Un impuesto de incentivación ecológica o impuesto de incentivación ecológica es un impuesto que tiene como objetivo cambiar el comportamiento del contribuyente, según lo definido por los legisladores, y no particularmente aumentar los ingresos fiscales. El término no es claramente definible porque muchas leyes relacionadas con los impuestos influyen en el comportamiento del comprador, lo que no siempre es un efecto deseado ( reacción de compensación ). El impuesto pigouviano es un caso especial de un impuesto de incentivación para evitar externalidades negativas . Una reforma fiscal ecológica a menudo se entiende como la introducción de un impuesto de incentivación sobre el uso de energía, de acuerdo con el principio de que quien contamina paga . [1]
En otros idiomas, los impuestos de incentivo (o tasas) se denominan " de:Lenkungsabgabe " o " Lenkungs-Steuer " (Suiza). Algunos de los impuestos ecológicos ("Ökosteuer") en Alemania y Austria también son impuestos de incentivo, en el sentido de la economía de mercado ecosocial concebida originalmente .
El impuesto especial sobre vehículos en Alemania es un ejemplo de impuesto de control. Está formulado de tal manera que existe un incentivo para invertir en un vehículo nuevo que contamine lo menos posible. Los vehículos con mayores emisiones contaminantes pagan un impuesto más alto en comparación con los vehículos menos contaminantes. Los vehículos eléctricos están exentos de impuestos. [2] En Alemania y Suiza está legalmente clarificado que los ingresos fiscales deben utilizarse para promulgar, o "controlar", el cambio de comportamiento deseado. El aumento de los ingresos puede ser un objetivo secundario siempre que la norma tenga una relevancia objetiva para los ingresos. Esto significa que el impuesto puede ser válido mientras se pueda esperar que se produzcan ingresos fiscales y, por lo tanto, el efecto de control esté justificado.
Si el objetivo de controlar el comportamiento del contribuyente tiene éxito, significa que el objetivo de aumentar los ingresos fiscales no tendrá éxito. El rendimiento de los ingresos fiscales se reduce si los contribuyentes se comportan de la manera prevista. Por ejemplo, el consumo de cigarrillos se redujo rápidamente y de manera significativa en Alemania en 2004 debido al aumento del impuesto al tabaco.
También existen impuestos indirectos, como el impuesto suizo sobre los compuestos orgánicos volátiles (VOC, por sus siglas en inglés ), [3] [4] que se distribuirá íntegramente entre la población. [5] En este caso, no se pretende aumentar los ingresos fiscales. El objetivo ideal de este tipo de reembolso es la creación de incentivos positivos: las personas serán recompensadas cuando se comporten de la manera deseada. Si, por ejemplo, reducen la emisión de gases de efecto invernadero o contaminantes peligrosos para el medio ambiente y reducen su huella ecológica , recibirán un bono ecológico (en alemán: Ökobonus ), porque con el consumo de productos respetuosos con el medio ambiente no gravados, pagan menos impuestos ecológicos que el Green-Cheque per cápita: el monto del bono ecológico es independiente del consumo de energía de los receptores individuales. En palabras de una publicación de la Agencia Europea del Medio Ambiente : “Un estudio suizo (INFRAS/ECOPLAN, 1998), que investigó los impactos económicos y sociales de diferentes esquemas de impuestos a la energía, mostró que la redistribución de los ingresos en forma de un bono per cápita es la opción más progresista para una reforma fiscal ambiental y crea los efectos sociales más beneficiosos, aunque conduce a efectos ligeramente negativos sobre el desarrollo económico”. [6] El reembolso de los impuestos de dirección a menudo se denomina subsidio fiscal. Si esto es correcto depende de si uno cree que un impuesto de dirección se utiliza únicamente como una transferencia directa de fondos públicos a personas privadas, o si se ven como una renuncia a los ingresos estatales para lograr la neutralidad fiscal para este instrumento de política ambiental basado en el mercado . La redacción oficial del gobierno federal alemán para tal abstinencia de ingresos es "cuestiones de hecho relacionadas con el subsidio". [7] "El reciclaje [o redistribución de los ingresos del impuesto de dirección] es especialmente importante para la aceptabilidad y equidad de las reformas fiscales". Pero una dificultad para el sistema político es que las encuestas de opinión han demostrado que el aspecto redistributivo de los impuestos ecológicos “es muy poco comprendido por una gran mayoría de la población”. [6]