XBRL ( eXtensible Business Reporting Language ) es un marco de trabajo global y de libre acceso para el intercambio de información empresarial. XBRL permite la expresión de la semántica que se requiere habitualmente en los informes empresariales . El estándar se basaba originalmente en XML , pero ahora admite además informes en formatos JSON y CSV, así como la sintaxis original basada en XML. XBRL también se utiliza cada vez más en su variante Inline XBRL , que incorpora etiquetas XBRL en un documento HTML. Un uso común de XBRL es el intercambio de información financiera, como en el informe financiero anual de una empresa. El estándar XBRL es desarrollado y publicado por XBRL International , Inc. (XII).
XBRL es una forma basada en estándares de comunicar e intercambiar información empresarial entre sistemas empresariales. Estas comunicaciones se definen mediante metadatos establecidos en taxonomías , que capturan la definición de conceptos de informes individuales , así como las relaciones entre conceptos y otros significados semánticos . La información que se comunica o intercambia se proporciona dentro de una instancia XBRL.
Entre los primeros usuarios de XBRL se encontraban reguladores como la Corporación Federal de Seguros de Depósitos de Estados Unidos [2] y el Comité de Supervisores Bancarios Europeos (CEBS). [3] Entre las funciones comunes en muchos países que utilizan XBRL se incluyen los reguladores de bolsas de valores y valores, los reguladores bancarios, los registradores comerciales, las agencias de presentación de informes de ingresos y de impuestos y las agencias estadísticas nacionales.
Una lista de proyectos XBRL conocidos es publicada por XBRL International. [4] En los últimos diez años, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), la Agencia Tributaria y Aduanera del Reino Unido ( HM Revenue and Customs , HMRC) y la Autoridad de Regulación Contable y Corporativa (ACRA) de Singapur, [5] habían comenzado a exigir a las empresas que lo utilizaran, y otros reguladores estaban siguiendo su ejemplo. [6] [7] El desarrollo de la taxonomía inicial de los PCGA de EE. UU. de la SEC fue liderado por XBRL US y fue aceptada e implementada para su uso por las empresas públicas en 2008 en fases, siendo los mayores los primeros en hacerlo: se espera que las empresas extranjeras que utilizan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) presenten sus declaraciones financieras a la SEC utilizando XBRL una vez que la SEC haya aceptado la taxonomía NIIF. En el Reino Unido en 2011, tanto HMRC como Companies House aceptaron XBRL en el formato iXBRL. XBRL fue adoptado por el Ministerio de Asuntos Corporativos (MCA) de la India para presentar información financiera y de costos al Gobierno central. [8]
La versión actual de la especificación XBRL base es 2.1, con correcciones de erratas. [9]
La versión actual de la especificación Inline XBRL es 1.1 [10]
Hay suites de conformidad disponibles para probar procesadores de documentos XBRL y Inline XBRL.
En el uso típico, XBRL consta de una instancia XBRL , que contiene principalmente los hechos comerciales que se informan, y una colección de taxonomías (llamada Conjunto de taxonomías detectables (DTS)), que define metadatos sobre estos hechos, como qué significan los hechos y cómo se relacionan entre sí. XBRL utiliza los estándares XML Schema , XLink y XPointer .
La instancia XBRL comienza con el elemento raíz <xbrl> . Puede haber más de una instancia XBRL incrustada en un documento XML más grande. La instancia XBRL también se conoce como archivo XBRL. La instancia XBRL en sí contiene la siguiente información:
En el diseño de XBRL, a todos los hechos de un artículo se les debe asignar un contexto.
Este es un ejemplo de un archivo de instancia de declaración de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de una empresa holandesa ficticia:
<?xml versión="1.0" codificación="UTF-8"?><xbrli:xbrl xmlns:ifrs-gp= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15" xmlns:iso4217= "http://www.xbrl.org/2003/iso4217" xmlns:xbrli= "http://www.xbrl.org/2003/instance" xmlns:xbrll= "http://www.xbrl.org/2003/linkbase" xmlns:xlink= "http://www.w3.org/1999/xlink" > <xbrll:schemaRef xlink:href= "http://www.org.com/xbrl/taxonomy" xlink:type= "simple" /> <ifrs-gp:IngresosOperativosTotalesInstitucionesFinancierascontextoRef = "J2004" decimales = " 0 " referenciaUnidad = " EUR " > 38679000000 </ifrs-gp:IngresosOperativosTotalesInstitucionesFinancieras> <ifrs-gp:OtrosGastosAdministrativoscontextoRef = " J2004" decimales= "0" referenciaUnidad= "EUR" > 35996000000 </ifrs-gp:OtrosGastosAdministrativos> <ifrs-gp:OtrosGastosOperativoscontextoRef = "J2004" decimales= "0" referenciaUnidad= "EUR" > 870000000 </ifrs-gp:OtrosGastosOperativos> ... <ifrs-gp:OtrosIngresosOperativosTotalPorNaturaleza contextRef= "J2004" decimals= "0" unitRef= "EUR" > 10430000000 </ifrs-gp:OtrosIngresosOperativosTotalPorNaturaleza> <xbrli:context id= "BJ2004" > <xbrli:entidad> <xbrli:identificador scheme= "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </xbrli:identificador> </xbrli:entidad> <xbrli:periodo> <xbrli:instantáneo> 2004-01-01 </xbrli:instantáneo> </xbrli:periodo> </xbrli:contexto> <xbrli:context id= "EJ2004" > <xbrli:entidad> <xbrli:identificador esquema= "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </xbrli:identificador> < /xbrli:entidad> <xbrli:periodo> <xbrli:instantáneo> 2004-12-31 </xbrli:instantáneo> </xbrli:periodo> </xbrli:contexto> <xbrli:contexto id= "J2004" > <xbrli:entidad> <xbrli:identificador esquema= "www.iqinfo.com/xbrl" > ACME </xbrli:identificador> </xbrli:entidad> <xbrli:periodo> <xbrli:fecha_inicio> 2004-01-01 </xbrli:fecha_inicio> <xbrli:fecha_final> 2004-12-31 </xbrli:fecha_final> </xbrli:periodo> </xbrli:contexto> <xbrli:unidad id= "EUR" > <xbrli:medida> iso4217:EUR </xbrli:medida> </xbrli:unidad> </xbrli:xbrl> Una taxonomía XBRL es una colección de esquemas de taxonomía y bases de enlaces. Un esquema de taxonomía es un documento (archivo) de esquema XML . Las bases de enlaces son documentos (archivos) XML que siguen la especificación XLink . El esquema debe, en última instancia, extender el documento de esquema de instancia XBRL y, por lo general, extender otros esquemas XBRL publicados en el sitio web xbrl.org.
Esta base de enlaces proporciona cadenas legibles para conceptos. Mediante la base de enlaces de etiquetas, se pueden admitir varios idiomas, así como varias cadenas dentro de cada idioma.
XBRL aspira a convertirse en un estándar mundial para la presentación de informes comerciales electrónicos. Esto requiere taxonomías para presentar datos comerciales en muchos idiomas diferentes. Por lo tanto, es importante poder crear un elemento al que se le asignen etiquetas para diferentes idiomas. También puede haber diferentes etiquetas para diferentes propósitos. Todas las etiquetas se almacenan y vinculan a los elementos en una base de enlaces de etiquetas. Los elementos definidos en un esquema se crean para transmitir significado contable a las computadoras. Para facilitar que las computadoras procesen sus nombres, deben obedecer algunas reglas. Por ejemplo, no se permite el uso de espacios, por lo que "Efectivo y equivalentes de efectivo" se llamaría "Efectivo y equivalentes de efectivo". Además, las grandes taxonomías como las NIIF obedecen reglas específicas de denominación y etiquetado para garantizar la coherencia dentro del esquema. Por ejemplo, podría haber una lista de palabras que se excluyan de los nombres, por ejemplo, :y:, "de"..., o palabras que aparezcan solo en un orden particular (es decir, "Neto" o "Total" al final de la etiqueta después de una coma). En la base de enlaces de etiquetas, los elementos se conectan a etiquetas legibles para humanos mediante la función de arco "etiqueta de concepto". Como se mencionó anteriormente, los elementos pueden asignarse a etiquetas en diferentes idiomas. A continuación se proporciona un ejemplo que describe las definiciones de etiquetas del elemento IFRS AssetsTotal en inglés, alemán y polaco.
<label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "es" > Activos, total </label> <label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "de" > Vermögenswerte, Gesamt </ etiqueta> <label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "pl" > Aktywa, Razem </ etiqueta> Para distinguir entre lenguajes, XBRL utiliza el atributo XML lang. Los creadores de taxonomías también pueden definir diferentes etiquetas para un elemento. Una de las ideas de XBRL es que la información sobre el período y la moneda para los que se informa el elemento no está contenida dentro de una definición de elemento, sino que se describe mediante un contexto en documentos de instancia. En los informes financieros, por otro lado, muchos términos expresan la fecha para la que se informan, por ejemplo, Propiedad, Planta y Equipo al comienzo del año y Propiedad, Planta y Equipo al final del año. XBRL permite la creación de diferentes etiquetas según el contexto en el que se utilizará un elemento.
<label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/label" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "es" > Propiedad, planta y equipo, neto </label> <label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/periodStartLabel" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "es" > Propiedad, planta y equipo, neto, saldo inicial </label> <label xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/periodEndLabel" xlink:label= "ifrs_AssetsTotal_lbl" xml:lang= "es" > Propiedad, planta y equipo, neto, saldo final </label> El ejemplo anterior muestra cómo se asignan tres etiquetas diferentes a un elemento aplicando diferentes atributos de rol en las etiquetas.
Esta base de enlaces asocia conceptos con citas de algún cuerpo de literatura autorizada.
Los conceptos financieros que aparecen en los informes comerciales suelen provenir de documentos normativos emitidos por las autoridades. Por ejemplo, la taxonomía IFRS describe los informes financieros preparados según las NIIF (volumen encuadernado). [11] Los elementos definidos por esta taxonomía hacen referencia a los términos y conceptos específicos explicados en las normas. Por este motivo, una taxonomía suele incluir una base de enlaces de referencia que presenta las relaciones entre los elementos y las normas o regulaciones externas (la otra solución es incluir la documentación en una base de enlaces de etiquetas). Esto ayuda a los creadores y usuarios de instancias a comprender el significado previsto de cada elemento y proporciona soporte para su inclusión en la taxonomía. La capa de referencia no contiene el texto completo de las regulaciones. En cambio, señala los documentos fuente identificando su nombre e indicando los párrafos y cláusulas pertinentes. Esta conexión se crea utilizando la función de arco "concepto-referencia". Hay varios tipos de referencias que se pueden proporcionar para cada elemento.
<reference xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/presentationRef" xlink:label= "FlujosDeEfectivoDeUsadoEnOperacionesTotal_ref" > <ref:Nombre> IAS </ref:Nombre> <ref:Número> 7 </ref:Número> <ref:Párrafo> 14 </ref:Párrafo> </reference> <reference xlink:type= "resource" xlink:role= "http://www.xbrl.org/2003/role/measurementRef" xlink:label= "FlujosDeEfectivoDeUsadoEnOperacionesTotal_ref" > <ref:Nombre> IAS </ref:Nombre> <ref:Número> 7 </ref:Número> <ref:Párrafo> 18 </ref:Párrafo> <ref:Subpárrafo> a </ref:Subpárrafo> </reference> El ejemplo anterior indica referencias para Flujo de Efectivo de (Usado en) Operaciones. En primer lugar, proporciona una referencia a un documento que explica cómo y dónde debe presentarse el elemento en términos de su ubicación y etiquetado. En la NIC 7, párrafo 14, leemos que existe el concepto de Flujos de Efectivo de Actividades de Operación y de qué se deriva. En segundo lugar, la referencia de medición proporciona explicaciones sobre lo que determina el valor del elemento y cómo debe calcularse. Esta descripción se puede encontrar en la NIC 7, párrafo 18.a. XBRL también permite que a un elemento se le asignen otros tipos de referencias que contienen ejemplos, comentarios, etc.
Esta base de enlaces asocia conceptos con otros conceptos para que se pueda comprobar la coherencia de los valores que aparecen en un documento de instancia.
La idea de la base de enlaces de cálculo es mejorar la calidad de un informe XBRL. Contiene definiciones de reglas de validación básicas que se aplican a todos los documentos de instancia que hacen referencia a una taxonomía en particular. Una base de enlaces de cálculo jerárquica ordena todos los elementos monetarios de esta manera, de modo que los elementos de nivel inferior se suman o se restan entre sí, de modo que el concepto de nivel superior es el resultado de estas operaciones.
El signo de la relación depende del atributo de peso que se asigna al arco que conecta dos elementos. A continuación se ofrece un ejemplo.
<calculationArc xlink:type= "arc" xlink:arcrole= "http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item" xlink:from= "GananciasBrutas" xlink:to= "IngresosTotales" order= "1" weight= "1" use= "opcional" /> <calculationArc xlink:type= "arc" xlink:arcrole= "http://www.xbrl.org/2003/arcrole/summation-item" xlink:from= "GananciasBrutas" xlink:to= "CostoDeVentas" order= "2" weight= "-1" use= "opcional" /> El ejemplo muestra que hay dos arcos de cálculo definidos que brindan detalles sobre las relaciones entre la utilidad bruta, los ingresos y el costo de las ventas. En los estados financieros, la utilidad bruta es la diferencia entre los otros dos. Por lo tanto, asignamos el valor del atributo de peso "1" en el arco que conecta la utilidad bruta y los ingresos y "-1" entre la utilidad bruta y el costo de las ventas. La razón por la que existe una diferencia entre las bases de enlaces de cálculo y presentación es que el elemento total que representa la suma de todos los demás generalmente aparece en la parte inferior de los estados financieros, mientras que en la base de enlaces de cálculo debe ubicarse como el concepto superior.
Cálculo de presentaciónActivos (Presentación) Activos, Total Activos, no corrientes Activos, no corrientes +1 Activos, Activos Corrientes, Corrientes +1 Activos, total
Existen dos reglas importantes en relación con las relaciones de cálculo en XBRL. En primer lugar, no podemos realizar operaciones sobre elementos que tengan valores diferentes del atributo periodType. Esto se suele denominar regla de contexto cruzado y se relaciona con la definición de algunos elementos como "Para el período" (duración) y otros como "A la fecha" (instantáneo). Por ejemplo, los conceptos que aparecen en el Balance General son instantáneos: lo que significa que su valor se presenta para un día específico, mientras que los elementos en el Estado de Resultados o el Estado de Flujos de Efectivo son de duración: porque representan acciones que tuvieron lugar durante un período de tiempo. El problema surge, por ejemplo, en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o en el Estado de Movimientos en Propiedades, Planta y Equipo, donde los elementos instantáneos se mezclan con la duración. La solución a este problema es una base de enlaces de fórmulas que proporcionará a los creadores de taxonomías muchas más funciones que la simple suma o resta. En segundo lugar, la regla de contabilidad de partida doble requiere que los creadores de taxonomías XBRL definan la naturaleza de crédito/débito de los elementos monetarios que aparecen en los Balances Generales y los Estados de Resultados. Esta regla no sólo prohíbe la adición de elementos con atributos de equilibrio opuestos (deben restarse), sino que también define si el valor numérico contenido en un elemento debe ser positivo o negativo.
Esta base de enlaces asocia conceptos con otros conceptos utilizando una variedad de roles de arco para expresar relaciones tales como es-un, todo-parte, etc. Los roles de arco pueden ser creados por aquellos que crean taxonomías XBRL o los roles de arco comúnmente utilizados pueden agregarse al Registro de roles de enlace XBRL (LRR).
La base de enlaces de definición ofrece a los creadores de taxonomías la oportunidad de definir distintos tipos de relaciones entre elementos. Existen cuatro tipos estándar de relaciones compatibles con la base de enlaces de definición.
El primero se denomina general-especial y distingue entre conceptos que tienen un significado más genérico o más específico. Por ejemplo, el código postal es la representación estadounidense del código postal que se utiliza en todo el mundo. Por lo tanto, para indicar esa conexión, los creadores de la taxonomía definen el código postal como un término general al que se suma el concepto más especializado de código postal.
El segundo tipo de relación disponible es el alias de esencia . Al usarlo, los creadores de taxonomías pueden indicar que dos conceptos tienen un significado similar. Por ejemplo, algunas aerolíneas pueden querer usar el término Planes para describir el componente principal de su EPI, mientras que otras preferirían Aircraft. Para indicar que el significado de estos dos es el mismo y que se pueden usar indistintamente, los creadores de taxonomías pueden conectarlos usando el arco "alias de esencia".
El tercer tipo estándar de relación se denomina require-element . Como indica su nombre, los creadores de taxonomías lo utilizan para obligar a los creadores de instancias a introducir el valor de un elemento, si proporcionan el contenido de otro. Por ejemplo, un regulador puede querer exigir divulgaciones sobre un componente particular de los activos si aparece en el balance general. Para lograrlo, la base de enlaces de definición define una relación "requires-element" entre ellos (por ejemplo, Property, Plant and Equipment, Net y Property, Plant and Equipment Disclosures).
La cuarta relación es similar-tuplas . Se parece a la relación "esencia-alias" pero se aplica a tuplas. Conecta dos tuplas que son equivalentes en términos de definición (documentación de la base de enlaces de etiquetas o referencia en la base de enlaces de referencia) pero que son diferentes desde la perspectiva XML, es decir, no tienen modelos de contenido idénticos, por ejemplo, contienen elementos diferentes. Una de las razones por las que se introdujo este tipo de relación es la prohibición de la redefinición del esquema que impide cambios en el modelo de contenido de una tupla.
Esta base de enlaces asocia conceptos con otros conceptos para que las relaciones resultantes puedan guiar la creación de una interfaz de usuario, representación o visualización.
Los informes comerciales se preparan en general en forma de tablas o declaraciones u otras estructuras. La base de enlaces de presentación almacena información sobre las relaciones entre los elementos para organizar adecuadamente el contenido de la taxonomía. Esto permite que los elementos se organicen en una estructura que sea apropiada para representar las relaciones jerárquicas en datos comerciales particulares. Estas agrupaciones se pueden realizar de muchas maneras. Por ejemplo, un balance general típico contiene activos, patrimonio y pasivos. Los activos consisten en activos corrientes y activos no corrientes. Los activos corrientes se dividen en inventarios, cuentas por cobrar, etc. La base de enlaces de presentación, utilizando relaciones padre-hijo, organiza los elementos de esta manera y ayuda a los usuarios a encontrar los conceptos que les interesan. El principal inconveniente de una estructura tipo árbol (jerárquica) en una base de enlaces de presentación es que solo permite la presentación de listas planas de elementos, mientras que los estados financieros también contienen informes más sofisticados como Cambios en el patrimonio o Movimientos en propiedad, planta y equipo. El Consorcio XBRL está trabajando actualmente en soluciones de renderizado que permitirían la creación automática de dichos informes.
Este es el esquema de taxonomía del archivo de instancia que se muestra arriba:
<?xml version="1.0" encoding="utf-8"?> <schema xmlns= "http://www.w3.org/2001/XMLSchema" xmlns:xbrli= "http://www.xbrl.org/2003/instance" xmlns:link= "http://www.xbrl.org/2003/linkbase" xmlns:xlink= "http://www.w3.org/1999/xlink" xmlns:ifrs-gp= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15" xmlns:ifrs-gp-rol= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/roles" xmlns:samp= "http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy" targetNamespace= "http://www.iqinfo.com/xbrl/taxonomy" elementFormDefault= "calificado" attributeFormDefault= "no calificado" > <anotación> <appinfo> <link:linkbaseRef xlink:type= 'simple' xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-bs-liquidity-2005-05-15.xml' xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef' xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /> <link:linkbaseRef xlink:type= 'simple' xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-pre-is-byNature-2005-05-15.xml' xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/presentationLinkbaseRef' xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /> <link:linkbaseRef xlink:type= 'simple' xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-bs-liquidity-2005-05-15.xml' xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef' xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /> <link:linkbaseRef xlink:type= 'simple' xlink:href= 'http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-cal-is-byNature-2005-05-15.xml' xlink:role= 'http://www.xbrl.org/2003/role/calculationLinkbaseRef' xlink:arcrole= 'http://www.w3.org/1999/xlink/properties/linkbase' /> </appinfo> </annotation> <import namespace= "http://www.xbrl.org/2003/instance" schemaLocation= "http://www.xbrl.org/2003/xbrl-instance-2003-12-31.xsd" /> <import namespace= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15" schemaLocation= "http://xbrl.iasb.org/int/fr/ifrs/gp/2005-05-15/ifrs-gp-2005-05-15.xsd" /> </schema> El Global Ledger Framework de XBRL ( XBRL GL ) es el único conjunto de taxonomías desarrollado y recomendado por XBRL International .
XBRL International ha emitido y vuelto a emitir un compromiso de estabilidad en relación con la especificación XBRL 2.1 básica. Además de la especificación XBRL 2.1 básica, se sigue trabajando en el desarrollo de módulos XBRL que definen nuevas funciones compatibles.
Además de la creación de módulos adicionales, XBRL International admite varios métodos para continuar la expansión de la funcionalidad XBRL compartida.
iXBRL (Inline XBRL) [10] es un desarrollo de XBRL en el que los metadatos XBRL se incorporan a un documento HTML, por ejemplo, un informe publicado y cuentas. Requiere que el documento HTML esté bien formado, pero no especifica el formato XML requerido. Normalmente, iXBRL se implementa dentro de documentos HTML , que se muestran o imprimen mediante navegadores web sin revelar los metadatos XBRL dentro del documento. Sin embargo, la especificación proporciona un esquema normativo que requiere que cualquier documento iXBRL válido para el esquema esté en formato XHTML .
La mayoría de los informes financieros de iXBRL se producen de una de dos maneras:
En el caso de estados financieros extensos y complejos, un único archivo iXBRL puede resultar demasiado grande para que lo pueda manejar un navegador web. Esto sucede con más frecuencia cuando, como en el Reino Unido, el informe de la empresa, que puede contener muchos gráficos, se combina con las cuentas en un único documento iXBRL. La especificación iXBRL permite que un conjunto de documentos iXBRL se trate como un único conjunto de documentos iXBRL. [13]
En el Reino Unido, la Agencia Tributaria y de Aduanas de Su Majestad exige que las empresas presenten sus informes, cuentas y cálculos de impuestos en formato iXBRL al realizar su declaración del impuesto de sociedades. Las empresas y sus agentes pueden utilizar el software de presentación en línea de HMRC [14] para preparar sus informes, cuentas y cálculos de impuestos en formato iXBRL o pueden preparar los archivos iXBRL ellos mismos y enviarlos a HMRC.
El software de presentación en línea de HMRC es un ejemplo de un programa que genera iXBRL a partir de datos de origen. Este utiliza una serie de formularios en los que los datos clave (que aparecerán en las etiquetas XBRL) se introducen en campos de entrada de datos. Los datos adicionales (el resto del informe y las cuentas) se introducen en cuadros de texto. El programa genera el informe iXBRL y las cuentas en una secuencia estándar de secciones y un formato estándar. Se pierde el resto del formato del material. Si bien el informe y las cuentas resultantes cumplen con los requisitos de HMRC, no es un documento atractivo para ver o leer.
iXBRL es obligatorio para las presentaciones corporativas por parte de agencias gubernamentales en Japón, Dinamarca y el Reino Unido. En el Reino Unido, Companies House también acepta iXBRL. Aunque iXBRL no es obligatorio por Companies House , constituye la mayoría de las presentaciones recibidas cada año.
Desde junio de 2016, la SEC comenzó a permitir que las empresas presentaran documentos en formato HTML obligatorio utilizando iXBRL. En junio de 2018, la SEC anunció planes para adoptar iXBRL, eliminando así el requisito de presentar documentos HTML y XBRL por separado. [15] [16]
Desde enero de 2021, todas las empresas que cotizan en la UE y que preparan informes financieros anuales según las NIIF deben publicar dichos informes en formato Inline XBRL , como parte de la iniciativa del Formato Electrónico Único Europeo (ESEF). [17]
El origen de XBRL, en 1998, [18] se remonta a los esfuerzos iniciales de una persona, Charles Hoffman, un contador público certificado de Tacoma, Washington. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) también contribuyó decisivamente a la consolidación de lo que finalmente se convirtió en XBRL International. [19]
La especificación pasó por varias versiones antes de XBRL v2.1, que se publicó en 2003.
La versión 2.1 de XBRL se ha mantenido estable desde su publicación y se ha actualizado únicamente para corregir erratas. La norma ha evolucionado significativamente mediante el desarrollo de módulos XBRL adicionales. Los detalles de todas las versiones de la especificación y los módulos asociados se pueden encontrar en el subsitio de especificaciones XBRL. [22]
En abril de 2009, un estudio del Departamento de Contabilidad de la Facultad de Administración de la Universidad Estatal de Carolina del Norte evaluó la precisión de las presentaciones XBRL de 22 empresas que participaron en el programa de presentación voluntaria de informes de la SEC en 2006. [23] Los resultados de una comparación de las presentaciones XBRL con los Formularios 10-K revelaron múltiples errores en la señalización, los importes, el etiquetado y la clasificación. El estudio considera que estos errores son graves, ya que los datos XBRL son legibles por ordenador y los usuarios no reconocerán visualmente los errores, especialmente cuando utilicen software de análisis XBRL.
Du et al., 2013 [24] llegaron a una conclusión diferente y argumentaron que las empresas están atravesando una curva de aprendizaje y están mejorando constantemente.
En diciembre de 2017, Charlie Hoffman afirmó que existe una probabilidad del 10,2 % de que un informe financiero de una empresa pública basado en XBRL contenga errores en sus estados financieros primarios. Hoffman predice que, según la cantidad actual de errores y el ritmo al que se están corrigiendo, dentro de unos cinco años la calidad de la información de los informes financieros de las empresas públicas basados en XBRL será muy buena. [25]
Una evaluación realizada por Debreceny, Roger S., et al. 2005, del impacto de los informes financieros en XBRL en el sistema EDGAR de la SEC. [26]
Una herramienta para convertir el balance general consolidado, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo al formato etiquetado XBRL. [27]
La gobernanza corporativa está asociada de manera significativa y positiva con la decisión de una empresa de ser un presentador temprano y voluntario de información financiera en formato XBRL. [28]
El 18 de diciembre de 2017, la Autoridad Europea de Valores y Mercados publicó el borrador final de las Normas Técnicas de Regulación (RTS) que establecen el nuevo Formato Electrónico Único Europeo (ESEF). Según el proyecto de reglamento, a partir de 2020, los informes financieros que contengan estados financieros consolidados según las NIIF se etiquetarán con etiquetas XBRL. [29]
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