El Plan de Incentivos de Acciones ( SIP , por sus siglas en inglés) se introdujo por primera vez en el Reino Unido en el año 2000. Los SIP son un plan para todos los empleados aprobado por la HMRC (His Majesty's Revenue & Customs), que ofrece ventajas fiscales y brinda a las empresas la flexibilidad de adaptar el plan para satisfacer sus necesidades comerciales. Los SIP son cada vez más populares entre las empresas que desean involucrar a su fuerza laboral y contratar y retener a empleados clave. A partir del 6 de abril de 2014, ya no se requerirá la aprobación de la HMRC para que un SIP obtenga beneficios fiscales. En cambio, el empleador deberá autocertificar que el SIP cumple con los requisitos de la legislación pertinente. En consecuencia, a partir del 6 de abril de 2014, ya no se podrá hacer referencia a un SIP como un plan aprobado por la HMRC.
A partir de febrero de 2020, los SIP son uno de los cuatro planes de acciones para empleados en el Reino Unido , junto con los Planes de Opciones sobre Acciones (CSOP), los Incentivos de Gestión Empresarial (EMI) y los Planes de Opciones sobre Acciones Relacionados con el Ahorro (SAYE) . [1]
Hay 4 elementos principales del SIP entre los cuales las empresas pueden elegir utilizar uno o más de los siguientes: acciones gratuitas, acciones de sociedad, acciones equivalentes y acciones de dividendos.
Las empresas pueden dar hasta £3.600 en acciones gratuitas a los empleados en cada año fiscal (a partir del 6 de abril de 2014). [2] Un empleado participante solo puede retirar sus acciones gratuitas del SIP en el período de 3 años a partir de la fecha de concesión si abandona la empresa. El impuesto sobre la renta y el seguro nacional pueden pagarse sobre el valor de mercado de las acciones en la fecha de retiro, a menos que abandonen la empresa debido a una lesión o discapacidad, despido, si la empresa o parte del negocio para el que trabajan se vende fuera del grupo, jubilación o muerte.
Si las Acciones Gratuitas se retiran entre 3 y 5 años a partir de la fecha de adjudicación, se deberá pagar el Impuesto a la Renta y el Seguro Nacional sobre el valor menor de las Acciones Gratuitas en la fecha de adjudicación y su valor de mercado en la fecha en que se retiren del SIP.
Si las Acciones Gratuitas permanecen en el SIP durante más de 5 años, no habrá obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta ni la Seguridad Social cuando las acciones se retiren del SIP. En determinadas circunstancias, prescritas por HMRC , no habrá obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta ni la Seguridad Social cuando el empleado deje la empresa, sin importar cuánto tiempo hayan permanecido las acciones en el plan.
Los empleados pueden utilizar su salario antes de impuestos para comprar acciones hasta un máximo de £1.800 o el 10 % del salario (el que sea menor) cada año. Las acciones de la sociedad estarán exentas del impuesto sobre la renta y del seguro nacional en la fecha de compra.
Si un empleado retira sus acciones de la sociedad del SIP dentro de los 3 años a partir de la fecha de compra, deberá pagar el impuesto sobre la renta y el seguro nacional sobre el valor de mercado de las acciones en la fecha de retiro.
Si las Acciones de la Sociedad se retiran entre 3 y 5 años a partir de la fecha de compra, entonces se deberá pagar el Impuesto a la Renta y el Seguro Nacional sobre el menor valor entre el valor de las Acciones de la Sociedad en la fecha de adjudicación y su valor de mercado en la fecha en que se retiren del SIP.
Si las acciones de la sociedad permanecen en la SIP durante más de 5 años, no se paga ningún impuesto sobre la renta ni seguro nacional cuando las acciones finalmente se retiran de la SIP.
La compra de Acciones de la Sociedad se puede financiar de dos maneras: con un único aporte global una vez al año o con aportes mensuales (sujeto a un máximo de £125 por mes o el 10% del salario (£150 por mes a partir del 6 de abril de 2014), lo que sea menor, y un mínimo de £10 por mes). Si el empleado opta por hacer un aporte global, las Acciones de la Sociedad se deben comprar dentro de los 30 días posteriores a la deducción del salario.
Las contribuciones del salario se pueden acumular por un período de hasta 12 meses. Las acciones de la sociedad deben comprarse dentro de los 30 días posteriores al final del período de acumulación; o las contribuciones del salario mensual se pueden utilizar para comprar acciones de la sociedad dentro de los 30 días posteriores a la deducción.
La empresa puede dar a los empleados hasta 2 acciones equivalentes por cada acción de la sociedad que compren. Estas acciones estarán exentas del impuesto sobre la renta y del seguro nacional en la fecha de adjudicación. Normalmente, un empleado solo puede retirar sus acciones equivalentes del SIP en el período de 3 años a partir de la fecha de adjudicación si abandona la empresa. El impuesto sobre la renta y el seguro nacional se pagarán sobre el valor de mercado de las acciones en la fecha de eliminación. Si las acciones equivalentes se eliminan entre 3 y 5 años a partir de la fecha de compra, entonces se deberá pagar el impuesto sobre la renta y el seguro nacional sobre el menor de los valores de las acciones equivalentes en la fecha de adjudicación y su valor de mercado en la fecha en que se retiren del SIP. Si las acciones equivalentes permanecen en el SIP durante más de 5 años, no se paga el impuesto sobre la renta ni el seguro nacional cuando las acciones se eliminan finalmente del SIP. En determinadas circunstancias, prescritas por HMRC , no puede haber obligación de pagar el impuesto sobre la renta ni el seguro nacional cuando el empleado abandona la empresa, sin importar cuánto tiempo se hayan mantenido las acciones en el plan.
Los dividendos pagados sobre las acciones del SIP pueden reinvertirse en otras acciones conocidas como Acciones de Dividendo. Antes del 6 de abril de 2013, el monto máximo de reinversión de dividendos era de £1,500 por participante en un año fiscal. A partir del 6 de abril de 2013, el límite de reinversión legal dejó de aplicarse, sin embargo, los empleadores pueden continuar especificando un límite si lo desean. Estas acciones están exentas del Impuesto sobre la Renta y del Seguro Nacional en la fecha de compra. Un empleado solo puede retirar sus Acciones de Dividendo del SIP en el período de 3 años a partir de la fecha de adjudicación si deja la empresa. Las Acciones de Dividendo están sujetas a un período de tenencia de 3 años. Si las acciones se eliminan después de 3 años a partir de la fecha de adjudicación, no hay obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta ni el Seguro Nacional . En ciertas circunstancias, prescritas por HMRC , no puede haber obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta ni el Seguro Nacional cuando el empleado deja la empresa, sin importar cuánto tiempo hayan estado las acciones en el plan.
Los SIP brindan a los empleados la oportunidad de invertir su salario antes de impuestos en la empresa para la que trabajan y convertirse en accionistas. Al participar en el SIP de una empresa, el empleado puede compartir el éxito futuro de la misma. Las investigaciones [3] también han demostrado que una fuerza laboral satisfecha e incentivada es más productiva que una fuerza laboral insatisfecha o no incentivada.
Para la empresa, un SIP ofrece una serie de ventajas. Los empleados que tienen un interés personal en el éxito y el rendimiento de una empresa están más motivados para trabajar, ya que su inversión se basa en el rendimiento de la empresa. Los SIP también son una herramienta extremadamente eficaz para la retención del personal dentro de una empresa, ya que los participantes solo están obligados a pagar impuestos sobre las acciones adquiridas en los últimos 5 años y solo serán elegibles para acciones de contrapartida si permanecen en la empresa durante 3 años después de la compra de acciones de la sociedad. Aumentar la retención de empleados de esta manera se traduce en menos gastos para la empresa en gastos generales, como la contratación y la formación de nuevos empleados.
Las empresas que ejecutan un SIP también pueden aprovechar la desgravación fiscal de sociedades por una variedad de razones que incluyen, entre otras, los costos incurridos para implementar el plan y los costos de funcionamiento posteriores, incluida la financiación para el mantenimiento de un fideicomiso.