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Stock de pequeñas empresas calificadas

Las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS, por sus siglas en inglés) son un incentivo fiscal para impulsar la inversión y la creación de pequeñas empresas en los Estados Unidos de América. [1] Las regulaciones de las QSBS se encuentran bajo la Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) de los Estados Unidos [2] . Las QSBS son una exención fiscal a nivel federal y, en algunos casos, estatal. [3] El beneficio fiscal puede excluir hasta el 100 % de las ganancias de capital por la venta de acciones calificadas para pequeñas empresas mantenidas durante cinco años. [4] La exención fiscal permite excluir de los ingresos imponibles las ganancias de capital hasta el monto mayor entre $10 millones o 10 veces la base del accionista en sus acciones (es decir, la inversión inicial en la empresa). [5]

Historia de QSBS

La QSBS se promulgó por primera vez en agosto de 1993. [6] A lo largo de los años se han producido ampliaciones y modificaciones de estos aspectos originales de las legislaciones de la QSBS para motivar aún más a los contribuyentes a invertir en ciertos tipos de pequeñas empresas, o incluso a crearlas, para impulsar la creación de empleo y prevenir la recesión económica. [7]

A lo largo de las décadas, varios eventos legislativos han contribuido al interés de los inversores en la exclusión del impuesto a las ganancias de capital de la Sección 1202 del QSBS:

1993 – Se aprueba la sección 1202 de la ley PL 103-66

El 10 de agosto de 1993, el Comité de Presupuesto de la Cámara de Representantes aprobó la Ley Pública N.º 103-66, Título VIII, Parte II, Subparte B – Disposición sobre Ganancias de Capital , y la agregó al Código de Rentas Internas (IRC) como Sección 1202.4. [8] Fue presentada por Martin Olav Sabo de la Cámara de Representantes de Minnesota. La Sección 1202 proporcionó a los inversores una exclusión fiscal del 50% sobre las ganancias de capital hasta el mayor de $10 millones o 10 veces la base del contribuyente. [9] La tasa de ganancias de capital era del 28% en ese momento y, por lo tanto, QSBS proporcionó un ahorro fiscal de hasta el 14%. [10]

1998 – El Congreso redujo la tasa máxima sobre las ganancias de capital

La tasa de ganancias de capital se redujo al 20% para los no QSBS, pero se mantuvo en el 28% para los QSBS, lo que redujo los ahorros fiscales al 6%. [11] 2003 – El Congreso redujo la tasa máxima de ganancias de capital La tasa de ganancias de capital se redujo al 15% para los no QSBS, pero se mantuvo en el 28% con una exclusión del 50% para los QSBS, lo que redujo los ahorros fiscales al 1%. [12]

2009 – El Congreso aumentó la exclusión de la Sección 1202

La exclusión fiscal del 50% en QSBS se aumentó al 75%, lo que elevó los ahorros fiscales del 1% al 8%. [11] 2010 – El Congreso aumentó temporalmente la exclusión de la Sección 1202 La exclusión fiscal del 75% en QSBS se aumentó al 100%, lo que elevó los ahorros fiscales del 8% al 15%. [11]

2015 – LEY PATH 2015

El Congreso aprobó la Ley de Protección de los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos (PATH), que aumentó permanentemente la exclusión fiscal de la Sección 1202 al 100% si la emisión original de las acciones se realizó después del 27 de septiembre de 2010. [13]

2017 – Ley de recortes de impuestos y creación de empleos (TCJA)

Se firmó y promulgó la TCJA, que redujo la tasa de impuesto corporativo del 35% al ​​21%, alentando a más empresas a optar por pagar impuestos como corporaciones C y potencialmente beneficiarse de las exenciones de impuestos de QSBS. [14]

Elegibilidad, registro y presentación de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)

La elegibilidad para el programa QSBS y los beneficios de exención de impuestos tienen como objetivo impulsar el crecimiento del empleo a nivel nacional incentivando las inversiones en corporaciones C ubicadas en los Estados Unidos. Sin embargo, la elegibilidad para el programa QSBS excluye a las empresas en las que los individuos o grupos de empleados se consideran el "producto", como los trabajadores de la salud, los contadores o los abogados. [15] Además, se deben cumplir requisitos específicos a nivel corporativo, a nivel de valores y a nivel de contribuyente individual para que una empresa o un inversor califiquen y sigan siendo elegibles para el programa QSBS. [16] Algunos de estos requisitos se aplican al momento de la emisión de las acciones, y otros durante el período de tenencia del accionista. [17]

Criterios generales para ser elegible para QSBSExistencias

Normas de QSBS por estado

A nivel nacional, cada estado tiene un tratamiento específico de las ganancias de QSBS a nivel del impuesto a la renta estatal. [23] Hay tres formas en que los estados suelen abordar la exclusión:

Algunos estados cumplen plenamente con las directrices federales de QSBS y permiten la exención total si las acciones cumplen con los criterios de la Sección 1202 de QSBS. Estos estados cumplen con el código tributario federal de forma "estática" o "continua". La conformidad "estática" significa que el estado comienza a cumplir con el Código de Rentas Internas a partir de una fecha específica. La conformidad "continua" significa que el estado adopta los cambios del IRC a medida que ocurren. [24]

Algunos estados se ajustan parcialmente a las directrices federales QSBS, por lo que las ganancias de capital provenientes de QSBS están exentas si se cumplen criterios adicionales más allá de las directrices federales, como por ejemplo permitir exenciones solo si las ganancias de QSBS provienen de una empresa que hace negocios en ese estado. [25]

Algunos estados no tienen impuestos estatales sobre la renta y, por lo tanto, no hay implicancia de QSBS a nivel estatal. Además, algunos estados no permiten ninguna exclusión de ganancias de capital para QSBS.

Estados que cumplen con la Norma Federal de Normas de Cumplimiento Estándar (Sección 1202 del Código de Rentas Internas) [26]

Estados que no cumplen con la Norma Federal de Estadísticas de California (Sección 1202 del IRC) [27]

Estados que cumplen parcialmente con la Norma Federal de Estadísticas de California (Sección 1202 del IRC) [27]

Estados sin impuesto estatal sobre la renta (conforme a la Sección 1202 del IRC) [27]

Estados sin impuesto estatal a las ganancias de capital (conforme a la Sección 1202 del IRC) [27]

Críticas a QSBS

Debido a las prácticas que multiplican el beneficio fiscal, existen algunas críticas sobre los usos de la exención fiscal QSBS. La mayoría de estas prácticas que se utilizan para multiplicar el beneficio fiscal no están previstas inicialmente en el código fiscal. Originalmente, la promulgación de la legislación de exención fiscal QSBS funcionó para incentivar las inversiones en ciertos tipos de pequeñas empresas dentro de los Estados Unidos. Sin embargo, a medida que la popularidad del beneficio fiscal comenzó a crecer, algunos inversores encontraron formas de aprovechar al máximo el beneficio fiscal multiplicando sus ahorros fiscales personales y, en algunos casos, los de familiares, amigos y conocidos. [28]

Referencias

  1. ^ Tiffany Lam-Balfour, "Acciones calificadas para pequeñas empresas, o QSBS: cómo usarlas", NerdWallet (6 de diciembre de 2021).
  2. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos, artículo 1202 (2018)
  3. ^ El equipo de Carta, "El beneficio fiscal de las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)", Carta (26 de enero de 2022), https://carta.com/blog/qsbs/.
  4. ^ "Definición y beneficios fiscales de acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS)". Investopedia . Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  5. ^ Calhoun, Brett (19 de enero de 2021). "Exención QSBS". QSBS Expert . Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  6. ^ "Casi demasiado bueno para ser verdad: la exclusión de ganancias accionarias para pequeñas empresas calificadas de la Sección 1202 | Nuestras perspectivas | Plante Moran". www.plantemoran.com . Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  7. ^ Entrevista de Founders Circle Capital con Ray Thornson, director general de Andersen Tax, https://www.founderscircle.com/what-startup-founders-and-employees-need-to-know-about-qualified-business-stock-qsbs/; QSBS Expert, Encuesta a pequeñas empresas muestra un creciente optimismo económico: los inversores pueden asociarse en el crecimiento a través de QSBS , QSBS Expert (19 de julio de 2021), https://www.qsbsexpert.com/small-business-survey-shows-increasing-economic-optimism-investors-can-partner-in-growth-through-qsbs/.
  8. ^ Ley Ómnibus de Reconciliación Presupuestaria de 1993, Pub. L. No. 103-66, 107 Stat. 312.
  9. ^ "Acciones calificadas para pequeñas empresas: qué son y cómo utilizarlas | Administración de Pequeñas Empresas de EE. UU." www.sba.gov . 2017-04-13 . Consultado el 2024-02-15 .
  10. ^ "Historia de las acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS) de la Sección 1202". QSBS Expert . 2020-05-31 . Consultado el 2024-02-15 .
  11. ^ abc QSBS Expert, Historia de las acciones de pequeñas empresas calificadas de la Sección 1202 (QSBS) , QSBS Expert (31 de mayo de 2020), https://www.qsbsexpert.com/history-of-qualified-small-business-stock-qsbs-section-1202/; Mark Luscombe, JD, LLM, CPA, "Tasas históricas de ganancias de capital", Wolters Kluwer (9 de marzo de 2022), https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/whole-ball-of-tax-historical-capital-gains-rates.
  12. ^ Experto de QSBS, Historia de las acciones de pequeñas empresas calificadas de la Sección 1202 (QSBS) , Experto de QSBS (31 de mayo de 2020), https://www.qsbsexpert.com/history-of-qualified-small-business-stock-qsbs-section-1202/; Mark Luscombe, JD, LLM, CPA, "Tasas históricas de ganancias de capital", Wolters Kluwer (9 de marzo de 2022), https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/whole-ball-of-tax-historical-capital-gains-rates.
  13. ^ "La Ley PATH protege a los QSBS". Experto en QSBS . 2021-07-15 . Consultado el 2024-02-15 .
  14. ^ Ley de recortes de impuestos y empleos, Ley Pública N.º 115-97, 131 Stat. 2052; Libro informativo del Centro de política fiscal, ¿Cómo cambió la Ley de recortes de impuestos y empleos los impuestos comerciales?, Centro de política fiscal, https://www.taxpolicycenter.org/briefing-book/how-did-tax-cuts-and-jobs-act-change-business-taxes; TaxEDU, Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA) , Tax Foundation, https://taxfoundation.org/tax-basics/tax-cuts-and-jobs-act/; consulte también QSBS Expert, Historia de las acciones de pequeñas empresas calificadas de la Sección 1202 (QSBS) , QSBS Expert (31 de mayo de 2020), https://www.qsbsexpert.com/history-of-qualified-small-business-stock-qsbs-section-1202/.
  15. ^ Meghan Andersson, JD, LL.M., Exclusión de acciones de pequeñas empresas calificadas: ¿Quiénes son elegibles?, The Tax Advisor (1 de noviembre de 2021) (Mark G. Cook, CPA, CGMA, ed.), https://www.thetaxadviser.com/issues/2021/nov/qualified-small-business-stock-exclusion-eligible.html; QSBS Expert, ¿ Qué tipos de empresas califican como QSB y cuáles no?, QSBS Expert (1 de enero de 2021), https://www.qsbsexpert.com/which-types-of-companies-qualify-as-qsbs-and-which-dont/.
  16. ^ "Entender la exclusión de ganancias de acciones para pequeñas empresas calificadas". rsmus.com . Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  17. ^ Kenton, supra nota 4.
  18. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos, artículo 1202(d)(1) (2018)
  19. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos, artículo 1202(d)(1)(A), (B) (2018)
  20. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos, artículo 1202(e) (2018)
  21. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos, artículo 1202(a)(1) (2018)
  22. ^ ab Polsky, Gregg; Yale, Ethan (2022). "Una evaluación crítica de la exclusión de acciones de pequeñas empresas calificadas". Virginia Tax Review . 42 : 353.
  23. ^ "Cómo la exención fiscal de QSBS puede generar beneficios adicionales". www.mossadams.com . 2021-04-08 . Consultado el 2024-02-15 .
  24. ^ "Conformidad continua de los estados con el Código y la Ley CARES". Journal of Accountancy . 2021-02-01 . Consultado el 2024-02-15 .
  25. ^ Loughead, Katherine (1 de abril de 2021). "Conformidad de los estados con las disposiciones fiscales federales relacionadas con la pandemia en CARES y ARPA". Tax Foundation . Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  26. ^ "Reglas de QSBS por estado". QSBS Expert . Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  27. ^ abcd Identificación.
  28. ^ "Apilamiento y empaquetado: estrategias para maximizar la exclusión de la Sección 1202". Withum . 2021-08-20 . Consultado el 2024-02-15 .