En materia tributaria en los Estados Unidos , se promulgó [ ¿cuándo? ] la sección 280F [1] , que establece los límites a la deducción por depreciación , para limitar ciertas deducciones sobre activos depreciables. La sección 280F [1] es una política que hace que el Código de Rentas Internas sea más preciso al permitir que un contribuyente informe el uso comercial de un activo que también puede necesitar por algunas razones personales.
Para poner el 280F en contexto es útil una comprensión general de 167(a) [2] y 179 [3] .
La sección 167(a) [2] permite una deducción por depreciación de los bienes utilizados en el comercio o negocio del contribuyente. Si los bienes se utilizan parcialmente para fines comerciales y parcialmente para uso personal, la base de los bienes debe distribuirse entre esos usos. [4]
Según la Sección 179, [3] un contribuyente puede optar por deducir la totalidad o una parte del costo de la propiedad depreciable adquirida durante el año fiscal si se pretendía que tuviera un uso comercial, a pesar de que generalmente se debe capitalizar esta propiedad. Sin embargo, la Sección 280F se promulgó para limitar estas deducciones en el caso de ciertas propiedades incluidas en la lista.
Los bienes enumerados incluyen automóviles de lujo, así como otros activos enumerados en 280F(d)(4). [1] Para los automóviles de pasajeros, la sección 280F(a)(1)(A) [1] limita la deducción por depreciación al enumerar los montos que un contribuyente puede deducir en los años posteriores a su compra. Estos montos enumerados están sujetos a un ajuste por inflación según 280F(d)(7).(a) [1] La suma para 2007, después del ajuste por inflación, es de $12,800. Estos límites parecen reflejar lo que la legislatura quiere decir al usar el término "automóvil de lujo".
Los automóviles de pasajeros también se incluyen en la definición de "bienes catalogados". 280F(d)(4)(i), [1] véase también Ferrada v. Commissioner, TC Summary Opinion 2004-93 (2004). Otros "bienes catalogados" están sujetos a más limitaciones, según 168(g), si "no se utilizan predominantemente en un negocio calificado". 280F(b)(1). [1] Si los bienes catalogados no se utilizan para un negocio calificado, las deducciones por depreciación acelerada se recuperarán según 280F(b)(2). La sección 280F(b)(3) determina si un bien catalogado cumple los requisitos para ser utilizado predominantemente para un negocio.
Según el artículo 280F(b)(3), [1] si el uso comercial es inferior al 50%, solo se puede utilizar la depreciación lineal. Incluso si el contribuyente utiliza el automóvil u otra propiedad incluida en la lista exclusivamente para uso comercial, las deducciones por depreciación siguen estando limitadas por el artículo 280F(b)(3). Existen algunas excepciones, como se ve en los artículos 280F(d)(5)(B) [1] y 280F(d)(6)(C). [1]