La recaracterización en derecho (y a veces en contabilidad ) significa el tratamiento de un determinado curso de conducta de una manera diferente a como lo describen los participantes.
El término es de suma importancia en el derecho penal de los sistemas jurídicos continentales. En algunos países de derecho civil , los jueces están facultados para "recalificar los hechos" de un caso para que los cargos se ajusten más a las pruebas. En estos sistemas, los cargos legales contenidos en la acusación son sólo sugerencias del fiscal al tribunal. [1] El juez puede, si queda claro que los hechos realmente respaldan cargos diferentes o adicionales, cambiar la caracterización legal de esos hechos.
Según el derecho inglés , Lord Hanworth MR se refirió a la propuesta:
Es ley antigua y simple que en transacciones de este tipo el tribunal debe considerar si los documentos encubren o no la verdadera transacción. Si simplemente encubren la transacción, el tribunal debe tener en cuenta la verdadera situación, en sustancia y en los hechos, y para este propósito quitar la máscara o el manto que se ha puesto sobre la verdadera transacción. [2]
Cuando la recalificación de los hechos da lugar a cargos adicionales o a cargos que conllevan una pena mayor, el abogado defensor suele tener la oportunidad de ser escuchado en relación con la recalificación y puede solicitar la suspensión del juicio para estudiarla. [3] En otros casos, este derecho a suspender el juicio sólo se aplica si la recalificación da lugar a cargos más graves. [4]
En algunos sistemas jurídicos, el tribunal no puede recalificar los hechos si ello daría lugar a acusaciones más graves. [5]
- En Estados Unidos, el término recaracterización (o recharacterization ) se utiliza habitualmente para referirse al dinero que un accionista u otra persona con información privilegiada adelanta a una empresa en calidad de préstamo y que, en caso de quiebra , se recaracteriza como una contribución de capital al patrimonio del accionista.
- También en los EE. UU., el término recaracterización se utiliza en la legislación fiscal para referirse al tratamiento a efectos fiscales de una transacción, acuerdo, evento, etc., de manera diferente a como se le da a otros fines. Algunos ejemplos incluyen la recaracterización de ganancias como dividendos según el 26 USC § 1248, la recaracterización de supuestos instrumentos de deuda como capital según la jurisprudencia y las resoluciones según el 26 USC § 385, y la recaracterización de entidades según las regulaciones de " marcar la casilla " 26 CFR 301.7701-2 .
- En otros sistemas jurídicos de derecho consuetudinario , la recaracterización suele referirse al riesgo de que un acuerdo de transferencia de título pueda ser tratado en cambio como la concesión de un derecho de garantía . Si una transacción se recaracteriza de esta manera, existe el riesgo de que la transacción pueda ser nula si no se ha registrado según las leyes de registro aplicables. [6] Los acuerdos de transferencia de título que se perciben como vulnerables a la recaracterización son las transferencias de margen (como una transferencia de título según un Anexo de Apoyo Crediticio ISDA de Derecho Inglés como garantía para una transacción de derivados), o transacciones que involucraron una transferencia real de valores respaldados por efectivo (como un préstamo de acciones o una transacción de recompra ). Las cláusulas de retención de título también pueden a veces recaracterizarse de esta manera. Los derechos de garantía que se expresan como cargos fijos a veces se recaracterizan como cargos flotantes . Sin embargo, en la mayoría de los sistemas de derecho consuetudinario, existe una resistencia a las transacciones de recaracterización de esta naturaleza, y la ley generalmente establece que se debe aplicar la propia caracterización de la transacción de las partes a menos que haya fuertes razones contrarias para recaracterizar. [7]
- Otro ámbito en el que los tribunales han tenido que abordar el riesgo de recaracterización es el relacionado con la transferencia de créditos , con frecuencia en operaciones de titulización . Para que una titulización sea efectiva normalmente requiere una "venta real" de créditos, pero en ciertos países existe el riesgo de que la transferencia sea recaracterizada. [8] Si el originador conserva un derecho o una obligación con respecto a los activos transferidos, por ejemplo, cuando el cedente ha acordado asumir y soportar el riesgo crediticio de los créditos transferidos, o cuando el cedente tiene derecho u obligación de recomprar y recuperar los créditos transferidos, en muchos sistemas jurídicos esto se recaracterizaría como un acuerdo de préstamo o de agencia de cobro.
- Ciertos instrumentos financieros sofisticados (como un arrendamiento sintético ) se consideran un riesgo de recaracterización en algunas jurisdicciones. [9]
Sin embargo, la aplicación de la recalificación es también un principio general de la ley de la mayoría de los países, y puede aplicarse a un acuerdo artificial que busca eludir artificialmente una determinada ley o reglamento. Por ejemplo, en Street v Mountford [1985] 1 AC 809 la Cámara de los Lores confirmó que un acuerdo descrito como una licencia para la ocupación no exclusiva de una propiedad debería, de hecho, ser tratado como un contrato de arrendamiento a los efectos de determinar los derechos de los licenciatarios (o inquilinos), aunque Lord Templeman en realidad no utilizó la frase "recalificación" en su discurso. De manera similar, en muchas jurisdicciones, las autoridades fiscales tienen el poder de recalificar transacciones que son "farsas" o que de otro modo no tienen sustancia comercial excepto para mitigar la responsabilidad fiscal.
Referencias
- ^ Código de Procedimiento Penal alemán (Strafprozeßordnung ["StPO"]), § 206
- ^ Re George Inglefield Ltd [1933] Cap. 1 en la pág. 17. Aplicado en Re Curtain Dream plc [1990] BCLC 925.
- ^ Véase, por ejemplo: Francia, Código de Procedimiento Penal, art. § 118.
- ^ Véase, por ejemplo: Malta, Código Penal, § 597(3)
- ^ Véase, por ejemplo: Federación de Rusia, Código de Procedimiento Penal, art. 252(2)
- ^ Por ejemplo, en Inglaterra, la mayoría de las concesiones de un derecho de garantía deben registrarse en el Registro Mercantil dentro de los 21 días.
- ^ Agencia de Desarrollo de Gales contra Export Finance Co Ltd [1992] BCLC 148, CA
- ^ Michael Simkovic, "Los embargos secretos y la crisis financiera de 2008", American Bankruptcy Law Journal 2009
- ^ "Referencia de Jack Murray: PROBLEMAS DE RECARACTERIZACIÓN EN LAS TRANSACCIONES DE ARRENDAMIENTO SINTÉTICO". www.firstam.com . Archivado desde el original el 23 de mayo de 2000.
