Las desgravaciones fiscales para investigación y desarrollo ( RDA, por sus siglas en inglés) son una desgravación fiscal para las empresas del Reino Unido. Proporcionan una desgravación fiscal del 100 % durante el primer año para los gastos de capital en investigación y desarrollo (I+D). Las RDA son el equivalente en gastos de capital al plan de desgravación fiscal para I+D.
RDA fue el nuevo nombre que se le dio a las asignaciones para investigación científica (que ya existían) cuando se lanzó el programa de crédito fiscal para I+D en 2000. [1]
La desgravación fiscal por I+D solo se aplica a los gastos de ingresos (por lo general, los costes incurridos en las operaciones cotidianas, a diferencia de los gastos en activos de capital). Sin embargo, las RDA permiten desgravar los gastos de capital en I+D como desgravación de capital. Las RDA permiten reclamar el 100 por ciento del coste de capital contra las ganancias imponibles en el año en que se incurre en el coste. Esto puede suponer un impulso útil del flujo de caja y un período de recuperación más corto. Una empresa debería considerar la posibilidad de solicitar RDA si tiene:
Si algún gasto de ingresos de I+D se capitaliza en las cuentas de una empresa, aún puede calificar para la desgravación fiscal de I+D o puede calificar solo bajo las RDA. El tratamiento contable cuando el activo se reconoce en el balance, en lugar de cancelarse inmediatamente en la cuenta de pérdidas y ganancias, no es concluyente sobre si el gasto es un ingreso o capital para fines impositivos. La distinción entre ingresos y gastos de capital en el contexto de su tratamiento impositivo de I+D es fundamental. HMRC brinda detalles sobre cómo distinguir entre las dos categorías en su sitio web [2] y en su manual CIRD. [3] También se pueden encontrar más detalles en la sección 1308 de la Ley del Impuesto de Sociedades de 2009 [4] (que a su vez actualizó la sección 53 de la Ley de Finanzas de 2004) [5] en relación con el tratamiento de ingresos de los costos capitalizados que se relacionan con activos intangibles.
Los RDA están disponibles para gastos de naturaleza de capital en I+D relacionados con el comercio de una empresa, por ejemplo:
Por lo tanto, a diferencia de la desgravación fiscal para I+D, en la que solo se pueden solicitar determinadas categorías de gastos, las desgravaciones fiscales están disponibles para la mayoría de los gastos incurridos para la realización o provisión de instalaciones para I+D (excepto el terreno y el costo de adquisición de propiedad intelectual). Esto incluye activos inmobiliarios o locales que de otro modo no calificarían para formas alternativas de desgravación fiscal (como la desgravación fiscal anual por inversión).
Esto significa que cuando una empresa adquiere o construye una propiedad con la intención de utilizarla para llevar a cabo investigaciones y desarrollos calificados, entonces la mayor parte, si no la totalidad, del gasto involucrado calificará para una deducción de capital del 100 por ciento en el período contable en el que se incurre en el gasto.
El Plan de Inversión Empresarial (EIS) y el Plan de Inversión Empresarial Semilla (SEIS) otorgan generosos alivios de impuestos sobre la renta y las ganancias de capital a las personas que invierten en pequeñas empresas en etapa inicial.
Existen diversas fuentes de información sobre las RDA.
No existe un grupo de trabajo oficial del gobierno para las RDA. Sin embargo, existe un grupo de trabajo oficial para la reducción de impuestos a la I+D que ayuda y desarrolla el pensamiento del gobierno sobre las iniciativas fiscales para la I+D. Los miembros de este grupo de trabajo incluyen representantes de: HMRC y HM Treasury ; la industria; la comunidad de servicios financieros, incluidas grandes firmas de contabilidad ( PWC ; Deloitte ; KPMG ; Ernst and Young ) y consultores independientes (MMP Tax); (Cashin Innovation Consulting); y representantes de organismos profesionales.