El Código de Rentas Internas es la base legal principal de la ley tributaria federal en los Estados Unidos. El Código de Regulaciones Federales es la interpretación regulatoria del Departamento del Tesoro de las leyes tributarias federales aprobadas por el Congreso, que tienen peso de ley si la interpretación es razonable. Los tratados fiscales y la jurisprudencia del Tribunal Fiscal de los EE. UU. y otros tribunales federales constituyen el resto de la legislación fiscal de los Estados Unidos.
El derecho tributario o derecho de ingresos es un área de estudio legal en la que las autoridades públicas o sancionadas, como los gobiernos federal, estatal y municipal (como en el caso de los EE. UU.) utilizan un conjunto de reglas y procedimientos (leyes) para evaluar y recaudar impuestos. en un contexto legal. Las tasas y méritos de los diversos impuestos, impuestos por las autoridades, se logran a través del proceso político inherente a estos órganos de poder, y no directamente atribuibles al dominio real del derecho tributario mismo. [1]
El derecho tributario forma parte del derecho público. Cubre la aplicación de las leyes tributarias existentes sobre individuos, entidades y corporaciones, en áreas donde se derivan o recaudan ingresos fiscales, por ejemplo, impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio, impuesto sobre las empresas, impuesto sobre el empleo/nómina, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre donaciones e impuesto sobre las exportaciones/importaciones. . [1] [2] Ha habido algunos argumentos de que la ley del consumidor es una mejor manera de participar en una redistribución a gran escala que la ley tributaria porque no necesita legislación y puede ser más eficiente, dadas las complejidades de la ley tributaria. [3] : 213
Problemas mayores
Las cuestiones de tributación primaria difieren entre los distintos países, aunque pueden existir similitudes.
Países desarrollados
Los impuestos pueden no lograr recaudar ingresos suficientes para cubrir el gasto público. [4]
Los impuestos son generalmente complejos y se puede considerar que benefician más a las personas con ingresos altos que a las personas con ingresos más bajos (en el pago de impuestos relativamente menores). [4] [5]
Se producen evasión y elusión de impuestos, lo que lleva a una reducción de los ingresos del gobierno. [6]
Los impuestos pueden producir malos resultados deseados (menor productividad y ofrecer menos incentivos para que las empresas crezcan). [4]
Los impuestos pueden frenar el crecimiento económico a través de la ineficiencia, por ejemplo, impuestos corporativos/obstáculos que podrían impedir el crecimiento de las entidades más pequeñas. [4]
La tributación puede considerarse desproporcionada, como en el caso de la tributación de las ganancias de capital frente a los ingresos laborales, en el que los inversores generalmente pagan menos impuestos sobre los ingresos de las inversiones frente a los trabajadores que pagan proporcionalmente más por sus salarios. [7] [5]
Los impuestos pueden seguir siendo cuestionables a la hora de lograr los objetivos deseados, como el Ecoimpuesto , que tiene como objetivo principal promover actividades respetuosas con el medio ambiente a través de incentivos económicos. [8]
Países en desarrollo
Los impuestos en las economías en desarrollo pueden ser difíciles de estandarizar, ya que la mayoría de los trabajadores trabajan en empresas pequeñas y, a menudo, no reguladas. [9]
Los sistemas tributarios sin establecimientos sólidos y una administración competente para gestionarlos pueden resultar onerosos e ineficientes. [9] [10]
Los sistemas tributarios sin datos confiables son difíciles de regular y cambiar. [9] [10]
Los sistemas tributarios tienden a hacer que los ricos soporten una carga tributaria más pesada. [9]
Educación
Australia
La educación en derecho tributario es una especialización de contadores, agentes tributarios y abogados. Cualquiera de las CPA Australia exige que los contadores completen un curso de derecho tributario y derecho de servicios financieros. Existe la obligación legal de completar la ley tributaria y la ley comercial para registrarse como agente fiscal ante la Junta de Profesionales Fiscales. Por lo general, los estudiantes de derecho no están obligados a completar una unidad de derecho tributario, pero pueden optar por tomarla como materia optativa en las universidades australianas.
Perteneciente a Estados Unidos
Requisitos previos
finalización de una licenciatura: los estudiantes que contemplan el derecho tributario podrían tener que considerar especializarse en economía, contabilidad o finanzas. [11]
presentarse al examen de admisión a la facultad de derecho (LSAT).
Facultad de Derecho
En la facultad de derecho, los estudiantes toman cursos básicos que van desde "derecho constitucional hasta procedimientos civiles". [11]
En este nivel, los estudiantes de derecho pueden tomar cursos más especializados en tributación, como "sociedades en comandita e impuestos sobre la renta, liquidaciones y adquisiciones de empresas". [11]
Al finalizar, los estudiantes de derecho se gradúan con un título de Juris Doctor (JD), que es suficiente para la admisión a un LL.M. en Tributación. [11]
escuela de derecho posterior
Los graduados de JD pueden luego inscribirse en una Maestría en Derecho en Tributación (LL.M.), un programa de un año. Otras concentraciones disponibles para los estudiantes incluyen: planificación patrimonial o impuestos comerciales. [11]
El examen de la barra.
Perteneciente a otros países
escuela de derecho posterior
Los graduados de JD se inscriben en un programa de Maestría en Derecho (LL.M), como se ve en Canadá, Reino Unido, Australia y los Países Bajos.
Requerimientos generales
Una licenciatura: se requiere para ingresar a la facultad de derecho.
Prueba de admisión a la facultad de derecho (LSAT): obligatoria para la admisión a la facultad de derecho en Estados Unidos, Canadá y un número creciente de países. JD (Juris Doctor) o Primer título en derecho.
El programa Juris Doctor (JD) se ofrece solo en varios países. Estos incluyen: Estados Unidos, Australia, Canadá, Hong Kong, Japón, Filipinas, Singapur y el Reino Unido. Los cursos varían en duración de años, plan de estudios y si se requiere o no capacitación adicional, según el país en el que se encuentre el programa.
En África
La mayoría de los países africanos utilizan el plan de estudios de educación jurídica británico en su sistema educativo de derecho para formar abogados. [12]
En general, la educación jurídica, en todos los países africanos, comienza en el nivel universitario como un curso de pregrado, aunque algunas universidades han promulgado la licenciatura en derecho como un programa de posgrado "similar a [ese]... en los Estados Unidos, Canadá y la India". [12]
En la mayoría de los países africanos, un título en derecho no necesariamente califica para ejercer como abogado. Se requiere más formación práctica de posgrado. [12]
Los graduados obtienen una licenciatura en derecho, a saber. la Licenciatura en Derecho (LL.B.), a través de un programa de cuatro años (como en Malawi, Kenia, Zambia y la mayoría de las universidades de derecho de Sudáfrica). Posteriormente, los graduados con la Licenciatura en Derecho buscan obtener la Maestría en Derecho o superior para convertirse en profesionales del derecho. Algunas instituciones jurídicas ofrecen pistas para obtener una Maestría en Filosofía (M.Phil.), un Doctorado en Filosofía (Ph.D.) o un Doctorado en Derecho (LL.D.) con énfasis en derecho tributario. [12]
Paul Caron en TaxProf Blog mantiene una lista de profesores de impuestos clasificados según las descargas de publicaciones. [13]
^ ab Houtte & McLure, Baron Jean MJ van & Charles E. (13 de junio de 2011). "Ley de Impuesto". Enciclopedia Británica . Consultado el 6 de octubre de 2020 .
^ "Derecho Tributario - Guía de Derecho Tributario". Recursos legales de HG.org .
^ Van Loo, Rory (1 de noviembre de 2019). "Ampliación del Derecho del Consumidor: Competencia, Protección y Distribución". Revisión de la ley de Notre Dame . 95 (1): 211.
^ abcd Krupkin & Gale, Aaron y William G. (29 de septiembre de 2016). "Principales cuestiones fiscales en 2017". Institución Brookings .
^ ab Steverman, Ben (12 de septiembre de 2017). "Por qué los trabajadores estadounidenses pagan el doble en impuestos que los inversores ricos". Bloomberg .
^ SLEMROD Y YITZHAKI, JOEL Y SHLOMO (2002). Manual de economía pública . Elsevier Science BV págs. 1425, capítulo 22.
^ Block & McBride, David & William (27 de junio de 2012). "Por qué las ganancias de capital se gravan a una tasa más baja". La Fundación Fiscal .
^ "Ecotasa defendida, impugnada y todavía marginal en la UE". Francia 24 . 7 de septiembre de 2019.
^ abcd Tanzi y Zee, Vito y Howell. "Política fiscal para los países en desarrollo". Fondo Monetario Internacional .
^ ab Carnahan, Michael (28 de enero de 2015). "Desafíos fiscales en los países en desarrollo". Estudios de políticas de Asia y el Pacífico . 2 : 169–182. doi : 10.1002/app5.70 . S2CID 154105543.
^ abcde "Abogado fiscal: requisitos educativos y resumen de carrera". Estudio.com . Consultado el 14 de septiembre de 2019 .
^ abcd Manteaw, Samuel O. "Educación jurídica en África: qué tipo de abogado necesita África". Revisión de la ley de McGeorge . 39 (4): 919 a 928 - vía Scholarly Commons (2016).
^ Caron, Paul (28 de enero de 2016). "Ranking de profesores de impuestos de la SSRN". Blog de TaxProf .
enlaces externos
Medios relacionados con el derecho fiscal en Wikimedia Commons
Medios relacionados con el derecho fiscal en Wikimedia Commons