La penalización por matrimonio en Estados Unidos se refiere a los impuestos más altos que se exigen a algunas parejas casadas en las que ambos miembros de la pareja perciben ingresos que no se exigirían a dos personas solteras idénticas con exactamente los mismos ingresos. También existe una bonificación por matrimonio que se aplica en otros casos. Hay múltiples factores involucrados, pero en general, en el sistema estadounidense actual, las parejas casadas con un solo ingreso suelen beneficiarse de presentar la declaración como pareja casada (similar a la llamada división de ingresos ), mientras que las parejas casadas con dos ingresos suelen ser penalizadas. El porcentaje de parejas afectadas ha variado a lo largo de los años, dependiendo de los cambios en las tasas impositivas.
El código tributario de Estados Unidos fija diferentes niveles de ingresos para pasar de una tasa marginal a otra, dependiendo de si la declaración se realiza como persona soltera o como pareja casada. Para los ingresos más bajos, los puntos de transición para las parejas casadas son el doble de los de las personas solteras, lo que beneficia a una pareja que se casa si sus ingresos son suficientemente diferentes. Esto es equivalente a una "división de ingresos", lo que significa que el impuesto a pagar es el mismo que si las dos personas utilizan la escala para personas solteras, pero cada una declara la mitad de los ingresos totales. En el caso de ingresos más altos, esta equivalencia se pierde, pero sigue habiendo una ventaja si los dos ingresos son suficientemente diferentes.
Si los ingresos de las dos personas son similares, entonces en el extremo inferior de la escala impositiva no hay diferencia entre presentar la declaración como solteros y como pareja casada (ignorando la cuestión de las deducciones, ver más abajo). Pero en el extremo superior de la escala impositiva, hay una penalización para una pareja casada cuyos ingresos sean similares, en comparación con lo que pagarían como solteros.
Por ejemplo, el siguiente gráfico muestra las tasas impositivas federales de EE. UU. para 2013:
Con estas tasas impositivas, dos personas solteras que ganaran $87,850 cada una presentarían sus declaraciones como "solteras" y pagarían una tasa impositiva marginal del 25%. Sin embargo, si esas mismas dos personas estuvieran casadas, sus ingresos combinados serían exactamente los mismos que antes (2 * $87,850 = $175,700), pero las categorías impositivas de "casados que presentan declaraciones conjuntas" las empujarían a una tasa marginal más alta del 28%, lo que les costaría $879 adicionales en impuestos.
En el caso más extremo, dos personas solteras que ganaran 400.000 dólares cada una pagarían una tasa impositiva marginal del 35%; pero si esas mismas dos personas presentaron la declaración como "Casados, presentando una declaración conjunta", entonces sus ingresos combinados serían exactamente los mismos (2 * $400,000 = $800,000), pero $350,000 de esos ingresos se gravarían con la tasa más alta del 39.6%, lo que resultaría en una multa por matrimonio de $32,119 en impuestos adicionales ($16,100 solo para el tramo del 39.6%, más el resto se debe a la mayor eliminación gradual de los tramos inferiores). Usando las fórmulas para los ingresos de 2016, si ambas personas tienen un ingreso tributable X mayor a $415,050, entonces como solteros cada uno pagaría 0.396X−$43830.05, mientras que si estuvieran casados presentando una declaración conjunta pagarían 2(0.396X)−$54333.70, por lo que pierden 2 ($43830.05)−$54333.70 o $33,326.40. [4]
En algunas parejas, el que percibe más ingresos puede beneficiarse de presentar la declaración como casado, mientras que el que percibe menos ingresos puede beneficiarse de no estar casado. Por ejemplo, supongamos que hay dos personas solteras, una con unos ingresos de 100.000 dólares (y por tanto pagando una tasa marginal del 28%) y la otra sin ingresos (y por tanto sin pagar impuestos sobre la renta). Al estar casados y presentar la declaración de forma conjunta, el que percibe 100.000 dólares reduce su categoría a la tasa del 25%, recibiendo una "bonificación por matrimonio" que le supone un ahorro fiscal neto de 364 dólares, mientras que el que no percibe ingresos pasa de la categoría del 10% a la del 25% sobre los primeros dólares que gane al entrar en la fuerza laboral.
Se puede demostrar [5] [6] que es matemáticamente imposible que un sistema tributario tenga (a) tasas marginales de impuestos que aumentan con los ingresos, (b) presentación conjunta con división (total) de los ingresos para parejas casadas y (c) facturas tributarias combinadas que no se vean (en absoluto) afectadas por el estado civil de las dos personas. Los modelos de división parcial de los ingresos permiten que solo una parte de los ingresos se transfiera entre los cónyuges para equilibrar dichos criterios.
El código tributario de los EE. UU. permite a los contribuyentes reclamar deducciones (como contribuciones caritativas, intereses hipotecarios o pagos de impuestos estatales) sobre sus ingresos. Los contribuyentes pueden elegir una deducción estándar automática o pueden optar por detallar sus deducciones . Dos personas solteras que presenten declaraciones por separado pueden elegir cada una la política de deducción que más les beneficie, pero una pareja casada que presente una sola declaración se verá obligada a utilizar el mismo método (Título 26 del Código de los EE. UU. §63(c)(6)(A)). Por ejemplo, si una persona no tiene deducciones significativas, puede tomar la deducción estándar ($12,400 a partir de 2020). Una persona diferente, que tenga, por ejemplo, $15,000 en deducciones detalladas (como contribuciones caritativas), estaría mejor detallando las deducciones, ya que la deducción estándar es mucho menor.
Si se permitiera a las dos personas presentar declaraciones de impuestos por separado, cada una podría reclamar la política de deducción que más le convenga, y su deducción total combinada sería de $27,400 ($12,400 + $15,000). Sin embargo, si las dos personas están combinadas en una declaración de impuestos de “Casados, que presentan declaraciones conjuntas”, entonces se verían obligadas a elegir entre detallar sus deducciones ($15,000 combinados) o utilizar la deducción estándar ($12,400 por persona, $24,800 combinados). De cualquier manera, la pareja casada recibiría menos deducciones que dos personas solteras idénticas con exactamente los mismos ingresos.
Por otro lado, estar casado puede resultar en menos impuestos. Si una persona gana el doble de la suma de la deducción estándar ($24,800 al año) y la otra no gana nada, el asalariado pagaría el 10% (año fiscal 2020) de sus ingresos totales como impuesto como soltero, pero como pareja su ingreso tributable sería cero, por lo que no pagarían impuestos.
En relación con otras cuestiones tributarias en los Estados Unidos, una preocupación es que estos matrimonios están subsidiando a parejas de padres con un solo asalariado y otro sin asalariado en los beneficios de la Seguridad Social y Medicare. [7] Por ejemplo, en la seguridad social y Medicare , las parejas con dos asalariados pagan impuestos que crean un superávit o al menos pagan sus propios beneficios (y reciben beneficios reducidos, como beneficios reducidos para sobrevivientes), mientras que las parejas con un solo asalariado pagan impuestos insuficientes que crean un déficit y reciben un beneficio adicional, no financiado, del 50% o más en la Seguridad Social (es decir, un total del 150% o más), y del 100% o más en Medicare (es decir, un total del 200% o más).
Este problema se ve agravado por el hecho de que los impuestos de la Seguridad Social y Medicare se recaudan únicamente sobre los ingresos salariales, los ingresos pasivos, como las ganancias de capital y de la propiedad, están exentos y los beneficios son progresivos. Esto significa que la principal carga fiscal de los programas recae sobre las familias con dos asalariados cuyos salarios oscilan entre el nivel medio y el límite y que estas familias también reciben menos beneficios que cualquier otra estructura o configuración familiar.
Las propuestas para "elevar el límite" seguirán imponiendo una carga adicional a las familias con dos asalariados en las que cada miembro tiene ingresos ganados (no ganancias de capital u otros ingresos basados en la propiedad que están exentos del impuesto).
La Ley de Atención Médica Asequible agregó un impuesto sobre los ingresos pasivos y las ganancias de capital para apoyar Medicare [ cita requerida ] pero no se sabe si esto es suficiente para evitar la pesada carga que enfrentan las familias con dos asalariados al subsidiar a las familias con un solo sustentador de familia y especialmente la carga que enfrentan las familias con dos asalariados con salarios entre el rango medio y el límite. Todavía no se ha impuesto un impuesto de ese tipo para apoyar la progresividad en los beneficios de la Seguridad Social.
El Tax Policy Center también considera que el actual "bono matrimonial" para los únicos sustentadores de familia es el principal gasto fiscal de los recortes impositivos de Bush y un contribuyente clave a la deuda federal . [8]
El Fondo Monetario Internacional ha pedido a Estados Unidos, Portugal y Francia, todos ellos países con una deuda soberana significativa, que eliminen sus prácticas, incluida la división de ingresos , que cobran impuestos más altos a las familias con dos ingresos que a las familias con un solo ingreso (ya sea que estén casadas o no). [9]
La penalización por matrimonio puede ser aún peor en los casos en que uno de los cónyuges no es ciudadano o residente de los Estados Unidos [ cita requerida ] . Aunque la ley estadounidense no puede obligar a ese cónyuge a pagar impuestos estadounidenses, ya que la persona estadounidense todavía está obligada por ley a presentar impuestos sobre los ingresos mundiales, quedan dos opciones. La persona estadounidense puede presentar la declaración como "Casado que presenta la declaración por separado" (o "Cabeza de familia" si tiene al menos una persona calificada que no es su cónyuge) o tratar de convencer a su cónyuge de que pague voluntariamente impuestos sobre la renta de los EE. UU. sobre sus ingresos presentando una declaración conjunta. El primero requiere el uso de los tramos impositivos de "Casado que presenta la declaración por separado" o "Cabeza de familia", que son menos beneficiosos que "Casado que presenta la declaración conjunta". [10] [1] [2] El último permite a esa persona utilizar los tramos impositivos más favorables de "Casado que presenta la declaración conjunta", pero requiere pagar impuestos sobre los ingresos de la persona no estadounidense, lo que no sería necesario para dos personas solteras idénticas.