El impuesto armonizado sobre las ventas ( HST ) es un impuesto al consumo en Canadá . Se utiliza en las provincias donde tanto el impuesto federal sobre bienes y servicios (GST) como el impuesto provincial sobre las ventas (PST) regional se han combinado en un solo impuesto al valor agregado . [1]
El HST está en vigor en cinco de las diez provincias canadienses : Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador , Nueva Escocia , Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo . El HST lo recauda la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA), que remite los importes correspondientes a las provincias participantes. El HST puede diferir en estas cinco provincias, ya que cada provincia establecerá sus propias tasas de PST dentro del HST. En las provincias y territorios que no han promulgado el HST, la CRA recauda solo el impuesto sobre bienes y servicios del 5 % . Las tasas actuales son las siguientes:
La introducción del HST cambió el PST para estas provincias de un sistema impositivo en cascada , que ha sido abandonado por la mayoría de las economías en todo el mundo, [2] [3] a un impuesto al valor agregado como el GST.
Para ayudar a mantener la neutralidad de los ingresos de los impuestos totales sobre las personas, el gobierno canadiense (para el GST) y los gobiernos provinciales participantes han acompañado el cambio de un impuesto en cascada a un impuesto al valor agregado con una reducción en los impuestos sobre la renta, e instituyeron pagos de transferencia directa (créditos fiscales reembolsables) a los grupos de ingresos más bajos. [4] [5] El gobierno federal proporciona un "Crédito GST" reembolsable de hasta $248 por adulto y $130 por niño a las personas de bajos ingresos para 2009-10. [6] Las provincias ofrecen ajustes similares, como Terranova y Labrador, que proporciona un crédito fiscal reembolsable de hasta $40 por adulto y $60 por cada niño.
En 1996, tres de las cuatro provincias del Atlántico ( Nuevo Brunswick , Terranova y Labrador y Nueva Escocia) firmaron un acuerdo con el Gobierno de Canadá para implementar lo que inicialmente se denominó "impuesto sobre las ventas combinado" (rebautizado como "impuesto sobre las ventas armonizado"), que combinaría el GST federal del 7% con los impuestos sobre las ventas provinciales de esas provincias; como parte de este proyecto, la parte del nuevo HST correspondiente al PST en estas provincias se redujo del 10% al 8%. El resultado fue un impuesto combinado del 15% cuando se agregó el GST federal. El nuevo impuesto para estas provincias entró en vigencia el 1 de abril de 1997.
El HST es recaudado por la Agencia Tributaria de Canadá , que luego remite los montos correspondientes a las provincias participantes. Estudios posteriores han sido ambiguos en cuanto al éxito de esta implementación para las economías de estas provincias y sus consumidores. [7]
El 1 de julio de 2006, el Gobierno de Canadá redujo el GST a nivel nacional al 6%, [8] lo que dio como resultado un HST combinado para Nueva Escocia, Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador del 14%. El GST se redujo nuevamente a nivel nacional el 1 de enero de 2008 a su tasa actual del 5%, [9] lo que dio como resultado un HST combinado en Nueva Escocia, Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador del 13%.
El 6 de abril de 2010, el Gobierno de Nueva Escocia aumentó la parte provincial del HST al 10%, restableciendo la tasa general en esa provincia al 15% a partir del 1 de julio de 2010 como parte de las medidas de lucha contra el déficit. [10] El 2 de abril de 2012, el primer ministro indicó que el gobierno provincial estaba planeando reducir el HST nuevamente al 13% para 2015 [11] pero esto ha sido cancelado desde entonces por un nuevo gobierno. [12] Nuevo Brunswick y Terranova aumentaron su HST nuevamente al 15% en 2016. [13]
El presupuesto federal de 2008 del Gobierno de Canadá calificó la armonización del impuesto a las ventas como "el paso más importante que las provincias con impuestos a las ventas minoristas podrían dar para mejorar la competitividad de las empresas canadienses" y los funcionarios de finanzas federales comenzaron a presionar/tentar a las provincias que no aplicaban el HST para que abandonaran sus sistemas PST. [14]
En consecuencia, en 2008 y 2009, las provincias de Ontario y Columbia Británica iniciaron negociaciones con el Gobierno de Canadá para adoptar el HST.
El 26 de marzo de 2009, en su presupuesto anual, la provincia de Ontario anunció su intención de fusionar el PST y el GST para que entre en vigor el 1 de julio de 2010. [15]
El 1 de julio de 2010, el HST se implementó en las provincias de Ontario y Columbia Británica, a pesar de que las encuestas de opinión pública mostraban que el 82% de los habitantes de Columbia Británica y el 74% de los de Ontario se oponían a él [16] antes de su implementación. La implementación del HST en Columbia Británica y Ontario reemplazó el GST y el PST separados que se cobraban sobre bienes y servicios en esas provincias. [3] [17] La evidencia de numerosos estudios demostró que la armonización fiscal aumenta la inversión empresarial y que los impuestos de tipo PST desaceleraron el crecimiento económico provincial. [2] Columbia Británica combinó el GST del 5% con un PST del 7% e implementó el HST a una tasa del 12% y se comprometió a reducir el HST en dos puntos más, al 10%, para 2014. [18] La tasa del HST de Ontario es del 13%, similar a Nuevo Brunswick y Terranova y Labrador.
Ontario se comprometió a proporcionar un crédito fiscal reembolsable de hasta $260 por adulto o niño en 2010-11 a las personas de bajos ingresos, [19] y Columbia Británica se comprometió a proporcionar un crédito fiscal reembolsable de hasta $230 por adulto o niño en 2010-11. [20] Los créditos fiscales federales y provinciales se pagan trimestralmente durante el año. Columbia Británica también proporcionó un pago de transición único de $175 a las personas mayores de ingresos bajos y modestos, así como $175 por cada niño menor de 18 años a cada familia con niños. [20] El crédito por bajos ingresos de Columbia Británica se envió por correo a 1,1 millones de residentes de Columbia Británica cada tres meses y ascendió a hasta $230 anuales por persona.
El 4 de mayo de 2011, un panel independiente encargado por el gobierno de Columbia Británica publicó un informe sobre el impacto del HST en esa provincia. El informe concluyó que "a menos que se encuentre entre el 15 por ciento de las familias con un ingreso inferior a $10,000 al año, está pagando más impuestos sobre las ventas con el HST que con el PST/GST: en promedio, alrededor de $350 por familia". [21] El informe también predijo que para 2020, se prevé que el HST resulte en una economía de Columbia Británica que "será $2.5 mil millones más grande de lo que sería con el PST. Eso es alrededor de $480 por persona u $830 por familia". [21] Los residentes de Columbia Británica votaron en un referéndum en agosto de 2011 para derogar el HST, lo que resultó en que la provincia volviera al modelo anterior de PST/GST, con tasas del 7% y el 5% respectivamente, el 1 de abril de 2013.
Un estudio realizado por el CD Howe Institute antes de los anuncios de exención de las compras de bajo valor concluyó que el HST de Columbia Británica y Ontario probablemente no tendría efectos sobre los ingresos. [2] Un informe independiente del grupo de trabajo sobre economía Roger Martin concluyó que el HST reduciría los impuestos en general, ya que "el aumento de los ingresos del impuesto sobre las ventas armonizado se corresponde con reducciones en los impuestos corporativos y personales y con créditos fiscales. El efecto es una pérdida de ingresos". El Globe and Mail, que informó sobre el estudio, concluyó que "el gobierno de Ontario en realidad perderá ingresos". [22] En un informe del investigador David Murrell para el Centro Canadiense de Estudios Políticos, se esperaba que el impacto neto del impuesto fuera " modestamente progresivo " para los hogares más pobres y las familias de ingresos medios-altos, mientras que aumentaría los impuestos en 320 dólares en Columbia Británica y en 290 dólares en Ontario. [23] [24]
En noviembre de 2009, una encuesta de Ipsos Reid reveló que la gran mayoría de los habitantes de Columbia Británica (82%) y de Ontario (74%) se oponían a los planes de sus gobiernos provinciales de armonizar el impuesto sobre las ventas. [16] Sólo el 39% del público creía que el HST sería beneficioso para las empresas, mientras que el Grupo de Trabajo sobre Competitividad, Productividad y Progreso Económico concluyó que un impuesto sobre las ventas armonizado reduciría los costos administrativos para las pequeñas empresas y conduciría a una reducción de los impuestos, ya que recuperarían los impuestos sobre las ventas que habrían pagado por los bienes y servicios que adquirieran. [25] Además, sólo el 10% del público estuvo de acuerdo en que la medida crearía más puestos de trabajo. Un estudio de Jack Mintz de la Escuela de Políticas Públicas de la Universidad de Calgary sugirió que el HST y una caída en la tasa de impuestos corporativos habrían creado casi 600.000 nuevos puestos de trabajo en diez años. [26]
La introducción del HST en Columbia Británica fue extremadamente impopular, debido a su percepción como un "aumento de impuestos" y al hecho de que el primer ministro Gordon Campbell había negado cualquier plan para implementar el HST antes de las elecciones de 2009, solo para introducirlo de todos modos poco después de ganar un gobierno mayoritario. [ cita requerida ]
El ex primer ministro de Columbia Británica Bill Vander Zalm lanzó una petición contra el HST en respuesta a la indignación pública. El 11 de agosto de 2010, Elections BC le informó [27] que la campaña había logrado recolectar las firmas de más del 10% de los votantes registrados en cada uno de los 85 distritos electorales de la provincia antes del 5 de julio de 2010. [28] El éxito de la petición podría requerir que el gobierno provincial celebre un referéndum sobre el impuesto. Se esperaba que Elections BC hiciera un anuncio formal, pero se negó a hacerlo y eligió no avanzar en el proceso hasta que los tribunales decidieran sobre un caso, presentado por grupos empresariales locales, que impugnaban la petición. [27] El lunes 5 de julio de 2010, Bill Vander Zalm, Chis Delaney y Bill Tieleman anunciaron que habían presentado su propia demanda, un desafío constitucional contra el HST porque nunca fue aprobado como ley por la legislatura provincial de Columbia Británica. [29] El 20 de agosto de 2010, el presidente de la Corte Suprema, Robert J. Bauman, dictaminó que una petición que se oponía al controvertido impuesto armonizado sobre las ventas de Columbia Británica era válida. Esta decisión devolvió el asunto a la legislatura provincial. Bauman dijo que Elections BC tenía razón cuando aprobó la petición el 11 de agosto. [30]
La aprobación de la petición de derogar el HST en Columbia Británica allanó el camino para un referéndum que permitió a los habitantes de Columbia Británica decidir el destino del sistema tributario. Elections BC llevó a cabo el referéndum mediante votación por correo, lo que permitió a los votantes registrados enviar su decisión con respecto al HST. El referéndum sobre el impuesto a las ventas de Columbia Británica de 2011 se llevó a cabo durante junio y julio de 2011. En un intento de apaciguar la ira pública, el gobierno prometió que el referéndum sería vinculante y que acataría la voluntad del pueblo. La pregunta en la papeleta era: "¿Está usted a favor de extinguir el HST (Impuesto Armonizado a las Ventas) y restablecer el PST (Impuesto Provincial a las Ventas) junto con el GST (Impuesto sobre Bienes y Servicios)? Sí o No" [31]
En noviembre de 2010, Gordon Campbell renunció como primer ministro, señalando que su propia impopularidad había impedido efectivamente que el gobierno avanzara con su agenda y había hecho imposible un debate real sobre el HST. [32] Fue reemplazado por Christy Clark.
Los liberales de Columbia Británica, que están en el poder, habían hecho campaña a favor del HST desde su introducción el año anterior, señalando que sería demasiado costoso volver al sistema GST/PST original; señalaron el dinero que tendrían que devolver a Ottawa, la pérdida de ingresos fiscales y el coste que supondría para los contribuyentes tener que cambiar de sistema fiscal una y otra vez. En abril de 2011, la primera ministra de Columbia Británica, Christy Clark, anunció una iniciativa de participación a nivel provincial para escuchar las sugerencias de los habitantes de Columbia Británica para "arreglar" el HST. [33]
Ante la caída del apoyo y la ira continua contra el HST, en mayo de 2011 el Ministro de Finanzas Kevin Falcon anunció que si los habitantes de Columbia Británica votaban a favor de mantener el HST, la tasa se reduciría un 1% el 1 de julio de 2012 y otro punto en 2014. Esto llevaría la tasa general al 10%. El gobierno provincial también se comprometió a enviar pagos de transición únicos de $175 por niño a las familias con niños y $175 para las personas mayores de ingresos bajos y medios. [18] Un mes después, el gobierno federal aprobó una ley para "formalizar y dar fuerza legal a las reducciones en la tasa del componente provincial del HST en Columbia Británica". [34]
El 26 de agosto de 2011, Elections BC reveló los resultados del referéndum: el 55% de los 1,6 millones de votantes estaban a favor de abolir el HST. La opción de mantener el HST era más popular en los distritos adinerados y con un alto nivel educativo y en aquellos con una proporción significativa de empresas familiares. Los liberales de BC revelaron un plan para restablecer el sistema GST/PST en un plazo de 18 meses, con una fecha límite del 31 de marzo de 2013. [35] Como resultado directo, Columbia Británica tendrá que devolver 1.600 millones de dólares al gobierno federal para poder optar por no participar en el programa HST. [36]
El 1 de abril de 2013, Columbia Británica abandonó el HST y volvió al sistema GST/PST. [37]
En el presupuesto provincial publicado el 18 de abril de 2012, el Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo anunció planes para introducir un HST del 14% que se implementaría el 1 de abril de 2013. Esto reduciría el componente de impuesto provincial sobre las ventas de la Isla del Príncipe Eduardo del 10% al 9%. El Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo era único entre las provincias canadienses en el sentido de que "gravaba el GST". Desde la implementación del GST federal en 1990, el PST del 10% de la Isla del Príncipe Eduardo se ha cobrado sobre el subtotal de los bienes que incluían el GST federal; el PST no se cobraba sobre los servicios. Esto dio como resultado un impuesto combinado del 17,7% para los bienes adquiridos antes de que el GST del 7% se redujera al 6% y luego al 5% en 2006 y 2008 respectivamente. A partir de 2012, los consumidores de la Isla del Príncipe Eduardo pagaron una tasa impositiva combinada del 15,5% (el GST del 5% y el PST del 10% se aplicaban al subtotal). El gobierno provincial se comprometió a eximir algunos artículos, mientras que los críticos señalaron que la electricidad vería un aumento del 5% de GST al 14% de HST; antes del HST, la electricidad no estaba gravada por el PST.
El HST se introdujo en la Isla del Príncipe Eduardo el 1 de abril de 2013, lo que redujo el impuesto sobre los bienes del 15,5% al 14% y aumentó el impuesto sobre los servicios del 5% (GST) al 14%. [38]
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