El fideicomiso QTIP es un tipo de fideicomiso y una herramienta de planificación patrimonial que se utiliza en los Estados Unidos . "QTIP" es la abreviatura de "Qualified Terminable Interest Property" (Propiedad de interés terminable calificado). Un fideicomiso QTIP se utiliza a menudo para aprovechar la deducción marital y, al mismo tiempo, controlar la distribución final de los activos tras la muerte del cónyuge sobreviviente. [1]
En los Estados Unidos, a cada ciudadano se le concede un crédito fiscal contra el impuesto sobre donaciones y sucesiones. Cuando las donaciones y legados superan el monto de este crédito, se aplica un impuesto.
A los efectos del impuesto sobre sucesiones , cualquier propiedad que pase al cónyuge sobreviviente de un difunto no está sujeta al impuesto sobre donaciones o sucesiones; sin embargo, por lo general, la propiedad total de esta propiedad debe pasar de hecho al cónyuge sobreviviente. Una transferencia a través de un fideicomiso QTIP es una excepción a esta regla general. Según la Sección 2056 del Código de Rentas Internas , siempre que el cónyuge sobreviviente tenga un interés vitalicio en la propiedad, la propiedad se considera que pasa al cónyuge sobreviviente. [2]
El concepto de "fideicomiso QTIP" existe únicamente para fines de impuestos federales sobre donaciones y sucesiones y, desde la perspectiva de la ley estatal, dicho fideicomiso no difiere de cualquier otro fideicomiso, excepto que debe cumplir con los requisitos del Código de Rentas Internas . Los estados que cobran un impuesto a las sucesiones también pueden reconocer el fideicomiso. [2]
Por ejemplo, si un abuelo le da $100,000 a la abuela, esto sería un regalo para un cónyuge, exento del impuesto sobre donaciones y sucesiones. Sin embargo, si el abuelo le diera los $100,000 a su nieto, esto se incluiría para fines de impuestos sobre donaciones y sucesiones. Sin embargo, el abuelo puede colocar estos $100,000 en un fideicomiso QTIP que realizará pagos de dinero a la abuela durante su vida, y hará que el dinero en el fideicomiso pase al nieto cuando la abuela muera. Esto se considera un regalo conyugal a la abuela, exento del impuesto sobre donaciones y sucesiones, en la medida de cualquier propiedad recibida. La cantidad que pase al nieto tras la muerte de la abuela se incluirá en el patrimonio de la abuela para la consideración del impuesto sobre sucesiones.
Los fideicomisos QTIP se utilizan comúnmente cuando un cónyuge tiene hijos de otro matrimonio. El otro cónyuge puede desear hacer provisión para este cónyuge y aprovechar el crédito unificado del cónyuge contra el impuesto sobre donaciones y sucesiones, pero, no obstante, designar a dónde se destinará el dinero después de que ese cónyuge muera. Un fideicomiso QTIP permite que esto se lleve a cabo de una manera que se considere como un regalo a un cónyuge.