Debido a la ausencia de un código tributario en Argentina, la regulación tributaria se lleva a cabo de acuerdo con leyes separadas, que, a su vez, se complementan con disposiciones de actos normativos adoptados por las autoridades ejecutivas. Las facultades de la autoridad ejecutiva incluyen la imposición de un impuesto sobre las ganancias, la propiedad y el valor agregado en todo el territorio nacional. En Argentina, la política tributaria es implementada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, que está subordinada al Ministerio de Economía. La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) [1] es un servicio independiente, que incluye: la Administración General Impositiva, la Dirección General de Aduanas y la Dirección General de Seguridad Social. La AFIP establece las normas legales pertinentes para el cálculo, pago y administración de los impuestos:
El año fiscal es el año fiscal que puede ser el año calendario u otro período que abarque 12 meses. La administración de los impuestos funciona mediante un sistema de autoliquidación y la resolución está amparada únicamente por un sistema de consulta vinculante. En Argentina no existe un sistema de resolución de impuestos.
Los impuestos en Argentina se gravan en tres niveles: [2] [3]
Las principales fuentes de ingresos del presupuesto estatal en Argentina son:
En Argentina se aplican los siguientes impuestos federales:
Independientemente de los impuestos federales en cada provincia argentina, también existen impuestos de nivel provincial:
Los impuestos a nivel provincial son administrados por las agencias de ingresos provinciales.
Además de los impuestos provinciales básicos, cada uno de los 24 sujetos tiene, en promedio, tres impuestos (tasas) que le son propios. Estas tasas se aplican a personas físicas y jurídicas por servicios de seguridad industrial, protección de la salud, protección del medio ambiente, publicidad, espacio aéreo, control de calidad, inspección sanitaria e instalaciones eléctricas, etc.
Además de los impuestos mencionados, fijados a nivel federal y provincial, en Argentina, los municipios fijan una serie de tasas municipales: por alumbrado, recolección de basura y otras. Los montos de las tasas municipales en tasas fijas se determinan en cada municipio en particular en función de diversas condiciones, por ejemplo, estimando el valor del inmueble, su ubicación, número de pisos , el año de construcción, el estado del techo, los materiales de los que está hecho y otros.
Argentina mantiene acuerdos para evitar la doble imposición con países como Alemania, Australia, Austria, Bélgica, Bolivia, Brasil, Canadá, Chile, Dinamarca, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Países Bajos, Reino Unido y Suecia. En octubre de 2001, firmó un acuerdo de este tipo con Rusia.
En Argentina existen dos modalidades de tributación reguladas por la AFIP: el régimen general y el régimen simplificado. Se reconocen como sujetos pasivos del régimen general a las personas físicas o jurídicas que tributan los siguientes impuestos: impuesto a las ganancias, IVA, impuesto a la ganancia mínima esperada, impuesto a los bienes personales y cualquier otro impuesto interno que esté sujeto a la percepción y control de la Administración Federal de Ingresos Públicos. La esencia del régimen simplificado [4] es el establecimiento de un impuesto único compuesto por dos componentes: un impuesto integrado y un monto fijo. El impuesto integrado, se establece sobre ciertas categorías en función de indicadores tales como:
La aplicación del régimen simplificado de tributación por parte de las entidades prevé su exención de la obligación de pagar el impuesto a las ganancias, el IVA, los aportes al sistema previsional argentino (SIPA), los aportes al Sistema Nacional de Previsión Social.
Los impuestos relacionados con los salarios se componen únicamente de la seguridad social. [5] En Argentina no existe impuesto sobre la nómina. El sistema de seguridad social se financia con la contribución del empleador del 17% o 21% de la nómina y el 14% del empleado. La atención médica funciona de la misma manera, pero con una contribución del 6% por parte del empleador y del 3% por parte del empleado. Los trabajadores autónomos deben pagar su propia contribución mensual y es un monto fijo.