Un fideicomiso de salud y bienestar (HAWT, por sus siglas en inglés) o un plan de salud y bienestar (HAWP, por sus siglas en inglés) es un vehículo libre de impuestos para financiar los costos de atención médica de una corporación para sus empleados. Fue introducido en 1986 por la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA, por sus siglas en inglés) en su boletín de interpretación titulado IT-85R2. [1] Muchas empresas ofrecen este producto a los empleadores canadienses.
Una HWT es una cuenta bancaria creada exclusivamente con el propósito de realizar gastos de atención médica. Son parte de la familia de cuentas de gastos de salud en el mundo de los beneficios grupales en Canadá .
Un fideicomiso de salud y bienestar (HWT, por sus siglas en inglés) es un acuerdo a través del cual un empleador puede brindar ciertos programas de beneficios a los empleados, incluido un plan de servicios de salud privado [2] ("PHSP") según se define en las pautas de la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA, por sus siglas en inglés). Uno o más empleados pueden estar cubiertos por un HWT. Un HWT es un fideicomiso específico que cumple con ciertos requisitos establecidos en las pautas de la CRA (específicamente el párrafo 6 del Boletín de interpretación IT-85R2 - Fideicomisos de salud y bienestar para empleados) [3].
Estos requisitos son los siguientes:
(a) Los fondos del HWT no pueden revertirse al empleador ni utilizarse para ningún otro propósito que no sea el de proporcionar los beneficios de salud y bienestar para los cuales se hicieron las contribuciones;
b) Las contribuciones del empleador al fondo no deben exceder los montos requeridos para proporcionar los beneficios;
c) El pago que efectúe el empleador no podrá ser voluntario ni gratuito, es decir, una vez establecido el plan de pago, éste no podrá modificarse durante el año de vigencia de la póliza. Las contribuciones deberán ser exigibles por los fiduciarios en caso de que el empleador decida no realizar los pagos requeridos;
(d) El fideicomiso es un acuerdo legal entre el empleador, un tercero que actúa como administrador y un fiduciario independiente. Los gastos que se pagarán con cargo al fideicomiso deben calificar como gastos médicos según lo define la Ley de Asociaciones de Gastos Médicos (CRA, por sus siglas en inglés) (específicamente, el inciso 118.2(2) de la Ley).
La regla básica en materia de impuestos según las directrices de la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) (específicamente el párrafo 6(1) (a) de la Ley) establece que un empleado debe incluir en los ingresos del empleado (del empleo durante un año fiscal) el valor de todos los beneficios recibidos o disfrutados por el empleado en el año de su empleo. Sin embargo, según la CRA (específicamente IT 85R2, párrafo 8),
“…las contribuciones a un fideicomiso de salud y bienestar realizadas por un empleador que utiliza el método de acumulación para calcular los ingresos son deducibles en el año fiscal en el que surgió la obligación legal de realizar las contribuciones”.
Además, según IT 85R2, párrafo 9c) ...
"Los beneficios que se brindan a un empleado en el marco de un plan de servicios de salud privado tampoco están sujetos a impuestos. Por lo tanto, las contribuciones del empleador al HWT se consideran beneficios no tributables para los empleados".
Las reglas básicas anteriores se aplicarán a las personas que presten servicios como empleados a un empleador, independientemente de que este sea una corporación, un individuo o una sociedad. El nivel de cobertura debe ser razonable en relación con los servicios prestados.
En resumen, en el caso de un HWT:
1 - Las contribuciones razonables al HWT son deducibles de impuestos para la corporación. 2 - El monto neto aportado puede ser gastado por los empleados y sus dependientes en gastos médicos libres de impuestos.
Una corporación puede brindar beneficios en virtud de un HWT a una persona que sea a la vez empleado y accionista de la corporación. Estos beneficios pueden ser recibidos a los efectos del impuesto a las ganancias por la persona en su calidad de empleado o accionista.
Las consecuencias fiscales serán diferentes de las reglas básicas descritas anteriormente si los beneficios pagados por el empleador corporativo son recibidos por una persona en su calidad de accionista. Ese individuo obtendría un beneficio de accionista sujeto a impuestos. Las contribuciones no serán deducibles para la corporación. Es una cuestión de hecho si estos beneficios son recibidos a efectos del impuesto sobre la renta por la persona en su calidad de empleado o de accionista.
La Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) parte de la presunción de que el beneficio se recibe en su calidad de accionista. El empleador corporativo y el empleado/accionista deben demostrar que los beneficios del HWT se brindan al individuo en su calidad de empleado y que los gastos son razonables en las circunstancias. Si se excluye de la cobertura a los empleados que no son accionistas, existe un riesgo significativo de que los beneficios brindados al empleado/accionista se consideren recibidos por él o ella en virtud de sus participaciones. Sin embargo, si el empleado/accionista pertenece a una clase diferente de empleados (por ejemplo, ejecutivos) del resto de los empleados, podría ser posible justificar la exclusión de los empleados que no son accionistas o el otorgamiento de un nivel inferior de beneficios para ellos.
Solo se requiere un empleado. Según las pautas de la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) (específicamente la sección 7 de 85R2), dos o más empleados deben estar cubiertos solo en el caso de un plan de enfermedad o accidente grupal, o un seguro de vida a término grupal. En el caso de un HWT, solo se requiere un empleado.
Según las directrices de la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) (específicamente, la sección 7 de IT 428), no es necesario que el HWT sea un contrato de seguro; el plan debe basarse en principios de seguros. El principio es que los fondos deben acumularse en manos de fideicomisarios o en una cuenta fiduciaria que se calcule que sea suficiente para satisfacer las necesidades previstas.
El empleador deberá realizar contribuciones al Fideicomiso por un "año del plan" por un monto que, junto con las contribuciones de los empleados, si las hubiera, sean necesarias para brindar los beneficios de los planes a los empleados elegibles del empleador y sus dependientes. A cada empleado se le asignará un "año del plan" que no exceda los doce meses. El monto aportado debe ser razonable teniendo en cuenta los servicios de empleo que realiza el empleado.
La contribución del empleador al HWT no debe exceder los montos requeridos para brindar los beneficios. El monto de la contribución es una declaración anual y no se puede modificar durante el año de vigencia de la póliza, a menos que se produzca un cambio en la vida (es decir, un cambio en el requisito de dependientes: nacimiento o muerte o la incorporación de un dependiente) dentro de la unidad familiar del empleado. Además, el fiduciario puede obligar al empleador a realizar las contribuciones durante el año de vigencia de la póliza.
Al comienzo de un año de póliza posterior, se establece un nuevo nivel de contribución. Si el monto gastado es menor que el monto de la contribución, el monto no utilizado se puede trasladar al año siguiente. Asimismo, si se incurrió en un gasto médico que excedió el monto aportado, la reclamación no reembolsada se puede trasladar y la contribución de un año posterior se puede utilizar para reembolsar al empleado.
La definición más común de gasto médico es un pago realizado a un médico autorizado y calificado para ejercer según las leyes provinciales del lugar donde se incurrieron los gastos. Los gastos médicos que pueden pagarse con el HWT son aquellos que, de otro modo, calificarían como gastos médicos según la sección 118.2(2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Algunos de los gastos básicos de atención médica cubiertos por una HSA incluyen...
Medicamentos, fármacos y vitaminas con receta:
Generalmente, los pagos de medicamentos recetados y fármacos (es decir, medicamentos de venta libre) califican como gastos médicos si son comprados por el empleado, su cónyuge o su dependiente, según lo prescrito por un médico y según lo registrado por un farmacéutico autorizado.
En el caso de insulina, oxígeno y extracto de hígado inyectable o vitamina B12 para anemia perniciosa, no se requiere prescripción médica.
Si las vitaminas son recetadas por un médico, pero no compradas a un farmacéutico que haya registrado la receta en un registro de recetas, entonces el gasto no es un gasto médico elegible. Sin embargo, en casos judiciales recientes, pueden permitir la elegibilidad de vitaminas, hierbas, agua embotellada, alimentos orgánicos y naturales recetados y no dispensados por un farmacéutico si los artículos son necesarios para sustentar la vida del usuario. No son elegibles si son simplemente para satisfacer un estilo de vida que el usuario ha elegido.
Visión:
Los anteojos, si se prescriben, son gastos médicos elegibles.
Dental:
Una cantidad pagada a un dentista, higienista dental, cirujano dental o mecánico dental por servicios dentales proporcionados al paciente (en la medida en que los honorarios sean por servicios de diagnóstico, terapéuticos o de rehabilitación) son gastos médicos elegibles.
Servicios Profesionales:
Un monto pagado a un médico autorizado es un gasto médico elegible. Según la jurisdicción provincial, pueden incluir:
• Quiropráctico • Audiólogo • Podólogo • Practicante de la Ciencia Cristiana • Dentista • Higienista dental • Técnico dental • Protésico dental • Dietista • Osteópata • Fisioterapeuta • Podólogo • Psiquiatra • Psicoanalista • Médico y cirujano • Psicólogo • Radiólogo • Terapeuta de masajes • Partera • Neurólogo • Terapeuta ocupacional • Óptico • Terapeuta del habla • Enfermero registrado • Terapeuta respiratorio • Naturópata
Todos los médicos, practicantes de medicina, dentistas, farmacéuticos, enfermeras u optometristas deben estar autorizados para ejercer bajo las leyes de la jurisdicción provincial donde se presta el servicio, para que los gastos médicos sean elegibles.
Cirugía estética:
A partir de marzo de 2010, los gastos incurridos por razones "puramente cosméticas" ya no son elegibles, incluso si los realiza un médico autorizado. La razón de este cambio es que la mayoría de los PHSP siguen las reglas de elegibilidad de la CRA relacionadas con el Crédito Fiscal para Gastos Médicos (METC). En el presupuesto federal de marzo de 2010, los procedimientos cosméticos dejaron de ser elegibles para el METC. Anteriormente, una cantidad pagada a un médico por una cirugía de cualquier tipo, ya sea cosmética o electiva, generalmente calificaba como un gasto médico. Se presumía que dicha cirugía se realizaba por una razón médica válida. Dichas cirugías incluían botox, estiramientos faciales, liposucción, rinoplastia, aumento de senos, así como trasplante/reemplazo de cabello. A partir de octubre de 2010, sigue habiendo cierta confusión sobre cómo aplicar estas reglas en el contexto de los PHSP.
Costos de transporte:
Además de los gastos de ambulancia desde y hacia los hospitales, los gastos médicos elegibles incluyen cualquier servicio de transporte comercial que transporte a un paciente y un asistente (si es médicamente necesario que acompañe al paciente) a una clínica, hospital o consultorio médico. La distancia recorrida debe ser superior a 40 km para obtener un servicio equivalente que no esté disponible más cerca del hogar. Si la distancia recorrida es superior a 80 km, los costos elegibles incluirían comidas y alojamiento, además de los gastos de transporte.
Primas de seguros:
Las primas pagadas a un plan grupal de atención médica u hospitalaria no gubernamental son gastos médicos elegibles.
En Canadá no existe un procedimiento de registro formal para la creación de una HAWT. [4] Muchas empresas privadas están dispuestas a ayudar a cambio de una tarifa. Aquí se puede encontrar un ejemplo de una resolución de la junta directiva para la creación de una HAWT. [5]
El empleado puede presentar reclamos médicos para sí mismo y cualquiera de sus dependientes que se definen como:
1 - Cualquier hijo o nieto dependiente del empleado o de su cónyuge. 2 - Cualquier padre, abuelo, hermano, hermana, tío, tía, sobrino o sobrina del empleado o de su cónyuge residente en Canadá (en cualquier momento del año) que dependiera de ellos en cualquier momento del año.
Durante años, las HSA han formado parte de los planes de salud grupales canadienses, principalmente como parte de los planes Flex Benefit o de cafetería . Estas HSA han formado parte de lo que comúnmente se conoce como modelo de crédito nocional. El modelo de "crédito nocional", descrito en el boletín IT de la Agencia de Ingresos de Canadá titulado IT-529 [6], fue diseñado para permitir que las empresas agregaran una HSA a un plan Flex Benefit como un beneficio adicional para los artículos no cubiertos por el plan de beneficios grupales tradicional.
En la actualidad, numerosas aseguradoras y administradores ofrecen diversas versiones de HWT a los empleadores canadienses. Existen pocas aseguradoras o administradores con experiencia en las áreas de HWT y PHSP.
Hub Financial cobra una tarifa inicial de $250 (pero muchos no lo hacen) y luego agrega un 10% al costo de los gastos médicos más impuestos.