Las leyes de los Estados Unidos sobre organizaciones sin fines de lucro se relacionan con la tributación, los problemas especiales de una organización que no tiene el lucro como su motivación principal y la prevención del fraude caritativo. Algunas organizaciones sin fines de lucro pueden describirse en términos generales como "organizaciones benéficas", como la Cruz Roja Americana. Algunas son estrictamente para el beneficio privado de los miembros, como los clubes de campo o las asociaciones de condominios. Otras se encuentran en algún punto intermedio, como los sindicatos, las cámaras de comercio o las compañías eléctricas cooperativas. [1] Cada una presenta problemas legales únicos.
Para que una organización pueda beneficiarse de la exención de impuestos, los estatutos de la organización (a) si es una corporación sin fines de lucro , (b) el instrumento de fideicomiso (si es un fideicomiso ) o los artículos de asociación (si es una asociación ) deben especificar que ninguna parte de sus activos beneficiará a ninguna persona que sea miembro, director, funcionario o agente (sus directores). Además, la organización debe tener un propósito legal y caritativo, es decir, debe haber sido creada para apoyar actividades educativas, religiosas o caritativas. [2] Estos elementos no significan que la organización no pueda pagar a los empleados o contratistas por el trabajo o los servicios que le prestan. Esta limitación significa que, siempre que la organización funcione dentro de sus propósitos exentos y mantenga una dotación o utilice cualquier exceso de ingresos para desarrollar aún más sus actividades, no será gravada por el Servicio de Impuestos Internos.
Ese superávit —es decir, la parte de sus ingresos que queda después de pagar sus gastos operativos— que podría considerarse similar a una "ganancia" — debe gastarse en los fines caritativos o públicos para los cuales fue organizado, no pagarse como dividendo o beneficio a alguien asociado con su funcionamiento u organización.
La organización no solo debe cumplir con los requisitos que el estado donde está organizada establece para las organizaciones sin fines de lucro, sino que también debe cumplir con las complejas regulaciones del IRS . Estas regulaciones se utilizan no solo para determinar si la organización está exenta de impuestos en virtud de las actividades de la organización como organización sin fines de lucro. Si el propósito de la organización es uno de los descritos en el § 501(c)(3) del Código de Rentas Internas , [3] puede solicitar una resolución que establezca que las donaciones que se le hagan son deducibles de impuestos para las personas o entidades comerciales que las realicen. La organización en sí estará exenta de impuestos siempre que no participe en actividades comerciales no relacionadas. Dichas organizaciones deben presentar el Formulario 990. [ 4]
Además, el IRS ha promulgado sanciones intermedias en caso de que los miembros de la organización participen en prácticas que puedan beneficiar excesivamente a cualquiera de los miembros de la organización (o funcionarios, directores, etc.) en lugar de revocar el estado exento de la organización (que era la única opción disponible antes de la adopción de sanciones intermedias), el IRS ahora puede imponer una multa a la organización por participar en una transacción que resultó en un beneficio privado. [5] Consulte la entrada sobre sanciones intermedias para obtener información más detallada.
Las leyes estatales están organizadas para iniciar el proceso sin fines de lucro que exige el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para solicitar el estado sin fines de lucro. Algunos estados carecen de leyes que requieran que las organizaciones sin fines de lucro que no obtengan la aprobación para la exención de impuestos federales modifiquen su tipo de negocio para que sea con fines de lucro. Está claro que https://www.usa.gov/start-nonprofit establece que las leyes sin fines de lucro de los Estados Unidos se relacionan con los impuestos, no solo con las actividades que benefician al público. La mayoría de los estados requieren la aprobación de la exención de impuestos federales a través de una "carta de determinación" para solicitar la exención de impuestos estatales. Los pasos necesarios para convertirse en una organización sin fines de lucro incluyen solicitar el estado exento de impuestos. Si los estados no requieren la "carta de determinación" del IRS para otorgar la exención de impuestos sin fines de lucro a las organizaciones, a nivel estatal, que reclaman el estado sin fines de lucro sin esa aprobación federal, entonces en realidad han violado las leyes federales sin fines de lucro de los Estados Unidos. Muchos legisladores estatales no tienen conocimiento de estos hechos y, por lo tanto, no se dan cuenta de que no cumplen.
En general, las organizaciones sin fines de lucro y las personas que las operan deben cumplir con todas las mismas leyes que se aplicarían a las empresas con fines de lucro. Existen excepciones para los impuestos (mencionadas anteriormente) y algunas excepciones relacionadas con las preocupaciones de la Primera Enmienda , que se mencionan a continuación. Los directores y funcionarios de las organizaciones sin fines de lucro tienen un deber fiduciario con la organización sin fines de lucro y sus beneficiarios similar a los deberes que tienen los directores y funcionarios de las corporaciones con fines de lucro. [6] Las organizaciones sin fines de lucro pueden tener responsabilidad indirecta por lesiones causadas por sus empleados o voluntarios a terceros, como por accidentes de tránsito. Por esta razón, es prudente que cualquier organización sin fines de lucro obtenga un seguro de responsabilidad civil . Las organizaciones sin fines de lucro que tienen personal remunerado deben cumplir con las leyes de salario mínimo y con el requisito en la mayoría de los estados de obtener un seguro de compensación para trabajadores .
Las iglesias y las organizaciones religiosas sin fines de lucro son un caso especial, porque la Primera Enmienda de la Constitución de los Estados Unidos prohíbe al gobierno promulgar leyes "que respeten el establecimiento de una religión" y también prohíbe "prohibir el libre ejercicio de la misma [es decir, de la religión]". La Primera Enmienda originalmente vinculaba únicamente al Gobierno Federal de los Estados Unidos, pero mediante la incorporación a través de la Enmienda 14, también vincula a los gobiernos estatales y locales. En virtud de la Ley de Restauración de la Libertad Religiosa , muchas leyes estatales de aplicación general en materia de empleo, zonificación y similares se flexibilizan para las iglesias.
De manera similar, algunas organizaciones sin fines de lucro, como las organizaciones privadas, no están sujetas a las leyes antidiscriminación que podrían aplicarse a organizaciones similares que sirven al público con fines de lucro.
Las organizaciones benéficas sin fines de lucro enfrentan muchos de los mismos desafíos de gobernanza corporativa que enfrentan las grandes corporaciones que cotizan en bolsa. Fundamentalmente, los desafíos surgen del " problema de agencia ": el hecho de que la administración que controla la organización benéfica es necesariamente diferente de las personas a las que la organización benéfica está destinada a beneficiar. En una corporación sin fines de lucro, el "problema de agencia" es incluso más difícil que en el sector con fines de lucro, porque la administración de una organización sin fines de lucro ni siquiera está sujeta teóricamente a la remoción por parte de los beneficiarios de la organización benéfica. La junta directiva de la mayoría de las organizaciones benéficas se autoperpetúa, y los nuevos miembros son elegidos por votación de los miembros existentes.
Las organizaciones sin fines de lucro se enfrentan a los mismos desafíos complejos que se encontrarían en cualquier otro negocio. Las organizaciones deben mantener una imagen y lo hacen mediante la gestión de las relaciones con las partes interesadas para retener a los donantes, especialmente en tiempos de cambio ambiental. Esto hace que sea muy importante saber qué partes interesadas son realmente importantes si se va a desarrollar una estrategia de marketing relacional eficaz, según el Journal of Business Ethics.
Las estrategias de marketing de las organizaciones sin fines de lucro difieren de las de las empresas comerciales. Por ejemplo, las organizaciones sin fines de lucro suelen perseguir múltiples objetivos de marketing no financieros; comercializan para el cambio social, a lo que Liao et al. (2001) se refirieron como una "orientación social"; y atraen más atención pública, tanto positiva como negativa, que la empresa promedio (Shapiro, 1973). Por lo tanto, atraen más a la opinión pública.
Hay dos tareas fundamentales que los equipos de alta dirección deben abordar antes de articular cualquier nueva estrategia de marketing. Estas estrategias fundamentales son:
• Desarrollar un enfoque riguroso para determinar y acordar las relevancias de las partes interesadas en toda la organización.
• Auditar sus prácticas de marketing actuales en cada una de estas partes interesadas y evaluar su capacidad para producir el resultado deseado.
En Estados Unidos, la prevención del fraude en las organizaciones benéficas es en su mayoría una función de los gobiernos estatales [7] y las leyes varían ampliamente de un estado a otro. Aproximadamente 45 estados tienen leyes que regulan las organizaciones benéficas y exigen el registro antes de solicitar donaciones.
El Journal of Business Ethics informa que las pérdidas por fraude afectan no sólo a las pequeñas organizaciones benéficas locales dirigidas por voluntarios, sino también a las grandes y conocidas organizaciones benéficas con miles de empleados. Entre los ejemplos se incluyen 1,5 millones de dólares de robos a empleados en el Memorial Sloan-Kettering Cancer Center, 43 millones de dólares de pagos indebidos a beneficiarios del Fondo Mundial y una amortización de 26 millones de dólares de la dotación de la Universidad de Nueva York debido a un gestor de inversiones fraudulento.
Muchas organizaciones benéficas prefieren manejar los casos de fraude en forma discreta porque revelarlos al público puede resultar costoso. Además del costo directo de los activos desviados, revelar un fraude puede hacer que la organización benéfica pierda futuras donaciones o voluntarios. Además, otras organizaciones benéficas y la sociedad en general pueden sufrir los efectos secundarios de la pérdida de confianza en el sector sin fines de lucro en su conjunto (Bradley 2015).