La Ley de Conciliación y Prevención del Aumento de Impuestos de 2005 (o TIPRA, Pub. L. 109–222 (texto) (PDF), 120 Stat. 345) es una ley estadounidense, que fue promulgada el 17 de mayo de 2006.
Este proyecto de ley evita que varias disposiciones tributarias dejen de expirar en un futuro próximo. Las dos partes más notables del proyecto de ley son la extensión de las tasas impositivas reducidas sobre las ganancias de capital y los dividendos y la extensión de la reducción del impuesto mínimo alternativo (AMT).
La Cámara de Representantes de Estados Unidos aprobó el proyecto de ley como HR 4297, 244 a 185, y el Senado de Estados Unidos lo aprobó por 54 a 44, en gran medida siguiendo líneas partidistas, con el apoyo de la mayoría de los republicanos y la oposición de la mayoría de los demócratas .
Según la ley actual, las ganancias de capital a largo plazo y los ingresos por dividendos se gravan a una tasa máxima del 15 por ciento hasta 2008. Para los contribuyentes en los tramos impositivos del 10 y 15 por ciento, la tasa impositiva es del 5 por ciento hasta 2007 y cero en 2008. El informe extiende las tarifas vigentes en 2008 hasta 2010. Sin acción, estas tarifas habrían aumentado después de 2008.
La disposición extiende los niveles de exención del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) hasta finales de 2006 a un nivel más alto que en 2005. Los nuevos niveles de exención para 2006 son $62,550 para declarantes conjuntos, $42,500 para declarantes individuales y $31,275 para declarantes separados.
El código tributario incluye muchos créditos tributarios personales no reembolsables, como el crédito por cuidado de dependientes y el crédito para personas mayores y discapacitadas, entre otros. Reclamar estos créditos puede empujar a una persona al AMT. La disposición amplía la ley actual que permite que la mayoría de los créditos fiscales personales no reembolsables se reclamen contra el AMT para que las familias sigan recibiendo el beneficio completo de estos créditos fiscales.
Según la ley actual, las pequeñas empresas pueden gastar hasta $100,000 en inversiones en activos depreciables. La deducción se elimina gradualmente dólar por dólar en la medida en que las inversiones anuales de la empresa excedan los $400,000. Sin acción, el límite de gastos se habría reducido a $25.000 y el umbral de eliminación disminuiría a $200.000 después de 2007.
La subparte F del código tributario grava a los accionistas estadounidenses de compañías extranjeras ( corporaciones extranjeras controladas o CFC) como si ciertos tipos de ingresos de la compañía extranjera se pagaran como dividendos al accionista, a pesar de que en realidad no se produjo ningún dividendo ni se generó nada. de regreso a los Estados Unidos. Una disposición extiende una excepción existente de la Subparte F para ingresos financieros activos por dos años. Una segunda disposición establece una excepción a la regla de "transparencia CFC" de la Subparte F para pagos transfronterizos de dividendos, intereses, alquileres y regalías que se financien con ingresos activos que no hayan sido repatriados. Esta regla de "revisión de CFC" será efectiva para los años contributivos que comiencen después del 31 de diciembre de 2005 y antes del 1 de enero de 2009.
La disposición simplifica la aplicación de la prueba comercial o empresarial activa a determinadas distribuciones corporativas. Al aplicar esta prueba a un grupo afiliado, la disposición aplica el mismo estándar independientemente de si una empresa es propiedad de una sociedad holding o de propiedad directa. Como resultado, la disposición permite a las corporaciones evitar reestructuraciones internas costosas e ineficientes antes de realizar ciertas distribuciones corporativas a sus accionistas.
La disposición proporciona un tratamiento de ganancias de capital para obras musicales de creación propia cuando estas obras son vendidas por el artista. Según la ley actual, dichas ventas tributan como ingresos ordinarios .
La disposición permite a los contribuyentes optar por amortizar los costos de creación o adquisición de una composición musical durante cinco años. Esta elección se haría en lugar del método de previsión de ingresos para estos anticipos.
La disposición reforma el tratamiento fiscal de los préstamos a centros de atención continua.
Se ha modificado el momento de ciertos pagos a plazos del impuesto corporativo estimado.
La disposición codifica las regulaciones propuestas del Tesoro que atribuyen los ingresos por intereses de la sociedad, los gastos por intereses y los pasivos a los socios corporativos a los efectos de aplicar las reglas de eliminación de ganancias.
La disposición establece que los intereses pagados sobre bonos exentos de impuestos están sujetos a presentación de información de la misma manera que los intereses pagados sobre obligaciones sujetas a impuestos.
La provisión reemplaza el tratamiento de amortización de dos años para ciertos gastos realizados por las principales compañías petroleras integradas con un tratamiento de amortización de cinco años.
La disposición niega el trato libre de impuestos a ciertas escisiones donde la corporación distribuidora o la corporación controlada es una "corporación de inversión descalificada", definida como aquella que tiene activos de inversión que son dos tercios o más (75 por ciento o más bajo una primera regla de transición del año) o el valor de los activos totales de la corporación.
La disposición requiere que un contribuyente haga un pago inicial de buena fe del 20 por ciento de cualquier oferta de compromiso de suma global con cualquier solicitud de oferta. Para ofertas de pago periódico, el contribuyente debe cumplir con su propio calendario de pagos mientras se considera la oferta. La disposición también establece que una oferta se considera aceptada si el IRS no toma una decisión con respecto a la oferta dentro de los dos años a partir de la fecha en que se presentó la oferta.
Según la ley actual, los menores de 14 años pagan impuestos sobre sus ingresos no derivados del trabajo (es decir, ingresos pasivos como los intereses) al tipo impositivo marginal de sus padres. La disposición aumenta la edad de los menores sujetos a este impuesto a aquellos menores de 18 años. La disposición también proporciona una excepción para distribuciones de ciertos fideicomisos de discapacidad calificados.
La disposición permite que más contribuyentes conviertan de una IRA tradicional a una Roth IRA eliminando la limitación del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) en dichas reinversiones a partir de 2010. Los contribuyentes que realicen una conversión en 2010 pueden, como caso especial, optar por pagar impuestos sobre los montos convertidos. en cuotas iguales en 2011 y 2012.
La deducción de manufactura nacional para un año contributivo se limita al 50 por ciento de los salarios del contribuyente durante el año calendario que finaliza en dicho año contributivo. La disposición aclara que a efectos de esta limitación sólo se incluyen los salarios imputables a los ingresos brutos de la producción nacional.
La disposición aumenta la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (FEIE) y adelanta la disposición de ajuste por inflación que debía comenzar en 2008. Sin embargo, la ley también incluye una "disposición de acumulación" que requiere que la FEIE sea excluida primero de los tramos impositivos más bajos. .
Además, la Ley limita la Exclusión de Vivienda Extranjera relacionada a una cifra basada en el exceso del 16% del valor del FEIE, con un tope del 30% del valor de la exclusión. (Anteriormente, la cifra era el exceso del 16% del salario de un trabajador federal grado G-14 Paso 1, sin tope). Se le dio autoridad al Tesoro para ajustar este monto de exclusión dependiendo de los factores del costo de vida en diferentes metrópolis mundiales.
La TIPRA ha sido criticada por comentaristas y representantes demócratas del Congreso por proporcionar lo que estos críticos creen que son recortes de impuestos sólo para los ricos y las corporaciones, hacer poco por los ciudadanos de ingresos bajos y medios y aumentar aún más el déficit presupuestario federal.[1]
Además, la Ley impuso un aumento de impuestos retroactivo sobre los ingresos no derivados del trabajo de muchos estadounidenses que viven en el extranjero y que reclamaron la Exclusión del Ingreso del Trabajo en el Extranjero.[2] Este aumento se ve amplificado por la rápida caída del dólar frente a la mayoría de las principales monedas extranjeras, lo que ha desacoplado la relación entre la tasa impositiva y los ingresos reales (es decir, los estadounidenses en el extranjero pueden esperar aumentos en los impuestos generales incluso si no hay aumentos en sus ingresos reales en moneda local). ).
Una disposición que modifica el Código de Rentas Internas de 1986 impuso una retención del 3 por ciento sobre ciertos pagos realizados a proveedores por entidades gubernamentales, a partir del 1 de enero de 2011. Esta implementación se retrasó hasta el 1 de enero de 2013. Fue criticada casi de inmediato, y en En octubre de 2011, la Cámara aprobó la HR 674 para derogar la disposición por completo. [1]