En los Estados Unidos, el Formulario 1099-MISC es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para declarar ingresos varios. Un uso notable del Formulario 1099-MISC fue informar los montos pagados por una empresa (incluidas las organizaciones sin fines de lucro [1] : 1 ) a un contratista independiente residente en EE. UU. no corporativo por servicios (en la terminología del IRS, dichos pagos son compensaciones a no empleados ), pero a partir del año fiscal 2020, este uso se trasladó al Formulario 1099-NEC separado . La ubicuidad del formulario también ha llevado al uso de la frase "trabajadores 1099" o "la economía 1099" para referirse a los propios contratistas independientes. [2] Otros usos del Formulario 1099-MISC incluyen ingresos por alquiler, regalías y ganancias de juegos de azar de los nativos americanos . [3]
El formulario es emitido por el pagador (por ejemplo, empresa) y debe entregarse al destinatario (por ejemplo, contratista) antes del 31 de enero y al IRS antes del último día de febrero [4] : 6 cada año para el trabajo realizado durante el año fiscal anterior. [3] [5] Si el pagador está registrado para presentar electrónicamente ante el IRS, la fecha límite para presentar ante el IRS es el 31 de marzo . [6] De acuerdo con la Ley PATH recientemente aprobada, estas fechas límite cambiarán, por lo que el envío por correo y la transmisión serán el 31 de enero a partir del año fiscal 2016. [7]
Existen varios casos de uso del Formulario 1099-MISC. Si un ingreso es gravable y si debe declararse en el Formulario 1099-MISC son cuestiones distintas. Puede haber otros formularios, como el Formulario W-2 (para salarios) o el Formulario 1099-K (para pagos realizados con tarjeta de crédito) que se deben presentar en su lugar. [1]
Un uso común del Formulario 1099-MISC era informar los pagos de una empresa a contratistas independientes residentes en EE. UU. antes de la reintroducción del Formulario 1099-NEC en el año fiscal 2020. Para los fines de este formulario, "empresa" incluye organizaciones sin fines de lucro y otras organizaciones. [1] : 1 En este caso, el Formulario 1099-MISC debe emitirse solo cuando el monto total pagado durante el año fiscal sea de al menos $600, aunque el Formulario aún puede emitirse por montos menores. [3] Este es el caso incluso si los montos de pago individuales son todos menores a $600. Sin embargo, dado que el Formulario 1099-MISC solo se refiere a los pagos realizados a una persona como contratista independiente, si una persona se convierte en empleado más adelante (ver a continuación), el umbral de $600 debe cumplirse solo para parte del trabajo realizado como contratista independiente.
En un acuerdo entre empresa y contratista, debe aplicarse lo siguiente:
Es posible que un beneficiario comience como contratista y luego se convierta en empleado. También es posible que un beneficiario mantenga dos empleos (uno como contratista y otro como empleado) con el mismo pagador. En estos casos, el beneficiario puede recibir tanto el Formulario 1099-MISC como el Formulario W-2. [8] [9]
Otros usos del Formulario 1099-MISC incluyen ingresos por alquiler, regalías y ganancias de juegos de los nativos americanos . [3]
Cuando los pagos se realizan a través de redes de terceros, no es necesario presentar el Formulario 1099-MISC. En su lugar, el servicio de pago presentará el Formulario 1099-K . [10] No obstante, es posible que se emita el Formulario 1099-MISC.
Existe una diferencia importante en el caso de los pagos personales cuando el beneficiario no es residente a efectos fiscales (incluidos los extranjeros indocumentados). En este caso, normalmente se emite el Formulario 1042-S en lugar del Formulario 1099-MISC. Sin embargo, existen algunas diferencias clave:
Si el pagador no presenta el Formulario 1099-MISC, se le aplicará una multa máxima de $250 por formulario no presentado, hasta un máximo de $500,000 por año. De lo contrario, por presentación tardía, la multa varía entre $30 y $100, dependiendo de la demora en la presentación. [5]
No existe una correspondencia precisa entre el monto total pagado a partir de los Formularios 1099-MISC emitidos y cualquier partida del informe de ganancias y pérdidas, debido a la restricción de no informar el dinero pagado cuando el monto a una persona es inferior a $600. Sin embargo, el IRS puede sospechar si el informe de ganancias y pérdidas sugiere una gran cantidad de dinero pagada a contratistas independientes pero pocos o ningún Formulario 1099-MISC informado.
Como parte de su declaración de impuestos, los beneficiarios de pagos de contratistas independientes generalmente completarán un Anexo C (el monto del Anexo C irá en la línea 12 del Formulario 1040 ) y un Anexo SE (el monto del Anexo SE afectará las Líneas 27 y 57 del Formulario 1040 y, en particular, influirá en el cálculo de los impuestos del Seguro Social y Medicare ).
Los beneficiarios que reciben el Formulario 1099-MISC por rentas y regalías generalmente deben completar el Anexo E (el monto de este formulario se destinará a la línea 17 del Formulario 1040). [5]
Dado que el IRS recibe el Formulario 1099-MISC del pagador, si el beneficiario declara un total menor que la suma del Formulario 1099-MISC, el IRS puede sospechar. Sin embargo, la suma de los montos del Formulario 1099-MISC puede no cubrir todos los ingresos del beneficiario como contratista independiente (debido a que los pagadores no emiten el formulario debido al límite de $600 o debido a un error tributario por parte del pagador, y también debido a los pagos personales, que no se deben declarar en el Formulario 1099-MISC). El beneficiario aún tiene la responsabilidad de pagar impuestos por el monto total.
El beneficiario que no pague el impuesto sobre la renta por los ingresos a los que se refiere el Formulario 1099-MISC deberá pagar una multa de hasta el 20 % del monto total pagado en forma insuficiente. [5]
No es necesario adjuntar el formulario 1099 a la declaración de impuestos del beneficiario si no se retuvo ningún impuesto. [14] En general, los formularios enviados por el pagador se utilizan para fundamentar reclamos de retención, por lo que solo es necesario adjuntar los formularios que involucran retención.
En casi todos los casos, los ingresos asociados con el Formulario 1099-MISC no están sujetos a retención. Sin embargo, los ingresos provenientes de juegos de clase II o clase III como miembro de una tribu indígena deben ser retenidos. [1] : 4
Los requisitos de retención son diferentes para los beneficiarios no residentes, en cuyo caso se utiliza el Formulario 1042-S .
Por lo tanto, las personas cuyos ingresos provienen principalmente del Formulario 1099-MISC deben enviar los pagos de impuestos estimados a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) o presentando en papel el Formulario 1040-ES con un cheque.
Incluso aquellos que no necesitan pagar impuestos sobre la renta pueden deber algunos impuestos de seguridad social o Medicare . [15] Por lo tanto, las personas con ingresos muy bajos que trabajan por cuenta propia pueden necesitar presentar declaraciones, mientras que las personas comparables que trabajan como empleados (cuyos ingresos se retienen) pueden no tener que hacerlo.
En 1918, el Servicio de Impuestos Internos creó el Formulario 1099 para su uso en el año fiscal 1917. [16] En ese momento, los empleadores debían utilizar el formulario para informar los salarios pagados en exceso de $800. [16]
El Formulario 1099-K "Transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros" es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar los pagos recibidos a través de transacciones con tarjetas de pago declarables (como tarjetas de débito , crédito o de valor almacenado ) o la liquidación de transacciones de redes de pago de terceros. [17] El Formulario 1099-K es enviado a los beneficiarios por una entidad de liquidación de pagos (como un banco) si hay más de 200 transacciones de este tipo y los pagos brutos superan los $20,000. [17]
Las instrucciones para el Formulario 1099-MISC incluyen una disposición que dice que los pagos realizados con tarjetas de pago o transacciones de redes de terceros deben ser informados en el Formulario 1099-K por la entidad de liquidación de pagos, y que el pagador no necesita emitir un Formulario 1099-MISC en este caso. [18] [19]
Esta disposición crea una laguna fiscal. Antes de que existiera el Formulario 1099-K, las transacciones con tarjeta de pago o la liquidación de transacciones de redes de pago de terceros por un total de al menos $600 requerían que el pagador presentara un Formulario 1099-MISC. Sin embargo, con esta disposición, una parte que recibe un pago a través de una tarjeta de pago o transacciones de redes de pago de terceros, que busca evitar pagar impuestos, puede simplemente optar por evitar cumplir con uno o ambos de los umbrales mínimos de 200 transacciones y $20,000 necesarios para presentar el Formulario 1099-K. [18] Incluso si una parte no busca evitar pagar impuestos, si no cumple con ninguno de los criterios de umbral para presentar el Formulario 1099-K, simplemente puede no recibir ni un Formulario 1099-K de la entidad de liquidación de pagos ni un Formulario 1099-MISC del pagador. A partir de 2016, esto sigue siendo un problema. [19] [20]
Incluso con esta disposición, muchos pagadores aún optan por presentar el Formulario 1099-MISC. Esto significa que si el beneficiario cumple con el umbral mínimo para recibir el Formulario 1099-K, puede recibir tanto el Formulario 1099-MISC como el Formulario 1099-K y posiblemente declarar pagos en exceso. En cualquier caso, esta disposición exige realizar un seguimiento de los pagos por separado. [10]