas. El IRS restableció la práctica en el otoño de 2006. [8]
En abril de 2019, Propublica informó que la metodología de selección de auditorías del IRS, con su énfasis en los solicitantes del Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo (EITC), resultó en una tasa de auditoría más alta de afroamericanos de bajos ingresos en los condados estadounidenses ubicados en los estados del sur, contribuyentes hispanos en condados a lo largo de la frontera entre Texas y México, y ciertos condados con un alto porcentaje de nativos americanos. [9]
El IRS a veces selecciona a contribuyentes que están involucrados con otros contribuyentes que han sido seleccionados recientemente para auditorías, como socios comerciales o inversores. [3]
A continuación se muestran las tasas de auditoría de los datos del sitio web del IRS para las declaraciones de impuestos sobre la renta individuales de 2018. [10]
Cuando se selecciona una declaración para su examen, el contribuyente tiene ciertos derechos durante el proceso.
Cada estado tendrá su propia versión de los derechos del contribuyente con respecto a los impuestos estatales. Con respecto al impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos, el contribuyente tiene los siguientes derechos: [11]
El contribuyente está obligado a presentar al auditor únicamente la información relativa al año específico que figura en el aviso de auditoría. [12]
La representación en auditorías , también llamada defensa en auditorías, ocurre cuando un profesional de impuestos o legal se presenta en nombre de un contribuyente durante una inspección. La ley federal y todos los estados permiten que un contribuyente tenga un representante autorizado. El representante debe tener permiso para ejercer ante el IRS o el estado, y se requieren credenciales específicas. Los tipos de representantes que están autorizados a representar a los contribuyentes ante el IRS en auditorías de impuestos sobre la renta incluyen abogados , contadores públicos certificados (CPA) y agentes registrados . [13]