El formulario 1099 es uno de varios formularios de impuestos del IRS (consulte la sección de variantes) que se utilizan en los Estados Unidos para preparar y presentar una declaración informativa para declarar varios tipos de ingresos distintos de sueldos, salarios y propinas (para los cuales se utiliza el formulario W-2). en cambio). [1] El término declaración informativa se utiliza en contraste con el término declaración de impuestos, aunque este último término a veces se usa coloquialmente para describir ambos tipos de declaraciones.
El formulario se utiliza para informar pagos a contratistas independientes , ingresos por propiedades de alquiler, ingresos por intereses y dividendos, ingresos por ventas y otros ingresos diversos a los profesionales de impuestos. Esto ha llevado a que las frases "trabajadores 1099" y "la economía 1099" se refieran a aquellos cuyos ingresos se declaran en el Formulario 1099, en contraste con un "empleado W-2" que recibe el Formulario W-2. [2] [3]
Los formularios 1099 en blanco y las instrucciones relacionadas se pueden descargar del sitio web del IRS.
Los beneficiarios utilizan la información proporcionada en los formularios 1099 para ayudarles a completar sus propias declaraciones de impuestos . Para ahorrar papel, los pagadores pueden entregar a los beneficiarios un único formulario 1099 combinado que enumera todas sus transacciones 1099 durante todo el año. Por lo general, los contribuyentes no están obligados a adjuntar el Formulario 1099 a sus propias declaraciones de impuestos federales sobre la renta a menos que el Formulario 1099 incluya un informe del impuesto federal sobre la renta retenido por el pagador de los pagos relacionados.
La emisión o no emisión de un Formulario 1099 en un caso particular no determina el tratamiento fiscal requerido del beneficiario. Cada beneficiario-contribuyente es legalmente responsable de declarar la cantidad correcta de ingresos totales en su propia declaración de impuestos federales sobre la renta, independientemente de si se presentó un Formulario 1099.
Por diversas razones, algunos informes del Formulario 1099 pueden incluir montos que en realidad no están sujetos a impuestos para el beneficiario. Un ejemplo típico es el Formulario 1099-S para declarar los ingresos (no las ganancias) de transacciones inmobiliarias. El preparador del Formulario 1099-S informará los ingresos de las ventas sin tener en cuenta el monto de la "base" del contribuyente en los bienes inmuebles vendidos. (La base suele ser el monto del costo incurrido por el contribuyente cuando adquirió la propiedad, tal vez años antes de la venta). El monto de la base del contribuyente es deducido por el contribuyente (en su propia declaración de impuestos) del monto del producto a determinar la ganancia (si la hubiera) sobre la venta.
En cualquier caso, el beneficiario-contribuyente sigue siendo responsable de presentar una declaración de impuestos federales sobre la renta precisa.
Cada pagador debe completar un Formulario 1099 para cada transacción cubierta. Se hacen tres o cuatro copias: una para el pagador, otra para el beneficiario, otra para el IRS y otra para el Departamento de Impuestos del Estado, si es necesario. [4] Los pagadores que presenten 250 o más informes del Formulario 1099 deben presentarlos todos electrónicamente ante el IRS. [5] Si se cumple el requisito de menos de 250 y se presentan copias en papel, el IRS también exige que el pagador presente una copia del Formulario 1096 , que es un resumen de los formularios de información que se envían al IRS. Sin embargo, el formulario 1096 no es necesario si el formulario 1099 se presenta electrónicamente. Las declaraciones deben presentarse ante el IRS y enviarse a los beneficiarios a finales de enero inmediatamente después del año por el cual se pagan los ingresos u otros ingresos.
La ley establece varios montos en dólares bajo los cuales no se impone ningún requisito de presentación de informes en el Formulario 1099. Para algunas variantes del Formulario 1099, por ejemplo, no se requiere presentación para los beneficiarios que reciben menos de $600 del pagador durante el año aplicable. Para el Formulario 1099-NEC en particular, las empresas deben presentar un formulario por cada contratista que pagó más de $600 por servicios durante un año. Este requisito generalmente no se aplica a las corporaciones que reciben pagos. [6] Consulte la tabla en la sección de variantes para conocer los montos mínimos específicos para cada formulario.
El formulario se utiliza para declarar ingresos, ganancias, etc., únicamente por año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), independientemente del año fiscal utilizado por el pagador o beneficiario para otros fines impositivos federales.
A partir de 2015 [actualizar], se utilizan varias versiones del Formulario 1099, dependiendo de la naturaleza de la transacción de ingresos.
Un uso notable del Formulario 1099 es informar los montos pagados por una empresa (incluidas las organizaciones sin fines de lucro) a un contratista independiente no corporativo residente en los EE. UU. por servicios (en la terminología del IRS, dichos pagos son compensación para no empleados ). La ubicuidad del formulario también ha llevado al uso de la frase "trabajadores 1099" o "la economía 1099" para referirse a los propios contratistas independientes. [3]
En 2011, la Ley de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010 amplió el requisito a los pagos realizados por personas que reciben ingresos del alquiler de propiedades.
El formulario 1099 también se utiliza para declarar intereses (1099-INT), dividendos (1099-DIV), ingresos por ventas (1099-B) y algunos tipos de ingresos varios (1099-MISC). Los formularios 1099 en blanco y las instrucciones relacionadas se pueden descargar del sitio web del IRS.
La siguiente tabla proporciona información para cada variante. Tenga en cuenta que para aquellos que tienen configurada la presentación electrónica del Formulario 1099, la fecha límite para el IRS es el 31 de marzo en lugar del último día de febrero. [7] [8]
La Ley de Ingresos de Guerra de 1917 exigía que cada entidad informara ciertos pagos realizados a otra entidad. Los pagos sujetos a declaración incluían pagos de intereses, alquileres, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos u otras ganancias, beneficios e ingresos fijos o determinables. Se requería que se informaran los pagos a una entidad si los pagos totalizaban al menos $800 durante el año. El pagador debía informar el nombre y la dirección del beneficiario y el monto total de los pagos en el Formulario 1099 y enviarlo al Servicio de Impuestos Internos antes del 1 de marzo del año siguiente a los pagos. El pagador debía incluir el Formulario 1096, una carta de transmisión y una declaración jurada que certificara la exactitud de cada Formulario 1099. [33] [34]