En economía, un impuesto sobre donaciones es el impuesto sobre el dinero o la propiedad que una persona viva o una entidad corporativa le da a otra. [1] Un impuesto sobre donaciones es un tipo de impuesto de transferencia que se impone cuando alguien le da algo de valor a otra persona. La transferencia debe ser gratuita o la parte receptora debe pagar una cantidad menor que el valor total del artículo para que se considere un regalo. [ cita requerida ] Los artículos recibidos tras la muerte de otra persona se consideran por separado bajo el impuesto a la herencia . Muchos obsequios no están sujetos a impuestos debido a las exenciones otorgadas en las leyes fiscales . El monto del impuesto sobre donaciones varía según la jurisdicción, y la comparación internacional de las tasas es compleja y fluida.
El proceso de transferir activos y riqueza a las generaciones futuras se conoce como planificación patrimonial. Implica la planificación de las transferencias en caso de muerte o durante la vida. Uno de esos instrumentos es el derecho a transferir activos a otra persona, conocido como donación, o con el objetivo de reducir la riqueza imponible de una persona cuando el donante aún vive. Para cumplir con los criterios de una donación, la persona que recibe la donación no puede pagarle al donante el valor total de esa donación, pero puede pagar una cantidad menor al valor total de la donación. En la situación en que se han cumplido todas las exclusiones, umbrales y exenciones, este tipo de transferencias están sujetas a un impuesto sobre donaciones.
Existen algunos criterios para que una donación sea válida: la intención del donante debe ser la de transferir voluntariamente y también debe ser competente para hacerlo. Por parte del receptor, el donatario debe poder recibir y recibir la entrega, y la persona que proporciona la donación debe estar dispuesta a renunciar a todo el control sobre el bien donado. [2]
Una vez que se determina que una transferencia se debe etiquetar como obsequio, el siguiente paso es determinar si se aplicará el impuesto sobre donaciones a esa transferencia. Existen varios tipos de obsequios. Para diferenciar entre obsequios completos e incompletos, el ejemplo del fideicomiso puede ser importante, ya que en la forma incompleta, el donante conserva el control sobre un obsequio en términos de colocar el dinero en un fideicomiso revocable y, como tal, conserva el derecho a controlar la disposición final de lo que está en ese fideicomiso, mientras que en el caso de un fideicomiso irrevocable, realiza un obsequio completo al renunciar por completo al control. En un caso directo, el obsequio se transfiere directamente al destinatario, por ejemplo, en términos de propiedad o pago. En un caso indirecto, se realiza una transferencia en nombre de alguien para el beneficio de otra persona, como el pago de un préstamo o crédito en nombre de familiares. En el caso de un obsequio neto, el destinatario es responsable del impuesto sobre donaciones, mientras que en la mayoría de los demás casos, el donante es responsable. El obsequio con interés revisionista se puede explicar de una manera en la que las transferencias se realizan al destinatario que revertirán al donante. El donante deposita dinero en un fideicomiso por un período de tiempo para el beneficio del receptor. El donante recibirá el dinero de vuelta al final del plazo. El valor actual es el valor para el receptor, no el valor justo de mercado. El valor del obsequio en este caso es menor que el valor de la propiedad. [2]
Existen varias formas de valuar el impuesto a las donaciones. En el caso de un bono, sería el valor actual de sus pagos futuros. El promedio del precio mínimo y máximo de las acciones para el día en que se realizó la transferencia de la donación es el valor de las acciones que cotizan en bolsa. [3] [4] [ se necesita una mejor fuente ] En el caso de las acciones de propiedad privada, se requeriría la opinión de un especialista en valuaciones calificado, teniendo en cuenta las posibles restricciones de control, liquidez y comercialización. [5] El Tesoro de los Estados Unidos ha emitido pautas para ciertos tipos de propiedades. [6] Tendría más sentido para el donante donar activos apreciados, ya que eliminaría una suma mayor de su patrimonio. Se debe considerar la totalidad de la planificación y consultoría fiscal de uno. Sin embargo, se debe considerar que el valor justo de mercado en la fecha de su transferencia se toma en consideración para fines del impuesto a las donaciones. Se necesita una tasación para bienes raíces y objetos de colección.
Existen exenciones al pago de impuestos sobre donaciones. Por ejemplo, las donaciones hasta un cierto valor por año por destinatario están sujetas a la exclusión anual. [7] En los Estados Unidos, por ejemplo, el monto es de $15,000. No son elegibles para la exclusión anual los obsequios que permiten al destinatario un acceso sin restricciones solo en una fecha posterior o un interés futuro y estos son totalmente gravables. [8] Existe una técnica conocida como poder de Crummey que permite que un obsequio que no es elegible para una exclusión fiscal lo reciban como un obsequio que es elegible para impuestos. [9] Los individuos suelen aplicarlo a las contribuciones en un fideicomiso irrevocable. Para que funcione, una persona debe especificar que el monto del obsequio no exceda los $15,000 anuales, por beneficiario y que sea parte del fideicomiso cuando se redacta.
Los pagos como medio de sustento pueden estar exentos del impuesto sobre donaciones en el caso de pagos por alojamiento y comida o educación superior que sea una obligación legal para los hijos u otras personas dependientes. Los pagos realizados directamente a un proveedor de atención médica calificado o una institución académica en nombre del donatario están exentos de cualquier impuesto sobre donaciones como transferencias calificadas. Las donaciones y transferencias realizadas a organizaciones políticas también están exentas. Estas se definen como aquellas que abogan por la nominación, selección o nombramiento de cualquier persona para un cargo público estatal, federal o local. Por lo general, se consideran compensación las transferencias en un entorno empresarial. [10] Los obsequios como los que se realizan para conmemorar la jubilación de una persona o recompensar años de servicio no están sujetos al impuesto sobre donaciones. Las transferencias entre cónyuges están exentas del impuesto sobre donaciones en los EE. UU. si el cónyuge donatario es ciudadano estadounidense. De lo contrario, existe un límite para la transferencia exenta de impuestos.
Se excluyen los obsequios para uso de la organización política a estas organizaciones, siempre que el destinatario sea un gobierno estatal, federal o local para uso público, una organización fraternal o de veteranos, una corporación con fines educativos, caritativos o científicos, o religiosos. También se excluyen los pagos de gastos educativos y médicos que realice un donante a una persona u organización, como un médico, una universidad o un hospital. [11]
Para determinar si se debe pagar el impuesto sobre donaciones, es necesario determinar qué donaciones se hicieron durante el año, si las donaciones están exentas del impuesto sobre donaciones o entran en categorías de excepción del monto de exclusión anual, y en qué medida pueden compensarse con el monto del crédito unificado para el año en cuestión. [8] Sobre todo, se debe consultar a un profesional de impuestos al tomar decisiones de planificación fiscal. Se debe presentar una declaración del impuesto sobre donaciones si las donaciones transferidas son de interés futuro o exceden la exclusión anual, o exceden el monto del crédito unificado.
El cuadro contiene únicamente información sobre los países que proporcionaron públicamente información sobre el impuesto sobre donaciones. [15]
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