Una tabla de tasas es un cuadro que ayuda a los contribuyentes estadounidenses a determinar su impuesto federal sobre la renta para un año en particular. [1] [2] Otro nombre para "lista de tarifas" es "tabla de tarifas". [1]
El origen de las listas de tarifas actuales es el Código de Rentas Internas de 1986 (IRC), [2] [3] que se publica por separado como Título 26 del Código de los Estados Unidos . [4] Con esa ley, el Congreso de los Estados Unidos creó cuatro tipos de tablas de tasas, todas las cuales se basan en el estado civil para efectos de la declaración del contribuyente (por ejemplo, "personas casadas que presentan declaraciones conjuntas", "cabezas de familia" ). [2] [5] [6]
Cada año, el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) actualiza los programas de tarifas de acuerdo con las pautas que el Congreso estableció en el IRC. [7] [8] En general, el IRS basa dichos ajustes en la inflación y los aumentos del costo de vida en el año anterior. [9]
Las tablas de tipos impositivos dan tipos impositivos para niveles determinados de renta imponible . Existe una relación compleja entre la renta imponible y la renta real, lo que dificulta sacar conclusiones de los cuadros. Incluso las tasas impositivas marginales son engañosas porque existen varias leyes que relacionan la renta imponible con la renta real, de modo que un aumento de un dólar de renta real da como resultado un aumento de más o menos de un dólar en la renta imponible dependiendo de las circunstancias que rodean el aumento. , haciendo así que el tipo impositivo marginal dependa de la situación personal de cada contribuyente.
Estos cuadros se aplican únicamente al impuesto sobre la renta regular de EE. UU., mientras que existe un segundo impuesto sobre la renta, el Impuesto Mínimo Alternativo, que utiliza un cuadro diferente. La obligación tributaria de un contribuyente es el mayor de esos dos impuestos sobre la renta, lo que hace que sacar conclusiones de la tabla sea aún más difícil.
Todos los cuadros de tarifas tienen un formato idéntico y contienen cuatro columnas y siete filas (llamadas "corchetes"). [2] Las dos primeras columnas indican el rango de ingresos imponibles que un contribuyente debe tener para calificar para una tasa impositiva particular. La tercera columna indica la tasa impositiva en sí. [2] La cuarta columna muestra el rango de ingresos al que se aplica el tipo marginal actual.
Dado que el Congreso ha prescrito un sistema de tributación progresiva , todos, excepto los contribuyentes con ingresos más bajos, pagan tasas distintas para diferentes partes de sus ingresos. [10]
Los siguientes son los programas de tarifas del IRS para 2021 : [11]
Horario X - Único
Anexo Y-1 : Casado que presenta una declaración conjunta o viudo(a) calificado(a)
Anexo Y-2 : Casados que presentan una declaración por separado
Anejo Z — Jefe de hogar
Precaución: Las tablas que se muestran arriba son precisas solo para 2021 y no se aplican a ningún otro año.
Para utilizar una lista de tasas, un contribuyente debe conocer su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad de ingresos sujetos a impuestos. [12] Las definiciones relacionadas con el estado civil para efectos de la declaración se pueden encontrar en IRC § A.2(ab), y las pautas generales con respecto a los ingresos sujetos a impuestos se describen en IRC § A.63(ab). [13] Una vez que un contribuyente ha hecho estas determinaciones, (1) hace referencia a la lista de tasas pertinente, (2) encuentra el tramo apropiado (basado en su ingreso imponible) y (3) usa la fórmula descrita en la tercera columna para determinar su impuesto federal sobre la renta.
Supongamos, por ejemplo, que el Contribuyente A es soltero y tiene un ingreso imponible de $175,000 en 2021. Los siguientes pasos aplican el procedimiento descrito anteriormente:
(1) Debido a que es soltero, la tabla de tasas pertinente es el Anexo X. [2]
(2) Dado que sus ingresos se encuentran entre $164,296 y $209,425, utiliza el quinto tramo del Anexo X. [2]
(3) Su ingreso federal El impuesto será de "$33.602,42 más el 32% del importe superior a $164.295". [2] Aplicando esta fórmula al Contribuyente A, se llega al siguiente resultado:
$33.602,42 + (0,32 * ($175.000 - $164.295)) =
$33.602,42 + (0,28 * https://en.wikipedia.org/wiki/Rate_schedule_(federal_income_tax)/Standard_deduction$85.650) =
$33.602,42 + $3.425,60 = $37.028,02.
En consecuencia, el Contribuyente A debe pagar $37,028.02 en impuestos federales sobre la renta para 2021. Dado que sus ingresos están en el quinto tramo, su tasa impositiva marginal por cada dólar adicional que gana es del 32%, pero su tasa impositiva efectiva es del 21% ($37,028.02/$175,000 es .212).
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