La Convención Multilateral para la Implementación de Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios , abreviada en ocasiones como instrumento multilateral BEPS, es una convención multilateral de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para combatir la evasión fiscal por parte de las empresas multinacionales (EMN) mediante la prevención de la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS). El instrumento multilateral BEPS se negoció en el marco del proyecto BEPS del G20 de la OCDE y permite a los países y jurisdicciones modificar rápidamente sus tratados fiscales bilaterales para implementar algunas de las medidas acordadas. [3]
La esencia de las medidas BEPS relacionadas con los convenios fiscales (conforme a las acciones BEPS 2, 6, 7 y 14) se acordó como parte del Paquete BEPS Final. En consecuencia, la negociación sobre el texto del instrumento multilateral BEPS se centró en cómo el instrumento multilateral BEPS tendría que modificar las disposiciones de los convenios fiscales bilaterales o regionales para implementar esas medidas BEPS. [4]
El instrumento multilateral BEPS fue adoptado el 24 de noviembre de 2016 y firmado el 7 de junio de 2017 por 67 jurisdicciones en la primera ceremonia de firma. [2] Hasta julio de 2018, 83 jurisdicciones habían firmado el instrumento multilateral BEPS, que abarca más de 1.400 tratados fiscales bilaterales. Entró en vigor el 1 de julio de 2018, entre las primeras jurisdicciones que lo ratificaron. [2]
El instrumento multilateral BEPS busca "prevenir el abuso de los tratados, mejorar la resolución de disputas, evitar la elusión artificial del estatuto de establecimiento permanente y neutralizar los efectos de los acuerdos híbridos desparejos". [5] El instrumento multilateral BEPS no funciona de la misma manera que un protocolo de enmienda a un único tratado existente, que modificaría directamente el texto del tratado fiscal existente. En cambio, se aplica junto con los tratados fiscales existentes. Como se indica en la Declaración Explicativa [4] del instrumento multilateral BEPS, esto refleja la regla ordinaria de interpretación de los tratados, como se refleja en el Artículo 30(3) de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados, según la cual un tratado anterior entre partes que también sean partes de un tratado posterior se aplicará solo en la medida en que sus disposiciones sean compatibles con las del tratado posterior. Con una convención, los países signatarios pueden lograr un trabajo que de otro modo habría llevado décadas. [6]
En consonancia con el objetivo del instrumento multilateral BEPS, que es aplicar rápidamente las medidas BEPS relacionadas con los tratados fiscales, el instrumento multilateral BEPS también permite a todas las partes cumplir con dos de los cuatro estándares mínimos que se acordaron como parte del paquete final BEPS. [7] Sin embargo, dado que cada uno de esos estándares mínimos se puede satisfacer de múltiples maneras diferentes, y dada la amplia gama de países y jurisdicciones involucradas en el desarrollo del instrumento multilateral BEPS, el instrumento multilateral BEPS brinda flexibilidad con respecto a las formas de cumplirlo sin dejar de ser coherente con su propósito. [5] El instrumento multilateral BEPS también brinda flexibilidad al permitir la exclusión de disposiciones que no reflejen un estándar mínimo BEPS. [4]
A continuación se muestra una lista de las partes que han ratificado la Convención (a septiembre de 2024). De las 104 jurisdicciones cubiertas, 87 han depositado su instrumento de ratificación, aprobación o aceptación. [8]