Recaudaciones de la Renta Central en 2007-2008 [1]
El impuesto sobre la renta en la India se rige por la Entrada 82 de la Lista de la Unión del Séptimo Anexo de la Constitución de la India , que faculta al gobierno central para gravar los ingresos no agrícolas; Los ingresos agrícolas se definen en el artículo 10(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 . [2] La ley del impuesto sobre la renta consta de la ley de 1961, las Normas del Impuesto sobre la Renta de 1962, Notificaciones y Circulares emitidas por la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT), Leyes de Finanzas anuales y pronunciamientos judiciales de los tribunales Supremo y superior .
El gobierno grava ciertos ingresos de individuos, familias hindúes indivisas (HUF), empresas, firmas, LLP, asociaciones, organismos, autoridades locales y cualquier otra persona jurídica . El impuesto personal depende del estado residencial. El CBDT administra el Departamento de Impuesto sobre la Renta , que forma parte del Departamento de Ingresos del Ministerio de Finanzas . El impuesto sobre la renta es una fuente clave de financiación gubernamental.
El Departamento de Impuesto sobre la Renta es el mayor generador de ingresos del gobierno central; Los ingresos fiscales totales aumentaron de 1.392,26 mil millones de rupias (17 mil millones de dólares estadounidenses) en 1997–98 a 5.889,09 mil millones de rupias (74 mil millones de dólares estadounidenses) en 2007–08. [3] [4] En 2018-19, la recaudación de impuestos directos informada por el CBDT fue de aproximadamente ₹ 11,17 lakh crore ( ₹ 11,17 billones ). [5]
La tributación ha sido una función de los estados soberanos desde la antigüedad. La evidencia arqueológica más antigua de impuestos en la India se encuentra en la inscripción del pilar de Ashoka en Lumbini . Según la inscripción, se concedió una desgravación fiscal a la gente de Lumbini (que pagaban una octava parte de sus ingresos, en lugar de una sexta parte). [6]
En el Manusmriti , Manu dice que el rey tiene el poder soberano de imponer y recaudar impuestos según Shastra : [7]
लोके च करादिग्रहणो शास्त्रनिष्ठः स्यात् । — Manu, Sloka 128, Manusmriti [7] ("Está de acuerdo con el Sastra cobrar impuestos a los ciudadanos").
The Baudhayana sutras note that the king received one-sixth of the income from his subjects, in return for protection.[7] According to Kautilya's Arthashastra (a treatise on economics, the art of governance and foreign policy), artha is not only wealth; a government's power depended on the strength of its treasury: "From the treasury comes the power of the government, and the earth, whose ornament is the treasury, is acquired by means of the treasury and army." Kalidasa's Raghuvamsha, eulogizing King Dilipa, says: "it was only for the good of his subjects that he collected taxes from them just as the sun draws moisture from the earth to give it back a thousand time."[8]
British rule in India became established during the 19th century. After the Mutiny of 1857, the British government faced an acute financial crisis. To fill the treasury, the first Income-tax Act was introduced in February 1860 by Sir James Wilson (British India's first finance minister).[8] The act received the assent of the Viceroy on 24 July 1860, and came into effect immediately. It was divided into 21 parts, with 259 sections. Income was classified in four schedules: i) income from landed property; ii) income from professions and trade; iii) income from securities, annuities and dividends, and iv) income from salaries and pensions. Agricultural income was taxable.[8]
A number of laws were enacted to streamline the income-tax laws; the Super-Rich Tax and a new Income-tax Act were passed in 1918. The Act of 1922 significantly changed the Act of 1918 by shifting income-tax administration from the provincial to the central government. Another notable feature of the act was that the rules would be outlined by annual Finance Acts instead of the act itself.[9] A new Income-tax Act was passed in 1939.
The 1922 act was amended twenty-nine times between 1939 and 1956. A tax on capital gains was imposed in 1946, and the concept of capital gains has been amended a number of times.[9] In 1956, Nicholas Kaldor was appointed to investigate the Indian tax system in light of the Second Five-Year Plan's revenue requirement. He submitted an extensive report for a coordinated tax system, and several taxation acts were enacted: the wealth-tax Act 1957, the Expenditure Tax Act, 1957, and the Gift Tax Act, 1958.[9]
El Comité de Investigación de la Administración de Impuestos Directos, bajo la presidencia de Mahavir Tyagi , presentó su informe el 30 de noviembre de 1959 y sus recomendaciones tomaron forma en la Ley del impuesto sobre la renta de 1961 . La ley, que entró en vigor el 1 de abril de 1962, reemplazó la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1922. La ley actual del impuesto sobre la renta se rige por la ley de 1961, que tiene 298 secciones y cuatro anexos. [9]
El proyecto de ley del Código de Impuestos Directos fue patrocinado en el Parlamento el 30 de agosto de 2010 por el Ministro de Finanzas para reemplazar la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 y la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. [10] Sin embargo, el proyecto de ley no pudo aprobarse y caducó después de la revocación de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio en 2015.
En su plan de declaración de ingresos de 2016 , el gobierno de la India permitió a los contribuyentes declarar ingresos no divulgados previamente y pagar un impuesto único del 45 por ciento. Las declaraciones ascendieron a 64.275, con un beneficio neto de 652,5 mil millones de rupias (8,2 mil millones de dólares estadounidenses). [11]
El nuevo régimen fiscal se anunció para personas físicas y HUF en el presupuesto de 2020 y entró en vigor a partir del año fiscal 2020-21. Según él, las personas pueden optar por tipos impositivos reducidos sin opción a reclamar exenciones y deducciones. Actualmente, los contribuyentes indios pueden elegir entre el antiguo régimen fiscal y el nuevo régimen fiscal. [12]
En el momento de su introducción, contaba con 7 losas diferentes. Después de tres años desde su introducción, el gobierno indio redujo tanto el recuento de losas como las tasas impositivas bajo el nuevo régimen fiscal en el presupuesto de 2023, después de informes de mala adopción del nuevo régimen fiscal por parte de los contribuyentes [13]
Para el año de evaluación 2016-17, las personas que ganaban hasta ₹ 2,5 lakh (USD 3100) estaban exentas del impuesto sobre la renta. [14] Alrededor del uno por ciento de la población, la clase alta , cae bajo la losa del 30 por ciento. Aumentó en un promedio del 22 por ciento entre 2000 y 2010, abarcando a 580.000 contribuyentes del impuesto sobre la renta. La clase media , que cae bajo los niveles del 10 y 20 por ciento, creció en promedio un siete por ciento anual hasta alcanzar los 2,78 millones de contribuyentes del impuesto sobre la renta. [15]
Según el artículo 10, 1), de la ley, los ingresos agrícolas están exentos de impuestos. La sección 2 (1A) define el ingreso agrícola como:
Los ingresos de las actividades siguientes se calculan inicialmente como ingresos comerciales, después de las deducciones permitidas. A partir de entonces, el 40, el 35 o el 25 por ciento de los ingresos se tratan como ingresos comerciales y el resto como ingresos agrícolas.
Estas son deducciones permitidas según la Ley de Finanzas de 2015:
La fecha límite para una devolución es:
Las personas con ingresos inferiores a 500 000 ₹ (de los cuales menos de 10 000 ₹ provienen de intereses) que no han cambiado de trabajo están exentos del impuesto sobre la renta. [17] Aunque los contribuyentes individuales y HUF deben presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta en línea, no se requieren firmas digitales . [17]
La práctica de pagar impuestos por adelantado en lugar de una sola suma al final del año fiscal se conoce como impuesto anticipado. Estos impuestos, a menudo conocidos como el plan de "pago según lo que se gana", se pagan sobre las facturas de impuestos superiores a 10.000 INR en cuotas en lugar de una suma global. El cronograma de pago anticipado de impuestos para contribuyentes individuales y corporativos es:
No hubo cambios en el cronograma para el pago de impuestos; sin embargo, si el depósito del Impuesto Anticipado se retrasa, se aplicará una tasa de interés reducida del 9 por ciento anual, o 0,75 por ciento mensual, [18] en lugar de la tasa actual del 12 por ciento anual, o 1 por ciento, para el pago. de todos los impuestos comprendidos entre el 20 de marzo de 2020 y el 30 de junio de 2020.
El impuesto sobre la renta también se paga mediante deducción fiscal en la fuente (TDS):
La tasa impositiva es del 25 por ciento para las empresas nacionales. Para las nuevas empresas constituidas después del 1 de octubre de 2019 y que comiencen a producir antes del 31 de marzo de 2023, la tasa impositiva es del 15 por ciento. Ambas tasas se aplican sólo si una empresa no reclama exenciones ni concesiones.
Para las empresas extranjeras, la tasa impositiva es del 40 por ciento (50 por ciento sobre regalías y servicios técnicos). Sobre la tarifa fija se aplican recargos y tasas , incluida una tasa del cuatro por ciento en materia de salud y educación. [19] La presentación electrónica es obligatoria. [20]
Los contribuyentes no corporativos pagan un recargo del 10 por ciento sobre los ingresos entre 5 millones y 10 millones de rupias . Hay un recargo del 15 por ciento sobre los ingresos superiores a 10 millones de rupias . Las empresas nacionales pagan el siete por ciento sobre los ingresos imponibles entre 10 millones y 100 millones de rupias , y el 12 por ciento sobre los ingresos superiores a 100 millones de rupias . Las empresas extranjeras pagan el dos por ciento sobre los ingresos entre 10 millones y 100 millones de rupias , y el cinco por ciento sobre los ingresos superiores a 100 millones de rupias .
Hay cuatro tipos de declaraciones del impuesto sobre la renta:
Los responsables de registrar o mantener libros de contabilidad u otros documentos con registro de cualquier transacción financiera específica [21] deben presentar una declaración informativa anual (Formulario No. 61A). Los productores de una película cinematográfica durante el ejercicio económico deberán presentar una declaración (Formulario No. 52A) dentro de los 30 días siguientes al final del ejercicio económico o dentro de los 30 días siguientes al final de la producción, lo que ocurra primero. Los no residentes con una oficina de enlace en la India deben entregar el Formulario No. 49A al funcionario evaluador dentro de los sesenta días posteriores al final del año financiero.
En la Ley de Finanzas de 2021, el gobierno introdujo los siguientes cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961:
La autoliquidación se realiza en la declaración del contribuyente . El departamento evalúa los impuestos según la sección 143 (3) (escrutinio), 144 (mejor juicio), 147 (ingresos que escapan a la evaluación) y 153A (búsqueda e incautación). Las notificaciones de dichas evaluaciones se emiten en virtud de los artículos 143(2), 148 y 153A, respectivamente. Los plazos se prescriben en el artículo 153. [22]
Se pueden imponer sanciones en virtud del artículo 271(1)(c) [23] por ocultar o tergiversar ingresos. Las sanciones pueden oscilar entre el 100 y el 300 por ciento del impuesto evadido. La declaración insuficiente o errónea de ingresos está penalizada según el artículo 270A. Las sanciones son el 50 por ciento del impuesto sobre ingresos no declarados y el 200 por ciento del impuesto sobre ingresos mal declarados. Los cargos por pagos atrasados se pagan según §234F.
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