La deducción por agotamiento de petróleo en la legislación fiscal estadounidense (EE. UU.) es una deducción que puede reclamar cualquier persona con un interés económico en un depósito mineral o en madera en pie. [1] El principio es que el activo es una inversión de capital que es un activo que se agota y, por lo tanto, la depreciación puede compensarse razonablemente (efectivamente como una pérdida de capital ) con los ingresos.
La deducción por agotamiento de petróleo ha sido tema de interés debido a la relación de las grandes petroleras con el gobierno de los EE.UU. y porque un método (agotamiento porcentual) de reclamar la deducción permite amortizar más que el costo total de capital del activo. [2]
Hay dos métodos disponibles para calcular el agotamiento ; existen reglamentaciones detalladas que determinan cuál se puede utilizar, pero en algunas circunstancias el propietario del activo puede elegir. [1]
Con este método se amortiza efectivamente la inversión original a lo largo de la vida productiva del activo, comenzando por la inversión original de capital, siendo el porcentaje anual el porcentaje de las reservas al inicio del año que se venden en el transcurso del mismo. El importe amortizado se deduce de la utilidad neta antes de calcular los impuestos. El importe total deducido por este método no puede exceder el valor original del capital invertido. [2]
Con este método, se considera deducible un porcentaje fijo de los ingresos brutos . [2] El porcentaje depende de la naturaleza del recurso que se extrae. [1] Es posible que, con este esquema, los deducibles totales (o incluso el deducible anual) excedan la inversión de capital original. [2]
Los siguientes porcentajes están prescritos por el Código de Rentas Internas , sección 613(b). [3]
Para los activos geotérmicos la tasa es del 15%.
Para los productores independientes o propietarios de regalías de petróleo y gas, la deducción por porcentaje de agotamiento se limita al menor de los siguientes valores:
Los importes no deducibles debido al límite del 65% pueden trasladarse al ejercicio siguiente. [1]
Esta asignación ha sido un importante subsidio corporativo por parte del contribuyente estadounidense . Durante las nueve décadas de su existencia desde 1916, el público estadounidense, a través de la asignación por agotamiento del petróleo, ha otorgado más de 470 mil millones de dólares a las grandes petroleras y a la industria petroquímica hasta 2014. [4]
Se han hecho varios intentos para derogar la laguna jurídica del impuesto sobre las deducciones . En 1937, el secretario del Tesoro de Estados Unidos, Henry Morgenthau, declaró que la deducción por agotamiento era “tal vez la laguna jurídica más flagrante” del código tributario. El presidente de Estados Unidos , Franklin D. Roosevelt, la denunció y condenó otras estratagemas de evasión fiscal de las empresas “tan extendidas y tan asombrosas, tanto en su audacia como en su ingenio, que parece imperativo adoptar nuevas medidas sin demora”. El Congreso de Estados Unidos se negó a abolir la subvención corporativa a las deducciones. [4]
De manera similar, el presidente Harry S. Truman propuso sin éxito la derogación de la deducción. Los intentos del Congreso en 1969 de reducir drásticamente o eliminar la deducción fueron rechazados con éxito por los grupos de presión de las grandes petroleras . Sin embargo, se aprobó una reducción de la deducción por deducción por agotamiento, reduciéndose la deducción del 27,5% al 23%. [4]
Este artículo utiliza texto del Código de Rentas Internas, Sección 613(b) y la Publicación 535 (2013), Gastos comerciales, que se encuentran en el dominio público como obras del Gobierno Federal de los EE. UU.