La Ley de Alivio de la Deuda Hipotecaria de 2007 se presentó en el Congreso de los Estados Unidos el 25 de septiembre de 2007 y fue promulgada por el presidente George W. Bush el 20 de diciembre de 2007. Esta ley ofrece alivio a los propietarios de viviendas que habrían adeudado impuestos sobre la deuda hipotecaria perdonada después de enfrentar una ejecución hipotecaria . La ley extiende dicho alivio por tres años, aplicándose a las deudas canceladas en los años calendario 2007 a 2009. Con la Ley de Estabilización Económica de Emergencia de 2008 , este alivio fiscal se extendió otros tres años, cubriendo las deudas canceladas hasta el año calendario 2012. El alivio se extendió aún más hasta el 1 de enero de 2014, en la Sección 202 de la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012. [ 1]
Esta desgravación fiscal se ha renovado cada año desde entonces. La Ley de Presupuesto Bipartidista de 2018 la renovó para todo el año fiscal 2017 y ofreció una amplia gama de beneficios fiscales para individuos y empresas que habían expirado a fines de 2016, incluida la "exclusión del ingreso bruto de la condonación de la deuda de la vivienda principal calificada (a menudo, la condonación de la deuda relacionada con la ejecución hipotecaria), reclamada en el Formulario 982" . [2]
A los ojos del Servicio de Impuestos Internos (IRS), la deuda hipotecaria que se condona o cancela es lo mismo que un ingreso. Si la ley expira, la deuda hipotecaria condonada será gravable. Lo mismo se aplica a las ejecuciones hipotecarias y a las modificaciones de préstamos en las que se reduce el capital.
Una vez que el prestamista cancele la deuda, informará el monto al IRS. Los propietarios de viviendas deben esperar recibir el Formulario 1099-C, Cancelación de deuda, que muestra el monto de la deuda cancelada.
Todos los contribuyentes, incluidos aquellos que califican para la exención, recibirán el formulario por correo si se les canceló la deuda. Aquellos que califican para la exclusión deberán presentar el Formulario 982 junto con sus impuestos para ese año. La exención se aplica solo a la deuda relacionada con una residencia principal . Las hipotecas sobre propiedades de vacaciones y alquiler no están exentas según la ley. Los propietarios de viviendas que refinanciaron con efectivo y usaron el dinero para cualquier otro propósito que no sea arreglar su casa aún podrían estar obligados a declarar la deuda perdonada como ingreso.
Sin embargo, tras la firma de la Ley de Condonación de Hipotecas de 2007, se han realizado modificaciones para eliminar dicha obligación tributaria y permitir que el prestatario y el prestamista trabajen juntos libremente para encontrar una solución común que sea beneficiosa para ambas partes. Esta protección se limita a las residencias principales (las propiedades en alquiler no son elegibles para la exención), por lo que es necesario consultar con un asesor fiscal para asegurarse de que el prestatario califica. [3] El monto de la deuda hipotecaria condonada excluida está limitado a $2 millones por año.
Si se toma dinero prestado y el prestamista posteriormente cancela o perdona el saldo pendiente del préstamo, es posible que el prestatario deba declarar el monto cancelado como ingreso. En el momento del préstamo, no era necesario declarar los fondos del préstamo como ingreso porque existía la obligación de reembolsar al prestamista. La condonación de esa obligación convierte esos fondos del préstamo en ingresos. Por lo general, se requiere que el prestamista informe el monto de la deuda cancelada al prestatario y al IRS en un Formulario 1099-C, Cancelación de deuda . [4]
Las deudas hipotecarias canceladas no siempre están sujetas a impuestos por parte del IRS. Existen algunas ocasiones en las que el prestatario está exento de pagar impuestos sobre el monto del préstamo hipotecario condonado. Algunas de las excepciones son las siguientes: [5]