Flora v. United States , 357 US 63 (1958), confirmado en nueva audiencia, 362 US 145 (1960), fue un caso en el que la Corte Suprema de los Estados Unidos sostuvo que un contribuyente generalmente debe pagar el monto total de una deficiencia de impuesto a la renta evaluada por el Comisionado de Impuestos Internos antes de poder impugnar su corrección mediante una demanda en un tribunal federal de distrito para obtener un reembolso según el 28 USC § 1346(a)(1). [1] La Corte Suprema estuvo de acuerdo con el Comisionado de Impuestos Internos , afirmando que la regla del pago total requiere que se pague el monto total de una deficiencia reclamada antes de que se pueda mantener una demanda de reembolso.
Si el contribuyente elige pagar menos de la deficiencia alegada, los únicos recursos del contribuyente son (A) un procedimiento de deficiencia en el Tribunal Fiscal [2] o, (B) en un caso de quiebra, una determinación bajo la sección 505(a) del Código de Quiebras de los EE. UU . [3] Esa regla puede ser un problema para un contribuyente que deja que expire el período de 90 días (luego de la emisión de un aviso legal de deficiencia, durante el cual puede presentar una petición al Tribunal Fiscal) y luego no puede pagar en su totalidad debido a activos insuficientes.
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