Un fideicomiso de empleados es un fideicomiso en beneficio de los empleados.
Los empleados a los que beneficia un fideicomiso de empleados suelen definirse en función de su empleo en una empresa en particular (o grupo de empresas). Además de los empleados, los beneficiarios pueden incluir, según los términos del fideicomiso, algunos o todos los ex empleados (de la empresa o grupo en cuestión) y personas definidas en función de su matrimonio, unión civil o dependencia de dicho empleado (o ex empleado). [1] Las organizaciones benéficas también pueden incluirse en la clase de beneficiarios.
Un fideicomiso para empleados generalmente se establece mediante la firma de un contrato de fideicomiso (u otro instrumento fiduciario) por parte de la empresa empleadora (o una empresa del grupo empleador) que establece los términos del fideicomiso, incluido quién actuará como su fiduciario. Un fideicomiso para empleados también puede ser establecido por una persona, por ejemplo, un accionista de la empresa en cuestión, incluso mediante su testamento. [2]
La elección de quién es el fideicomisario del fideicomiso y el tipo de propiedad sujeta al fideicomiso variará dependiendo del propósito del fideicomiso del empleado.
Muchos fideicomisos de empleados son fideicomisos discrecionales , en los que el fiduciario tiene la facultad discrecional de seleccionar qué beneficiarios se benefician, cuándo y cómo. Es posible que los beneficiarios tengan intereses fijos o absolutos, por ejemplo, cuando las acciones otorgadas a los empleados en virtud de un plan de propiedad accionaria de los empleados permanecen en un fideicomiso de empleados. [3]
Las políticas gubernamentales y las normas fiscales en el Reino Unido, los Estados Unidos y otros lugares alientan el uso de fideicomisos de empleados para apoyar la propiedad de acciones o la propiedad de los empleados. [4] [5] Aunque las políticas gubernamentales y las normas fiscales también pueden contrarrestar ciertos usos de los fideicomisos de empleados, por ejemplo, cuando se utilizan para evitar el pago de impuestos sobre la remuneración. [6]
Los fideicomisos de empleados existen para muchos propósitos y tienen una amplia gama de títulos.
Si los términos del fideicomiso cumplen con los requisitos establecidos por las reglamentaciones fiscales u otras reglamentaciones, es probable que el fideicomiso de empleados se conozca por el nombre que se le da en las reglamentaciones pertinentes, por ejemplo, plan de incentivos en acciones o plan de participación accionaria para empleados . Si el propósito de un fideicomiso de empleados es proporcionar pensiones u otros beneficios relacionados con la jubilación, es probable que se lo denomine plan de pensiones o plan de beneficios de jubilación, en lugar de fideicomiso de empleados.
El término fideicomiso de empleados (o, en el Reino Unido, fideicomiso de beneficios para empleados) es más probable que se utilice para describir un fideicomiso, en el que el fiduciario tiene amplios poderes, que puede utilizar a su discreción. Sin embargo, en la práctica, un fideicomiso de empleados de este tipo puede tener como objetivo lograr un propósito particular y recibir el nombre correspondiente. [7] Por ejemplo:
El grado en que se utilizan determinados tipos de fideicomisos de empleados en un país en un momento determinado puede verse significativamente influenciado por las normas impositivas vigentes u otras regulaciones, especialmente en relación con la tributación del pago directo o indirecto de la remuneración, incluidas las políticas sobre lo que se considera una evasión fiscal inaceptable . [10]
En el Reino Unido, el uso de fideicomisos de beneficios para empleados para proporcionar préstamos a los empleados (o cualquier cosa que sea una recompensa o reconocimiento, en relación con el empleo de un empleado) fue, en particular, restringido por la legislación anti-evasión introducida con efecto a partir del 9 de diciembre de 2010. [11] Esta legislación impuso un cargo inmediato al impuesto a la renta sobre el valor total de dichos préstamos (u otros beneficios) proporcionados a partir de esa fecha. [12] Estas nuevas normas fiscales se conocen como las normas de remuneración encubierta.
Entre 2001 y 2009, el club de fútbol de Glasgow, el Rangers FC, utilizó fideicomisos de beneficios para empleados con sede en Jersey para evitar grandes cantidades de impuestos sobre la renta, impuestos sobre sucesiones y Seguridad Social al proporcionar préstamos sin garantía a los empleados que el empleador no tenía intención de recuperar mientras el empleado viviera. El Tribunal Supremo dictaminó en 2017 que, aunque los préstamos (prorrogados indefinidamente) eran válidos, el dinero pagado al fideicomiso por el Rangers para el beneficio de un empleado era un ingreso sujeto a deducciones del impuesto sobre la renta y de la Seguridad Social de la misma manera que si se hubiera pagado directamente al empleado. [13] [14] La obligación tributaria resultante de la liquidada Rangers FC plc no se liquidó hasta 2022. [15]
El Gobierno del Reino Unido apoya el uso de fideicomisos de beneficios para empleados como parte de acuerdos genuinos para crear acciones o participaciones de los empleados. [16] A lo largo de los años ha proporcionado ventajas fiscales para tipos específicos de fideicomisos para empleados, incluidos:
Los acuerdos actuales respaldados por el Gobierno del Reino Unido para promover la propiedad de acciones por parte de los empleados y la propiedad por parte de los empleados mediante fideicomisos con ventajas fiscales especiales incluyen:
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