Hasta 1969, el término fundación privada no estaba definido en el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos . Desde entonces, toda organización benéfica estadounidense que califique según la Sección 501(c)(3) del Código del Servicio de Rentas Internas como exenta de impuestos es una "fundación privada" a menos que demuestre al IRS que cae en otra categoría, como la de organización benéfica pública . A diferencia de las corporaciones sin fines de lucro clasificadas como una organización benéfica pública, las fundaciones privadas en los Estados Unidos están sujetas a un impuesto especial del 1,39 % o un impuesto sobre donaciones sobre cualquier ingreso neto por inversiones. [1] [2]
El Foundation Center, con sede en Estados Unidos , utiliza una definición más específica de fundación privada que depende en parte de la existencia de una dotación : una fundación privada es una organización no gubernamental, sin fines de lucro, que tiene un fondo principal administrado por sus propios fideicomisarios o directores. [3] Hopkins (2013) enumeró cuatro características que componen una fundación privada, incluyendo también una dotación como condición para las fundaciones privadas:
Una fundación privada se constituye normalmente como una corporación sin fines de lucro que lleva el nombre de sus donantes, pero también puede constituirse como un fideicomiso. Los donantes especifican el propósito caritativo de la fundación (por ejemplo: subvenciones para la investigación del cáncer, becas para los necesitados, apoyo a objetivos religiosos). Durante su vida, pueden continuar con sus donaciones caritativas haciendo contribuciones deducibles de impuestos a la fundación. La fundación también puede financiarse con un legado del testamento o fideicomiso de los donantes o recibir fondos como beneficiario principal o secundario de un plan calificado o IRA. El IRS informa que había 115.340 fundaciones privadas en los EE. UU. en 2008, de las cuales 110.099 otorgaban subvenciones (no operativas) y 5.241 eran fundaciones operativas. [5] Aproximadamente el 75% de las fundaciones privadas presentan declaraciones anuales al IRS. [6]
Una vez que el Servicio de Impuestos Internos clasifica una fundación como fundación privada, existen formas de describirla en función de cómo se financia y se gobierna. Existen tres tipos de fundaciones privadas: fundaciones familiares, fundaciones operativas privadas y fundaciones corporativas. [7]
Muchas fundaciones privadas son fundaciones familiares. El término fundación familiar no es legal y, por lo tanto, no tiene una definición precisa. Sin embargo, se cree que aproximadamente dos tercios de las 44.000 fundaciones privadas que se calcula que hay en los Estados Unidos están gestionadas por familias. [8] Este tipo estándar de fundación privada otorgará subvenciones directamente a otras organizaciones benéficas que utilizarán esos fondos para llevar a cabo actividades o programas benéficos. Moody, Knap y Corra (2011) analizan las diferentes definiciones de fundación familiar que utilizan las organizaciones y los investigadores. Argumentan que, dado que las fundaciones familiares constituyen una gran proporción del total de fundaciones, es esencial tener una definición más clara. [9]
El Consejo de Fundaciones define una fundación familiar como una "fundación cuyos fondos provienen de miembros de una misma familia. Al menos un miembro de la familia debe continuar sirviendo como funcionario o miembro de la junta directiva de la fundación, ellos o sus familiares juegan un papel importante en el gobierno y/o administración de la fundación a lo largo de su existencia. La mayoría de las fundaciones familiares son dirigidas por miembros de la familia que sirven como fideicomisarios o directores de manera voluntaria, sin recibir compensación; en muchos casos, los descendientes de segunda y tercera generación de los donantes originales administran la fundación". [10] La Fundación Rockefeller y la Fundación Gates son dos de las fundaciones familiares más reconocidas e influyentes de los Estados Unidos. [11]
Las fundaciones privadas operativas son fundaciones privadas que utilizan la mayor parte de sus ingresos para proporcionar servicios de beneficencia o para ejecutar programas de beneficencia propios. Otorgan pocas subvenciones, si es que otorgan alguna, a organizaciones externas. Por lo tanto, una fundación privada operativa patrocina y administra sus propios programas. Un ejemplo típico de esto sería un campamento de día para niños desfavorecidos. En lugar de otorgar subvenciones a otra organización para que administre dicho campamento, como lo haría una fundación privada estándar, la fundación privada operativa "operará" el campamento. La fundación privada operativa mantendrá un personal calificado, así como otro personal necesario para llevar a cabo el programa de manera continua. Para calificar como una fundación privada operativa, se deben seguir reglas específicas, además de las reglas aplicables a las fundaciones privadas.
Una fundación privada se considera una fundación operativa privada si cumple con dos pruebas numéricas. Estas pruebas garantizan que la fundación operativa privada lleva a cabo sus actividades exentas directamente y no simplemente otorga subvenciones a otras organizaciones. La primera de las dos pruebas es una prueba de ingresos, que requiere que se gaste una cantidad específica de ingresos en actividades caritativas directas.
La segunda prueba se compone de tres pruebas diferentes: una prueba de activos, una prueba de dotación y una prueba de apoyo. Sin embargo, la fundación operativa privada solo tiene que cumplir una de estas tres pruebas, además de la prueba de ingresos, para calificar. De manera similar a la prueba de ingresos, estas otras tres pruebas ayudan a garantizar que la fundación operativa privada esté utilizando sus fondos para cumplir con el requisito de realizar actividades caritativas directas.
Por el contrario, una fundación privada que proporciona principalmente subvenciones a otras entidades o a personas con fines benéficos u otros fines exentos no se consideraría una fundación operativa, y en su lugar se la denominaría "fundación no operativa". La Fundación Carnegie para la Paz Internacional y el Getty Trust son ejemplos de fundaciones operativas. [12] [13] [14] [15]
Una fundación corporativa (patrocinada por una empresa) es "una fundación privada que obtiene sus fondos para otorgar subvenciones principalmente de las contribuciones de una empresa con fines de lucro. La fundación patrocinada por una empresa a menudo mantiene vínculos estrechos con la empresa donante, pero es una organización legal separada, a veces con su propia dotación, y está sujeta a las mismas reglas y regulaciones que otras fundaciones privadas". [16]
Según el Foundation Center, las donaciones de las fundaciones corporativas crecieron hasta aproximadamente 5.200 millones de dólares en 2011, un 6 por ciento más que en 2010. La educación (22%) y los servicios humanos (20%) fueron las principales prioridades de financiación de las fundaciones corporativas en 2009, seguidas de los asuntos públicos/beneficios sociales (19%), la salud (15%), las artes y la cultura (14%), los asuntos internacionales (4%), el medio ambiente y los animales (4%) y la ciencia y la tecnología (2%). [17] La siguiente tabla incluye las cinco fundaciones corporativas más grandes clasificadas por donaciones totales. Todas las cifras se basan en los datos financieros auditados más recientes de la base de datos del Foundation Center al 16 de noviembre de 2014.
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La Ley de Reforma Fiscal de 1969 creó la fundación privada en su forma jurídica actual y el código fiscal moderno establece el marco jurídico para su funcionamiento y tributación. Estas restricciones surgieron como un esfuerzo de reforma para remediar los abusos percibidos de las fundaciones privadas, como la afirmación de que este tipo de organización benéfica probablemente servía más a los intereses privados de los ricos que al propósito benéfico previsto. Dichas críticas afirmaban que los particulares creaban fundaciones privadas como un vehículo para proteger sus activos de los impuestos; mientras tanto, los descendientes podían afirmar el control sobre estos activos casi a perpetuidad. [19] [20]
En 2007, The Wall Street Journal informó que las familias ricas están aumentando tanto el número de fundaciones que cierran como el número de las que crean. Una tendencia es poner un límite temporal a la vida de una fundación, bajo el supuesto de que un gasto fuerte en un corto período de tiempo será más beneficioso que un gasto más lento a largo plazo. Algunas fundaciones se cierran debido a disputas familiares, la preocupación por el efecto de la riqueza de la fundación en los descendientes y la preocupación de que las generaciones futuras no compartan las creencias políticas que impulsaron la creación original de la fundación. A veces se cierra una fundación, sólo para volver a abrirla con un nuevo propósito. [21]
Sin embargo, algunos académicos, como Silk y Lintott (2002) sostienen que, si bien las fundaciones privadas ofrecen una serie de beneficios fiscales, los impuestos no son una razón suficiente para crear una fundación privada. Si el fundador tiene alguna intención caritativa, la creación de una fundación conlleva varios beneficios financieros y personales sustanciales. [22] Eckl (2014), tomando como ejemplos la Fundación Rockefeller y la Fundación Bill y Melinda Gates , analiza el hecho de que las fundaciones privadas tienen el poder de dar forma a las políticas sociales y sanitarias globales. Sostiene que añadir recursos monetarios y buena voluntad suplementaria a los esfuerzos globales existentes no es el único objetivo de las fundaciones privadas, sino que es probable que sigan una agenda partidista. [23]