Según la ley tributaria de los Estados Unidos , las deducciones detalladas son gastos elegibles que los contribuyentes individuales pueden reclamar en las declaraciones de impuestos federales sobre la renta y que disminuyen su ingreso imponible, y son reclamables en lugar de una deducción estándar , si está disponible.
A la mayoría de los contribuyentes se les permite elegir entre deducciones detalladas y la deducción estándar. Después de calcular su ingreso bruto ajustado (AGI), los contribuyentes pueden detallar las deducciones (de una lista de elementos permitidos) y restar esas deducciones detalladas de su monto de AGI para llegar al ingreso imponible . Alternativamente, pueden optar por restar la deducción estándar de su estado civil para efectos de la declaración para llegar a la renta imponible. En otras palabras, el contribuyente generalmente puede deducir el monto total de la deducción detallada o el monto de la deducción estándar aplicable, el que sea mayor.
La elección entre la deducción estándar y el desglose implica una serie de consideraciones:
- Sólo un contribuyente elegible para la deducción estándar puede elegirla.
- Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros que sean residentes a efectos fiscales son elegibles para reclamar la deducción estándar. Los extranjeros no residentes no son elegibles.
- Si el contribuyente presenta su declaración como "casado, presenta su declaración por separado" y su cónyuge detalla, entonces el contribuyente no puede reclamar la deducción estándar. En otras palabras, un contribuyente cuyo cónyuge detalla las deducciones debe detallar también o reclamar "0" (cero) como monto de la deducción estándar. [1]
- El contribuyente deberá haber mantenido los registros requeridos para fundamentar las deducciones detalladas.
- Si los montos de las deducciones detalladas y la deducción estándar no difieren mucho, el contribuyente puede tomar la deducción estándar para reducir la posibilidad de ajuste por parte del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El monto de la deducción estándar no se puede cambiar después de una auditoría a menos que cambie el estado civil para efectos de la declaración del contribuyente .
- Si el contribuyente es elegible para presentar un formulario de impuestos más corto como 1040EZ o 1040A , preferiría no preparar (o pagar para preparar) el Formulario 1040 más complicado y el Anexo A asociado para las deducciones detalladas.
- La deducción estándar no está permitida para calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Si el contribuyente reclama la deducción estándar del impuesto sobre la renta regular, no puede detallar las deducciones del AMT. Por lo tanto, para un contribuyente que paga el AMT (es decir, su AMT es más alto que el impuesto regular), puede ser mejor detallar las deducciones, incluso si produce un resultado menor que la deducción estándar.
Las deducciones se declaran en el año fiscal en el que se pagaron los gastos elegibles. Por ejemplo, una cuota anual de membresía de una asociación profesional pagada en diciembre de 2009 para el año 2010 es deducible en el año 2009.
Estados Unidos tiene un número comparativamente grande y complicado de deducciones debido a la preferencia de los formuladores de políticas por pasar la política a través del código tributario.
Ejemplos de deducciones detalladas permitidas
Las deducciones permitidas incluyen:
- Gastos médicos, solo en la medida en que los gastos superen el 7,5% (a partir del año fiscal 2018, cuando este se redujo del 10%) del ingreso bruto ajustado del contribuyente . [2] (Por ejemplo, un contribuyente con un ingreso bruto ajustado de $20,000 y gastos médicos de $5,000 sería elegible para deducir $3,500 de sus gastos médicos ($20,000 X 7.5% = $1,500; $5,000 - $1,500 = $3,500). Los gastos médicos permitidos incluyen :
- Gastos de capital recomendados por un médico, donde las instalaciones son utilizadas principalmente por el paciente solo y el gasto es razonable (por ejemplo, una piscina para alguien con una enfermedad degenerativa , un ascensor para alguien con una enfermedad cardíaca)
- Pagos a médicos, dentistas, cirujanos, quiroprácticos, psicólogos, consejeros, fisioterapeutas, osteópatas, podólogos, enfermeras de atención médica domiciliaria, costo de la atención por deterioro cognitivo crónico
- Primas de seguro médico (pero no si las paga otra persona o con dinero antes de impuestos, como en los planes de cafetería )
- Primas para el seguro de cuidados a largo plazo calificado , según la edad del contribuyente
- Pagos por medicamentos recetados e insulina.
- Pagos por dispositivos necesarios para tratar o compensar una afección médica (muletas, sillas de ruedas, anteojos recetados, audífonos)
- Millas para viajes hacia y desde médicos y tratamientos médicos
- Gastos de viaje necesarios
- Los gastos médicos no deducibles incluyen:
- Se pagan impuestos estatales y locales , pero la suma total de esta categoría tiene un límite de $10,000 a partir del año fiscal 2018. [3] Estos incluyen:
- Ya sea el impuesto estatal sobre la renta o los impuestos generales sobre las ventas estatales y locales pagados durante el año fiscal, pero no ambos.
- Impuestos sobre la propiedad , incluida la tasa de matriculación del vehículo, si se evalúan con referencia al valor de la propiedad. Esta cantidad se suma a la elección anterior de impuesto sobre la renta o sobre las ventas.
- pero sin incluir:
- Gastos por intereses de préstamos hipotecarios sobre la deuda contraída para comprar hasta dos viviendas, sujeto a límites (hasta $1,000,000 en deuda de compra, o $100,000 en préstamos sobre el valor líquido de la vivienda para préstamos obtenidos el 15 de diciembre de 2017 o antes, o $750,000 en deuda de compra para préstamos retirado después del 15 de diciembre de 2017)
- Puntos de descuento pagados para descontar la tasa de interés de hasta dos viviendas; Los puntos pagados en el momento de la adquisición son deducibles inmediatamente, pero los puntos pagados en un refinanciamiento deben amortizarse (deducirse en partes iguales durante la vigencia del préstamo).
- Gastos por intereses de inversiones (intereses pagados para pedir prestado dinero utilizado para invertir, incluidos los intereses pagados en cuentas de margen ), hasta el monto de los ingresos reportados de las inversiones; el saldo se difiere hasta que se declaren más ingresos por inversiones
- Contribuciones caritativas a destinatarios permitidos; esta deducción se limita al 30% -60% del AGI, según la caracterización del destinatario. Las donaciones pueden ser dinero o bienes, pero no se puede deducir el valor de los servicios donados prestados. Se pueden deducir los gastos razonables necesarios para proporcionar servicios donados, como kilometraje, uniformes especiales o comidas. Las donaciones no monetarias valoradas en más de $500 requieren una justificación especial en un formulario separado. Las donaciones no monetarias son deducibles al menor costo del donante o el valor justo de mercado actual, a menos que la donación no monetaria se haya mantenido por más de un año, en cuyo caso solo se puede deducir al valor justo de mercado. Si se donan acciones apreciadas, la deducción es el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de la donación y el contribuyente nunca tiene que pagar impuestos sobre la ganancia inherente.
- Los destinatarios elegibles para contribuciones caritativas incluyen:
- Iglesias, sinagogas, mezquitas y otros lugares de culto
- Entidades gubernamentales federales, estatales o locales
- Organizaciones fraternales o de veteranos
- Los destinatarios no elegibles incluyen:
- Pérdidas por hecho fortuito y robo, en la medida en que excedan el 10% del AGI del contribuyente (en total) y $100 (por evento, $500 a partir del año fiscal 2009)
- Muchas áreas de Connecticut , Nueva Jersey y Nueva York fueron declaradas áreas de desastre para el año fiscal 2011, después del huracán Sandy . Esto facilitó modificaciones a las declaraciones de impuestos de 2011 para reclamar una deducción de impuestos por siniestros. [4]
- Pérdidas en juegos de azar , pero solo en la medida de los ingresos del juego (por ejemplo, una persona que gana $1,000 en diversas actividades de juego durante el año fiscal y pierde $800 en otras actividades de juego puede deducir los $800 en pérdidas, lo que resulta en un ingreso neto de juego de $200. Por el contrario, una persona que gana $3.000 en diversas actividades de juego durante el año y pierde $3.500 en otras actividades de juego en ese año puede deducir sólo $3.000 de las pérdidas contra los $3.000 en ingresos, lo que resulta en una actividad de juego de equilibrio a efectos fiscales para ese año, sin deducción por el exceso de pérdida restante de $500). Las pérdidas no utilizadas en juegos de azar no profesionales no se pueden trasladar a años fiscales posteriores. Sin embargo, los jugadores profesionales pueden deducir las pérdidas de otros ingresos.
Deducciones detalladas varias (años fiscales 2017 y anteriores)
Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , las deducciones detalladas diversas no son deducibles para los años fiscales 2018 a 2025.
Para años fiscales anteriores a 2018:
Las deducciones detalladas diversas están sujetas a un mínimo del 2%, [5] también conocido como "recorte del 2%". Un contribuyente solo puede deducir el monto de las deducciones detalladas diversas que excedan el 2% de su ingreso bruto ajustado. [6] Por ejemplo, si un contribuyente tiene un ingreso bruto ajustado de $50,000 con $4,000 en deducciones misceláneas detalladas, el contribuyente solo puede deducir $3,000, ya que los primeros $1,000 están por debajo del piso del 2%.
Hay 12 deducciones enumeradas en 26 USC § 67(b). Estas no son deducciones detalladas diversas y, por lo tanto, no están sujetas al mínimo del 2% (aunque pueden tener sus propias reglas). Cualquier deducción que no se encuentre en la sección 67(b) es una deducción detallada miscelánea. [7] Los ejemplos incluyen:
- Ropa o equipo relacionado con el trabajo, como botas con punta de acero, cascos, uniformes (si no son adecuados para uso social: los trajes y esmoquin no son deducibles, incluso si al contribuyente no le gusta usarlos, pero las enfermeras y los policías son los uniformes), herramientas y equipos necesarios para el trabajo
- Cuotas sindicales
- Gastos relacionados con el trabajo no reembolsados, como viajes o educación (siempre que la educación no califique al contribuyente para una nueva línea de trabajo; la facultad de derecho, por ejemplo, no es deducible) (derogado, a partir del 1 de enero de 2018 [8]
- Honorarios pagados a preparadores de impuestos o para comprar libros o software utilizados para determinar y calcular los impuestos adeudados
- Suscripciones a periódicos u otras publicaciones periódicas directamente relacionadas con el trabajo [9]
Limitaciones
El monto de las deducciones detalladas fue limitado y eliminado gradualmente para los contribuyentes de altos ingresos para los años fiscales anteriores a 2017; sin embargo, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 eliminó la eliminación gradual y las limitaciones. [10]
Ver también
Notas
- ^ "Asistentes voluntarios en materia de impuestos sobre la renta / Asesoramiento fiscal para personas mayores (VITA/TCE)". www.irs.gov . Archivado desde el original el 15 de junio de 2004.
- ^ "La reforma fiscal trajo cambios significativos a las deducciones detalladas". www.irs.gov . Consultado el 12 de julio de 2023 .
- ^ "Dar sentido al nuevo límite de las deducciones fiscales estatales". 20 de diciembre de 2017.
- ^ "Inversión: cómo obtener una deducción fiscal por catástrofes". EE.UU. Hoy en día .
- ^ 26 USC § 67
- ^ 26 USC
- ^ 26 USC § 67 (b)
- ^ Schwartz, Bruce H. (3 de enero de 2018). "Serie de reformas fiscales de 2018: cambios en la legislación fiscal en los beneficios complementarios de los empleados". Asesor en Derecho de Beneficios . Jackson Lewis PC
- ^ Chirelstein, Marvin A., Impuestos federales sobre la renta 198 (Foundation Press, 10.ª edición, 2005)
- ^ "La reforma fiscal afecta si los contribuyentes detallan sus deducciones y cómo". Servicio de ingresos internos . 14 de noviembre de 2018.
enlaces externos
- Tarifas de millaje del IRS
