Las Regulaciones del Tesoro son las regulaciones impositivas emitidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos , una oficina del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . Estas regulaciones son las interpretaciones oficiales del Código de Impuestos Internos por parte del Departamento del Tesoro [1] y son una fuente de la ley federal sobre impuestos a la renta de los Estados Unidos .
Autoridad y citas
La Sección 7805 del Código de Rentas Internas otorga al Secretario del Tesoro de los Estados Unidos el poder de crear las normas y reglamentos necesarios para hacer cumplir el Código de Rentas Internas. [2] Estos reglamentos, incluidos, entre otros, los "Reglamentos del Impuesto sobre la Renta", se encuentran en el Título 26 del Código de Reglamentos Federales o "CFR". Cada reglamento está generalmente organizado para corresponder con la sección del Código de Rentas Internas interpretada por ese reglamento. Las citas a los Reglamentos del Tesoro pueden aparecer en diferentes formatos. Por ejemplo, la definición de ingreso bruto en los reglamentos puede citarse como "26 CFR 1.61-1" o como "Treas. Reg. 1.61-1". Ambas citas se refieren al mismo reglamento, que interpreta la sección 61 del Código de Rentas Internas, "Definición de ingreso bruto". [3] [4] [5]
Reglamento Final e Interpretativo
En virtud de esta autoridad, el Secretario del Tesoro puede promulgar reglamentos finales . En el proceso de promulgación de reglamentos finales, el Tesoro emite reglamentos propuestos o temporales. Los reglamentos propuestos no entran en vigor hasta que se reciben comentarios y testimonios ("aviso y comentario"), y se emite un reglamento final. Los reglamentos propuestos pueden ofrecer orientación para una sección específica del Código, y son útiles para determinar la responsabilidad de un contribuyente para el año dado, aunque tienen un valor precedente limitado. [6] Los reglamentos interpretativos pueden ser desestimados si se determina que están en desacuerdo con el estatuto; sin embargo, no es desconocido que los tribunales otorguen a los reglamentos interpretativos el estatus de "fuerza de ley". [7] En 2011, la decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos en Mayo Foundation v. United States afectó un cambio de la distinción entre "Reglamentos interpretativos", según 7805 y los reglamentos específicamente autorizados por sus secciones correspondientes del Código de Rentas Internas. Los tribunales ahora evalúan las Regulaciones del Tesoro basándose en el estándar establecido en la decisión de 1984 Chevron USA, Inc. v. Natural Resources Defense Council, Inc.
Las reglamentaciones temporales entran en vigor a partir de su publicación en el Registro Federal y pueden tener una validez máxima de tres años a partir de su fecha de emisión. [2] Debido a que el proceso de notificación y comentarios puede llevar varios meses o incluso años, si el Tesoro desea que una reglamentación entre en vigor más rápidamente, a menudo emitirá simultáneamente una reglamentación propuesta como reglamentación temporal.
Publicación
El Servicio de Impuestos Internos redacta los reglamentos propuestos del Tesoro y los publica en el Registro Federal . Los reglamentos propuestos del Tesoro se publican para que los contribuyentes puedan presentar comentarios por escrito o hablar en audiencias antes de que se publiquen los reglamentos finales. [6] Después del período de notificación y comentarios, los reglamentos finales del Tesoro se publican primero en el Registro Federal antes de la publicación final en el Código de Reglamentos Federales . [1] Los reglamentos temporales entran en vigencia inmediatamente después de su publicación en el Registro Federal. [2] Los reglamentos temporales y finales se publican inicialmente como Decisiones del Tesoro ("TD"). Las TD incluyen un preámbulo explicativo, que puede ser una fuente útil para la investigación legal . [1] Además, el IRS publica las TD en el Boletín de Impuestos Internos . [8]
Regiones
El Título 26 tiene las siguientes partes:
- Parte 1: Impuestos sobre la renta
- Parte 2—Fondo de Construcción Marítima
- Parte 3—Fondo de construcción de capital
- Parte 4—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal según la Sección 954 del Código de Rentas Internas
- Parte 5—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal en virtud de la Ley de Ingresos de 1978
- Parte 5c—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal en virtud de la Ley de Impuesto para la Recuperación Económica de 1981
- Parte 5e—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal, gastos de viaje de los miembros del Congreso
- Parte 5f—Reglamento temporal del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de equidad fiscal y responsabilidad fiscal de 1982
- Parte 6a—Reglamento temporal en virtud del Título II de la Ley Ómnibus de Reconciliación de 1980
- Parte 7—Reglamento temporal del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de reforma fiscal de 1976
- Parte 8—Reglamento sobre el impuesto sobre la renta temporal en virtud del artículo 3 de la Ley del 26 de octubre de 1974
- Parte 9—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal en virtud de la Ley de reducción de impuestos de 1975
- Parte 11—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal en virtud de la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados de 1974
- Parte 12—Reglamento sobre el impuesto a la renta temporal en virtud de la Ley de Ingresos de 1971
- Parte 13—Reglamento temporal del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de reforma fiscal de 1969
- Parte 15—Reglamento del impuesto sobre la renta temporal relativo a los gastos de exploración en el caso de la minería
- Parte 15a—Reglamento temporal del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de revisión de las ventas a plazos
- Parte 16—Reglamento temporal de la Ley de Ingresos de 1962
- Parte 16A—Reglamento temporal del impuesto sobre la renta relativo a la exclusión parcial de determinados pagos de participación en los costos de conservación
- Parte 18—Reglamento temporal del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de revisión del subcapítulo S de 1962
- Parte 19—Reglamentos temporales en virtud de la Ley de Ingresos de 1964
- Parte 20—Impuesto sobre sucesiones; sucesiones de personas fallecidas después del 16 de agosto de 1954
- Parte 22—Reglamento temporal sobre el impuesto a las sucesiones en virtud de la Ley de recuperación económica de 1981
- Parte 25—Impuesto sobre donaciones; donaciones realizadas después del 31 de diciembre de 1954
- Parte 26—Reglamento sobre transferencias de generación en generación de conformidad con la Ley de Reforma Fiscal de 1986
- Parte 31—Impuestos sobre el empleo y recaudación del impuesto sobre la renta en la fuente
- Parte 32—Reglamento del impuesto sobre el empleo temporal según la Ley del 29 de diciembre de 1981
- Parte 35—Reglamento sobre el impuesto al empleo y la recaudación del impuesto a la renta en la fuente de conformidad con la Ley de Equidad Fiscal y Responsabilidad Fiscal de 1982
- Parte 35a—Reglamento sobre el impuesto al empleo temporal en virtud de la Ley de cumplimiento del impuesto sobre intereses y dividendos de 1983
- Parte 36—Cobertura contractual de empleados de filiales extranjeras
- Parte 40—Reglamento de procedimiento sobre impuestos especiales
- Parte 41—Impuesto especial sobre el uso de determinados vehículos de motor en carretera
- Parte 43—Impuesto especial sobre el transporte por agua
- Parte 44—Impuestos sobre las apuestas; en vigor a partir del 1 de enero de 1955
- Parte 46—Impuesto especial sobre determinadas pólizas de seguro, planes de salud autoasegurados y obligaciones no registradas
- Parte 48—Impuestos especiales sobre fabricantes y minoristas
- Parte 49—Impuestos especiales sobre instalaciones y servicios
- Parte 50—Reglamento relativo al impuesto aplicado a determinadas actividades de minería hidráulica
- Parte 51—Tarifa por medicamentos de marca
- Parte 52—Impuestos ambientales
- Parte 53—Impuestos fundacionales y similares
- Parte 54—Impuestos especiales sobre pensiones
- Parte 55—Impuesto especial sobre fideicomisos de inversión inmobiliaria y compañías de inversión reguladas
- Parte 56—Impuestos especiales sobre la beneficencia pública
- Parte 57—Tarifas de los proveedores de seguros de salud
- Parte 141—Reglamento sobre el impuesto especial temporal en virtud de la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados de 1974
- Parte 143—Reglamento temporal sobre impuestos especiales en virtud de la Ley de reforma fiscal de 1969
- Parte 145—Reglamento temporal sobre impuestos especiales en virtud de la Ley de Ingresos de Carreteras de 1982 (Pub. L. 97—424)
- Parte 148—Ciertas cuestiones relacionadas con el impuesto especial al consumo en virtud de la Ley de cambios técnicos del impuesto especial al consumo de 1958
- Parte 156—Impuesto especial sobre el greenmail
- Parte 157—Impuesto especial sobre transacciones de factoraje con liquidación estructurada
- Parte 300—Tarifas de usuario
- Parte 301—Procedimiento y administración
- Parte 302—Impuestos bajo la Ley de Solución de Reclamaciones Internacionales, modificada el 9 de agosto de 1955
- Parte 303—Impuestos en virtud de la Ley de Comercio con el Enemigo
- Parte 305—Reglamento tributario administrativo y procesal temporal en virtud de la Ley de estatus tributario gubernamental de las tribus indias de 1982
- Parte 400—Reglamento temporal de la Ley de Gravámenes Fiscales Federales de 1966
- Parte 403—Disposición de bienes personales confiscados
- Parte 404—Reglamento temporal sobre procedimientos y administración en virtud de la Ley de reforma fiscal de 1976
- Parte 420—Reglamento temporal sobre procedimientos y administración en virtud de la Ley de seguridad de los ingresos de jubilación de los empleados de 1974
- Parte 509—Suiza
- Parte 513—Irlanda
- Parte 514—Francia
- Parte 521—Dinamarca
- Parte 601—Declaración sobre reglas de procedimiento
- Parte 602: Números de control de la OMB según la Ley de reducción de trámites
- Parte 701—Fondo para la campaña electoral presidencial
- Parte 702—Cuenta de pago de contrapartida para las primarias presidenciales
- Parte 801—Sistema equilibrado para medir el desempeño organizacional y de los empleados dentro del Servicio de Impuestos Internos
Referencias
- ^ abc Biblioteca de la Facultad de Derecho de Harvard. "Investigación sobre derecho tributario federal, reglamentaciones del Tesoro". Archivado desde el original el 11 de mayo de 2008. Consultado el 5 de junio de 2008 .
- ^ abc "26 USC § 7805. "Reglas y reglamentos" . Consultado el 5 de junio de 2008 .
- ^ John Zachman (1982) Estudio de planificación de sistemas empresariales y control de información empresarial: una comparación en IBM Systems Journal 21(1). p32.
- ^ "Oficinas del IRS del condado". Archivado desde el original el 21 de octubre de 2016 . Consultado el 29 de octubre de 2016 .
- ^ Svyatoslav Kotusev (2016). La historia de la arquitectura empresarial: una revisión basada en evidencias . En: Journal of Enterprise Architecture, vol. 12, núm. 1, págs. 29-37.
- ^ de Samuel A. Donaldson, Impuestos federales sobre la renta de las personas físicas: casos, problemas y materiales , 3 (2.ª edición, 2007)
- ^ Helvering v. Winmill , 305 US 79 (1938); Crane v. Comisionado , 331 US 1 (1947).
- ^ "Boletín de Rentas Internas: 2012-23". Servicio de Rentas Internas. 4 de junio de 2012. Consultado el 7 de junio de 2012 .
Enlaces externos
- Código de Reglamentos Federales, Título 26, Reglamento del Tesoro (actual "CFR electrónico")
