En los Estados Unidos, las resoluciones privadas ( PLR , por sus siglas en inglés) son decisiones escritas del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) en respuesta a las solicitudes de orientación de los contribuyentes. [1] Una resolución privada es "una declaración escrita emitida a un contribuyente por un Asesor Jurídico Principal Asociado de la Oficina del Asesor Jurídico Principal o por la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos que interpreta y aplica las leyes tributarias a un conjunto específico de hechos". [2]
Una resolución por carta vincula tanto al IRS como al contribuyente solicitante (en caso de que el asunto se vuelva a disputar o litigar), pero solo a esas partes, por lo que otros contribuyentes no pueden confiar en la resolución como precedente. Sin embargo, el IRS tiene la opción de redactar el contenido personal de una resolución por carta y emitir ese contenido como una resolución fiscal , que puede volverse vinculante para todos los contribuyentes y el IRS.
Los PLR a partir de 1997 están disponibles para el público a través de la sala de lectura electrónica del IRS (ver 26 USC § 6110).
Un memorando de asesoramiento técnico (TAM, por sus siglas en inglés) es similar a una carta de resolución, pero generalmente se obtiene durante el curso de una inspección del IRS. Generalmente, un TAM es emitido por una Oficina del Asesor Jurídico Principal Asociado del IRS a un Comisionado de División del IRS o a un Director del Área de Apelaciones del IRS. Un TAM se emite después de una solicitud de asistencia que surge durante "cualquier procedimiento" ante el IRS. [3]
La solicitud de asesoramiento debe referirse a la interpretación y aplicación de las leyes de ingresos internos, tratados tributarios, reglamentos, resoluciones tributarias u otros precedentes a un conjunto específico de hechos para determinar el tratamiento tributario correcto para un ítem en un año bajo auditoría o en apelación.