Estados Unidos v. Sullivan , 274 US 259 (1927), es un caso de la Corte Suprema de los Estados Unidos que permitió el procesamiento de criminales por evasión de impuestos sobre la renta a pesar de la Quinta Enmienda . [1]
El caso también sirvió como prueba legal para el procesamiento de Al Capone por evasión fiscal por parte de la fiscal general adjunta Mabel Walker Willebrandt . Willebrandt teorizó que los ingresos obtenidos ilegalmente estaban sujetos al impuesto sobre la renta y puso a prueba su teoría con Sullivan. Una vez que se consideró que la teoría era sólida, decidió procesar a Capone en 1931. [2]
En la década de 1920, durante la Era de la Prohibición , el procesamiento exitoso de los jefes prominentes del crimen organizado era casi imposible debido a la intimidación de los testigos y la falta de registros escritos. Mabel Walker Willebrandt , entonces fiscal general adjunta a cargo de hacer cumplir la Ley Volsted , reconoció que las figuras llevaban estilos de vida lujosos en público pero nunca presentaban declaraciones de impuestos y, por lo tanto, podían ser procesadas por esa falta sin que se les exigiera testimonio sobre los delitos específicos que las enriquecieron.
La primera persona procesada bajo esa teoría fue Manley Sullivan, un contrabandista de Carolina del Sur . Los abogados de Sullivan argumentaron que presentar una declaración de impuestos sobre ingresos ilegales equivaldría a autoincriminación y que, por lo tanto, estaba protegido por la Quinta Enmienda.
Sullivan fue condenado en un tribunal federal, pero el Tribunal de Apelaciones del Cuarto Circuito revocó la decisión basándose en la Quinta Enmienda. [2] [3]
El juez Oliver Wendell Holmes Jr. escribió para el tribunal. Señaló que la Ley de Ingresos de 1921 disponía que los ingresos brutos incluyen "ganancias, beneficios e ingresos derivados de... la transacción de cualquier negocio realizado con fines de lucro o ganancias, o ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier fuente".
Aunque la versión de 1913 de la ley había incluido la palabra "lícito" antes de "negocio", el Congreso eliminó la palabra "lícito" en 1921. Holmes rechazó el argumento de la Quinta Enmienda diciendo que un acusado que creyera que la información requerida en el formulario de impuestos lo incriminaba podía plantear esa cuestión en el formulario, pero no podía simplemente negarse a presentar la declaración. Holmes envió otra objeción:
Se sostiene que, si se presentara una declaración, el acusado tendría derecho a deducir gastos ilegales, como el soborno. Esto no es en absoluto una consecuencia, pero ya habrá tiempo de considerar la cuestión cuando un contribuyente tenga la temeridad de plantearla.
Desde entonces, muchos criminales (y otros) han sido procesados por evasión fiscal . En particular, Al Capone fue condenado en 1931. [4] [5]
La Publicación 17 del Servicio de Impuestos Internos todavía señala que "los ingresos provenientes de actividades ilegales", incluido el dinero proveniente del tráfico de drogas ilegales o los sobornos recibidos, deben incluirse en la declaración de ingresos de una persona. [6] [7]