La Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 , también conocida como Carta de Derechos del Contribuyente III ( Pub. L. 105–206 (texto) (PDF), 112 Stat. 685, promulgada el 22 de julio de 1998 ), fue el resultado de audiencias celebradas por el Congreso de los Estados Unidos en 1996 y 1997. La Ley incluía numerosas enmiendas al Código de Rentas Internas de 1986. El proyecto de ley fue aprobado en el Senado por unanimidad y fue visto como una reforma importante del Servicio de Rentas Internas . [1]
La Ley establece que las personas que no proporcionen su número de identificación fiscal no podrán tomar el crédito por ingresos del trabajo correspondiente al año en que se produzca la omisión.
A las personas se les permite deducir los gastos de intereses pagados por ciertos préstamos estudiantiles.
La exclusión, del ingreso, de la ganancia por la venta de una residencia principal (hasta $250,000 para individuos o $500,000 en una declaración conjunta) está prorrateada para ciertos contribuyentes.
El uso de un gravamen continuo (un gravamen que se aplica tanto a la propiedad poseída en la fecha del gravamen como a la propiedad adquirida después de esa fecha) debe ser aprobado específicamente por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) antes de que el gravamen entre en vigencia. [2]
La Ley cambió el período de tenencia para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo de dieciocho meses a doce meses, con vigencia para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 1997. [3]
La Ley ordenó el reemplazo de las divisiones regionales geográficas del IRS con unidades diseñadas para atender categorías particulares de contribuyentes.
La Ley también estableció un mandato de cinco años para el Comisionado de Rentas Internas . La Ley también dispuso que el Defensor del Contribuyente Nacional será designado por el Secretario del Tesoro y reportará directamente al Comisionado de Rentas Internas .
La Ley creó una Junta de Supervisión del IRS para garantizar, entre otras cosas, que los empleados del IRS traten adecuadamente a los contribuyentes.
Al IRS se le prohibió utilizar el término " manifestante fiscal ilegal ". [4]
La Ley creó un privilegio limitado para los contribuyentes con respecto a ciertas comunicaciones realizadas entre un contribuyente y un "profesional fiscal autorizado por el gobierno federal" en procedimientos no penales.
La Ley permite daños civiles de hasta $100,000 cuando una oficina o un empleado del IRS ignora negligentemente los estatutos o reglamentos tributarios.
La Ley limita el uso de ciertas técnicas de auditoría del estado financiero por parte de los empleados del IRS. [5]
La Ley también establece que, a menos que el Comisionado de Impuestos Internos decida lo contrario, un empleado del IRS debe ser despedido si se ha determinado, en un procedimiento administrativo o judicial final, que ha participado en cualquiera de los siguientes tipos de conducta:
En el año fiscal 2008, el IRS confirmó 320 acusaciones en virtud de la Sección 1203. De ellas, 311 se debieron a que los empleados no presentaron una declaración de impuestos federales o a que declararon una cantidad inferior a la que debían pagar, y no habrían afectado a los contribuyentes. [7]
Stephen A. Whitlock implementó el plan del Servicio para la mitigación de sanciones bajo la Sección 1203 de la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998 y estableció los procesos y procedimientos para la Junta de Revisión del Comisionado. [8]
La Ley también dispone que ciertas evaluaciones y gravámenes deben contar con la aprobación del asesor legal del IRS.
La Ley también dispone que el IRS no puede embargar una residencia personal para satisfacer una obligación de $5,000 o menos.
La Ley prevé cambios en los derechos del debido proceso otorgados a los contribuyentes después de la presentación de una notificación de gravamen fiscal federal.
La ley también requirió que el IRS siguiera ciertas pautas de la Ley de Prácticas Justas en el Cobro de Deudas .
La Ley también modifica ciertos procedimientos relacionados con las ofertas de los contribuyentes en compromiso de obligaciones tributarias y los acuerdos de pago a plazos entre los contribuyentes y el IRS con respecto al pago de impuestos. [9]
La Ley aumentó de $10,000 a $50,000 el monto máximo designado que puede estar en disputa en acciones simplificadas de "casos de impuestos menores" presentadas ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos .
La Ley también modificó ciertas reglas relativas a la carga de la prueba en los procedimientos judiciales relacionados con los impuestos federales. [9]
Este artículo incorpora texto de esta fuente, que se encuentra en el dominio público . Este artículo incorpora material de dominio público del Gobierno de los Estados Unidos.