Un intermediario calificado se refiere a una persona que actúa como intermediario calificado bajo ciertas secciones del Código de Rentas Internas de los EE. UU. (IRC) para llevar a cabo actividades específicas.
Un intermediario calificado (QI) de conformidad con el artículo 1031, también conocido como intermediario de impuestos, es una empresa que facilita los intercambios con aplazamiento de impuestos de conformidad con el artículo 1031 del Código de Rentas Internas . El papel de un QI se define en el artículo 1.1031(k)-1(g)(4) del Reglamento del Tesoro. De conformidad con el artículo 1031 del Código de Rentas Internas, el propietario de una propiedad comercial o de inversión puede intercambiar esa propiedad por otra propiedad similar dentro de un período de tiempo establecido por ley y aplazar el reconocimiento actual de la ganancia por la venta de la propiedad anterior.
Cualquier persona que esté relacionada con el contribuyente, o que haya tenido una relación financiera con el contribuyente (aparte de proporcionar servicios financieros de rutina [1] ) dentro de los dos años anteriores al cierre de la cuenta de depósito del intercambio no puede actuar como QI (incluidos los empleados), a menos que esos servicios fueran "[s]ervicios para el contribuyente con respecto a intercambios de propiedad destinados a calificar para el no reconocimiento de ganancia o pérdida bajo la sección 1031". [2] Esto significa que el contribuyente solo puede utilizar su abogado , contador , banquero de inversiones , corredor o agente inmobiliario actual en circunstancias excepcionales. Un QI debe estar afianzado y asegurado contra errores y omisiones. Se desea una formación académica relevante, como impuestos, derecho o finanzas. Nevada es el único estado que requiere que un QI tenga licencia.
El QI celebra un acuerdo escrito con el contribuyente en el que transfiere la propiedad cedida al comprador y transfiere la propiedad de reemplazo al contribuyente de conformidad con el acuerdo de intercambio. El QI retiene el producto de la venta de la propiedad cedida en un fideicomiso o cuenta de depósito en garantía para garantizar que el contribuyente nunca reciba de manera real o implícita el producto de la venta.
Al seleccionar un intermediario calificado (QI), es importante tener en cuenta el hecho de que existen pocas regulaciones que rijan a estas entidades. Por lo tanto, es fundamental realizar la debida diligencia para garantizar que los fondos del intercambio se mantengan de manera segura y que los fondos del intercambiador (entidad/individuo que difiere impuestos a través del intercambio 1031) estén protegidos en caso de que el intermediario calificado no pueda proporcionar los fondos al cierre. Además de eso, es importante asegurarse de que el intermediario calificado que se utilice tenga experiencia y comprenda el código tributario a fondo.
El IRC §1441 y siguientes regula la retención de impuestos sobre la renta de los pagos de ingresos de fuente estadounidense realizados a una persona no estadounidense. [3] Generalmente, el pagador estadounidense debe verificar el Número de Identificación Fiscal (TIN) de sus beneficiarios y retener el 30% de este pago si no se presenta un TIN. [4] Un Intermediario Calificado (QI) §1441 es generalmente un banco extranjero u otra institución financiera extranjera que firma un acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS). [5] Según el acuerdo, el QI mantiene sus propios registros del estado estadounidense o extranjero de los beneficiarios reales de los pagos y puede asumir la responsabilidad de la declaración de ingresos y la retención de impuestos. [6] El acuerdo QI es válido por 6 años y la entidad QI está sujeta a una auditoría externa o del IRS periódicamente para confirmar el cumplimiento de los términos del acuerdo. [7] El régimen QI §1441 se complementó posteriormente con los requisitos de declaración de cuentas extranjeras bajo la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras .