Una tabla de tasas es un cuadro que ayuda a los contribuyentes de los Estados Unidos a determinar su impuesto a la renta federal para un año en particular. [1] [2] Otro nombre para "tabla de tasas" es "tabla de tasas". [1]
El origen de las tablas de tasas actuales es el Código de Rentas Internas de 1986 (IRC), [2] [3] que se publica por separado como Título 26 del Código de los Estados Unidos . [4] Con esa ley, el Congreso de los EE. UU. creó cuatro tipos de tablas de tasas, todas las cuales se basan en el estado civil del contribuyente (por ejemplo, "individuos casados que presentan declaraciones conjuntas", "jefes de familia" ). [2] [5] [6]
Cada año, el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) actualiza las tarifas de acuerdo con las pautas que el Congreso estableció en el IRC. [7] [8] En general, el IRS basa dichos ajustes en la inflación y los aumentos del costo de vida del año anterior. [9]
Las tablas de tasas impositivas indican las tasas impositivas para determinados niveles de ingresos imponibles . Existe una relación compleja entre los ingresos imponibles y los ingresos reales, lo que dificulta sacar conclusiones de las tablas. Incluso las tasas impositivas marginales son engañosas porque existen diversas leyes que relacionan los ingresos imponibles con los ingresos reales, de modo que un aumento de un dólar en los ingresos reales da como resultado un aumento de más o menos de un dólar en los ingresos imponibles, dependiendo de las circunstancias que rodean el aumento, lo que hace que la tasa impositiva marginal dependa de la situación personal de cada contribuyente.
Estos esquemas se aplican únicamente al impuesto sobre la renta regular de los Estados Unidos, mientras que existe un segundo impuesto sobre la renta, el Impuesto Mínimo Alternativo, que utiliza un esquema diferente. La obligación tributaria de un contribuyente es el mayor de esos dos impuestos sobre la renta, lo que hace que sea aún más difícil sacar conclusiones a partir de la tabla.
Todas las tablas de tasas tienen un formato idéntico, que contiene cuatro columnas y siete filas (llamadas "corchetes"). [2] Las primeras dos columnas indican el rango de ingresos imponibles que debe tener un contribuyente para calificar para una tasa impositiva particular. La tercera columna indica la tasa impositiva en sí. [2] La cuarta columna da el rango de ingresos a los que se aplica la tasa marginal actual.
Dado que el Congreso ha prescrito un sistema de impuestos progresivos , todos los contribuyentes, excepto los que tienen los ingresos más bajos, pagan tasas distintas para distintas partes de sus ingresos. [10]
Las siguientes son las tarifas del IRS para 2021 : [11]
Anexo X — Único
Anexo Y-1 — Casado que presenta una declaración conjunta o viudo(a) calificado(a)
Anexo Y-2 — Casado que presenta declaración por separado
Anexo Z — Jefe de familia
Precaución: Las tablas que se muestran arriba son precisas únicamente para 2021 y no se aplican a ningún otro año.
Para utilizar una escala de tasas, el contribuyente debe conocer su estado civil para efectos de la declaración y el monto de sus ingresos imponibles. [12] Las definiciones relacionadas con el estado civil para efectos de la declaración se pueden encontrar en el artículo A.2(ab) del IRC, y las pautas generales con respecto a los ingresos imponibles se describen en el artículo A.63(ab) del IRC. [13] Una vez que el contribuyente ha tomado estas decisiones, (1) consulta la escala de tasas pertinente, (2) encuentra el tramo apropiado (según sus ingresos imponibles) y (3) utiliza la fórmula descrita en la tercera columna para determinar su impuesto federal a las ganancias.
Supongamos, por ejemplo, que el contribuyente A es soltero y tiene un ingreso tributable de $175,000 en 2021. Los siguientes pasos aplican el procedimiento descrito anteriormente:
(1) Debido a que es soltero, la tabla de tasas pertinente es el Anexo X. [2]
(2) Dado que sus ingresos se encuentran entre $164,296 y $209,425, utiliza el quinto tramo del Anexo X. [2]
(3) Su impuesto a la renta federal será "$33,602.42 más el 32% del monto que exceda los $164,295". [2] Aplicando esta fórmula al Contribuyente A, se llega al siguiente resultado:
$33,602.42 + (0.32 * ($175,000 - $164,295)) =
$33,602.42 + (0.28 * https://en.wikipedia.org/wiki/Rate_schedule_(federal_income_tax)/Standard_deduction$85,650) =
$33,602.42 + $3,425.60 = $37,028.02.
En consecuencia, el contribuyente A debe pagar $37,028.02 en impuestos federales sobre la renta para 2021. Dado que sus ingresos están en el quinto tramo, su tasa impositiva marginal por cada dólar adicional que gana es del 32%, pero su tasa impositiva efectiva es del 21% ($37,028.02/$175,000 es 0.212).
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