Los impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos son impuestos que gravan la venta o el arrendamiento de bienes y servicios en los Estados Unidos . El impuesto sobre las ventas se rige a nivel estatal y no existe un impuesto general sobre las ventas a nivel nacional . 45 estados, el Distrito de Columbia , los territorios de Puerto Rico y Guam imponen impuestos generales sobre las ventas que se aplican a la venta o el arrendamiento de la mayoría de los bienes y algunos servicios, y los estados también pueden imponer impuestos selectivos sobre las ventas a la venta o el arrendamiento de bienes o servicios particulares. Los estados pueden otorgar a los gobiernos locales la autoridad para imponer impuestos generales o selectivos sobre las ventas adicionales.
A partir de 2017, 5 estados ( Alaska , Delaware , Montana , New Hampshire y Oregon ) no cobran un impuesto estatal sobre las ventas. [1] California tiene la tasa impositiva sobre las ventas base más alta, 7,25 %. Incluyendo los impuestos sobre las ventas de los condados y las ciudades, el impuesto sobre las ventas total más alto al 1 de septiembre de 2013 estaba en Arab, Alabama , 13,50 %. [2]
El impuesto sobre las ventas se calcula multiplicando el precio de compra por la tasa impositiva aplicable. El vendedor lo cobra en el momento de la venta. El impuesto sobre el uso lo liquida el comprador que no ha pagado el impuesto sobre las ventas por una compra gravable. A diferencia del impuesto al valor agregado , el impuesto sobre las ventas se aplica solo a nivel minorista . En los casos en que los artículos se venden al por menor más de una vez, como los autos usados, el impuesto sobre las ventas se puede cobrar sobre el mismo artículo indefinidamente.
Las definiciones de ventas minoristas y artículos sujetos a impuestos varían entre los estados. Casi todas las jurisdicciones ofrecen numerosas categorías de bienes y servicios que están exentos del impuesto a las ventas o gravados a tasas reducidas. La compra de bienes para su posterior fabricación o para su reventa está uniformemente exenta del impuesto a las ventas. La mayoría de las jurisdicciones eximen los alimentos vendidos en supermercados, los medicamentos recetados y muchos suministros agrícolas.
Los impuestos sobre las ventas, incluidos los impuestos por los gobiernos locales, generalmente se administran a nivel estatal. Los estados que imponen impuestos sobre las ventas lo hacen a los vendedores minoristas, como en el caso del impuesto sobre privilegios de transacción en Arizona [3] , o lo imponen a los compradores minoristas y exigen que los vendedores lo cobren. En ambos casos, el vendedor presenta declaraciones y remite el impuesto al estado. En los estados en los que el impuesto es a cargo del vendedor, es habitual que el vendedor exija el reembolso al comprador. Las normas de procedimiento varían ampliamente. Los vendedores generalmente deben cobrar el impuesto a los compradores del estado a menos que el comprador proporcione un certificado de exención. La mayoría de los estados permiten o exigen el envío electrónico de las remesas.
.gif/1280px-Average_Effective_Sales_Tax_of_the_50_States_(2007).gif)
Los impuestos sobre las ventas se aplican únicamente a las transferencias de bienes o servicios gravables . El impuesto se calcula multiplicando la tasa impositiva por el valor de la transacción gravable. Las tasas varían según el estado y la localidad dentro de un estado. [5] No todos los tipos de transferencias están gravables. El impuesto puede aplicarse a las ventas a consumidores y a empresas. [6]
Las transferencias de bienes personales tangibles a cambio de dinero en efectivo o la promesa de pago en efectivo (ventas) suelen estar sujetas al impuesto sobre las ventas, con excepciones. [7] El impuesto sobre las ventas no se aplica a las transferencias de bienes inmuebles, aunque algunos estados imponen un impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles o un impuesto documental sobre dichas transferencias. Todos los estados ofrecen algunas exenciones del impuesto sobre las ventas para las ventas al por mayor, es decir, las ventas para reventa. [8] Sin embargo, algunos estados gravan las ventas para reventa a través de máquinas expendedoras. [9]
Las compras de tarjetas de regalo no están sujetas al impuesto sobre las ventas en todos los estados. Estas compras se consideran similares al intercambio de dinero en efectivo. El impuesto sobre las ventas se cobrará cuando se utilicen tarjetas de regalo como método de pago de bienes o servicios sujetos a impuestos. Hubo una propuesta en el estado de Nueva York para imponer un impuesto sobre las ventas cuando se compra una tarjeta de regalo en lugar de imponerlo cuando se usa la tarjeta, pero fracasó. [10]
La mayoría de los estados también eximen las ventas a granel, como las ventas de una empresa entera. La mayoría de los estados eximen del impuesto a las ventas los bienes adquiridos para su uso como ingredientes o piezas en procesos de fabricación posteriores. Los compradores de ventas exentas deben seguir ciertos procedimientos o pagar impuestos.
Las ventas a empresas y a consumidores generalmente están gravadas de la misma manera, salvo lo indicado en el párrafo anterior. Las empresas no reciben ninguna compensación por las obligaciones de recaudación y pago del impuesto a las ventas por sus propias compras. Esto difiere significativamente de los impuestos al valor agregado.
El lugar y la forma de venta pueden determinar si la venta de determinados bienes está sujeta a impuestos. Muchos estados gravan los alimentos para el consumo en el establecimiento, pero no los alimentos vendidos para el consumo fuera del establecimiento. [11] El uso que se le dé a los bienes también puede determinar si la venta está sujeta a impuestos. Los bienes utilizados como ingredientes en la fabricación pueden evitar el impuesto, mientras que los mismos bienes utilizados como suministros pueden no hacerlo. [12]
Muchos estados gravan el alquiler de bienes muebles tangibles. A menudo, el impuesto no depende del uso que se le dará a la propiedad. El estado de Florida y sus condados cobran un impuesto sobre el uso por el alquiler de bienes raíces comerciales. Las ciudades y los condados de Arizona pueden cobrar su propio impuesto sobre el uso por los alquileres comerciales, pero no todos lo hacen.
Muchos estados eximen a las organizaciones caritativas, religiosas y algunas otras organizaciones de los impuestos sobre las ventas o el uso de bienes adquiridos para el uso de la organización. [13] Generalmente, dicha exención no se aplica a un comercio o negocio realizado por la organización. [14]
Los estados que imponen impuestos sobre las ventas también imponen un impuesto similar a los compradores de bienes o servicios sujetos a impuestos en aquellos casos en que no se paga el impuesto sobre las ventas. Los impuestos sobre el uso son funcionalmente equivalentes a los impuestos sobre las ventas. Los impuestos sobre las ventas y el uso, tomados en conjunto, "constituyen un impuesto uniforme sobre la venta o el uso de todos los bienes personales tangibles, independientemente de dónde se adquieran". [15] Algunos estados permiten la compensación de los impuestos sobre las ventas pagados en otros estados sobre los bienes adquiridos con el impuesto sobre el uso en el estado del contribuyente. [16]
El importe sujeto al impuesto sobre las ventas es generalmente el precio de venta neto, que suele ser el precio después de los descuentos aplicables. [17]
Algunos estados eximen del impuesto una parte del precio de venta o compra de algunas clases de bienes. [18]
Ningún estado impone impuestos sobre las ventas a todos los tipos de bienes. Las leyes estatales varían ampliamente en cuanto a qué bienes están sujetos a impuestos. Los alimentos que se preparan y consumen en el hogar a menudo no están sujetos a impuestos, [19] como tampoco lo están los medicamentos recetados. Por el contrario, las comidas en restaurantes suelen estar sujetas a impuestos. [20]
Muchos estados otorgan exenciones para algunos tipos específicos de bienes y no para otros. Ciertos tipos de alimentos pueden estar exentos y otros sujetos a impuestos, incluso cuando se venden en una tienda de comestibles para consumo doméstico. [21] Las listas de qué bienes están sujetos a impuestos y cuáles no pueden ser voluminosas. [22]
La mayoría de los estados gravan algunos servicios, y algunos estados gravan muchos servicios. Sin embargo, la tributación de los servicios es la excepción y no la regla. [23] Pocos estados gravan los servicios de un médico, dentista o abogado. Los servicios prestados en relación con la venta de bienes personales tangibles suelen estar gravados. Sin embargo, la mayoría de los estados gravan los servicios que son parte integral de la producción de bienes, como la imprenta o la ebanistería. [24]
Los servicios de telecomunicaciones están sujetos a un impuesto similar al impuesto sobre las ventas en la mayoría de los estados. Solo unos pocos estados gravan el acceso a Internet u otros servicios de información. Los servicios de construcción rara vez están sujetos a impuestos en los estados. Los materiales utilizados en la construcción de bienes inmuebles pueden estar sujetos al impuesto sobre las ventas para el constructor, el subcontratista o la persona que contrate al constructor, o pueden estar totalmente exentos del impuesto sobre las ventas.
La mayoría de las leyes sobre el impuesto a las ventas no se aplican a la mayoría de los pagos por bienes intangibles. Algunos estados gravan ciertas formas de transferencias o licencias de bienes intangibles. Una transacción común sujeta al impuesto a las ventas es la licencia de software "shrink wrap". [25] Los tribunales estatales han determinado a menudo que numerosas transferencias de derechos intangibles deben considerarse sujetas al impuesto a las ventas cuando no están específicamente exentas. [26]
Todos los estados eximen del impuesto sobre las ventas o el uso las compras de bienes destinados a la reventa en la misma forma. [27] En muchos estados, la reventa incluye el alquiler de la propiedad comprada. Cuando la propiedad comprada no es exactamente la propiedad revendida, la compra puede estar sujeta a impuestos. Además, el uso de la propiedad antes de la venta puede anular la exención de la reventa. [28] Los bienes adquiridos para distribución gratuita pueden estar sujetos a impuestos en el momento de la compra en algunos estados, y no en otros. [29]
Los bienes adquiridos para ser utilizados como ingredientes en la fabricación de bienes muebles tangibles generalmente no están sujetos a impuestos. Las compras de alimentos por parte de un restaurante generalmente no están sujetas a impuestos en aquellos estados que gravan las ventas de los restaurantes, incluso si los ingredientes se transforman. El acero comprado para formar parte de las máquinas generalmente no está sujeto a impuestos. Sin embargo, los suministros consumidos por las mismas empresas pueden estar sujetos a impuestos. Los criterios varían ampliamente según el estado. [30]
La compra de bienes que se proporcionen como parte de la prestación de servicios puede estar sujeta a impuestos. Las compañías aéreas y los hoteles pueden estar sujetos a impuestos por las compras de alimentos que se proporcionen como parte de sus servicios, como las comidas a bordo o el desayuno gratuito. [31] Cuando se aplica un cargo separado por dichos bienes, pueden considerarse adquiridos para su reventa. [32]
Dado que los servicios y los bienes intangibles normalmente no están sujetos a impuestos, la distinción entre una venta gravable de bienes tangibles y una transferencia de servicios o intangibles no gravables es una fuente importante de controversia. [33] Muchos administradores fiscales estatales y tribunales examinan el "verdadero objeto" o el "propósito dominante" de la transacción para determinar si se trata de una venta gravable. [34] Algunos tribunales han analizado la importancia de los bienes en relación con los servicios prestados. [35] Cuando los bienes se venden con un acuerdo para proporcionar un servicio (como una garantía extendida o un contrato de servicio), el acuerdo de servicio generalmente se trata como una venta separada si se puede comprar por separado. Los tribunales de Michigan y Colorado han adoptado un enfoque más holístico, analizando varios factores para una transacción en particular.
En la mayoría de los estados, los vendedores recaudan los impuestos sobre las ventas. Los compradores son los que cobran los impuestos sobre el uso. Muchos estados exigen que las personas y las empresas que realizan ventas de forma regular se registren en el estado. Todos los estados que imponen impuestos sobre las ventas exigen que los impuestos recaudados se paguen al estado al menos una vez al año. La mayoría de los estados tienen umbrales a partir de los cuales se exige un pago más frecuente. Algunos estados ofrecen un descuento a los vendedores al momento de pagar el impuesto recaudado.
En algunos estados, los impuestos sobre las ventas que se recaudan se consideran dinero propiedad del estado y se considera que el vendedor que no remite el impuesto está incumpliendo sus obligaciones fiduciarias. Los vendedores de bienes sujetos a impuestos deben presentar declaraciones de impuestos en cada jurisdicción en la que se les exige recaudar el impuesto sobre las ventas. La mayoría de las jurisdicciones exigen que las declaraciones se presenten mensualmente, aunque a los vendedores con pequeñas cantidades de impuestos adeudados se les puede permitir presentarlas con menor frecuencia.
Las declaraciones de impuestos sobre las ventas suelen incluir todas las ventas, las ventas gravables, las ventas por categoría de exención y el importe del impuesto adeudado. Cuando se imponen múltiples tasas impositivas (por ejemplo, sobre diferentes clases de bienes vendidos), estos importes suelen informarse para cada tasa. Algunos estados combinan las declaraciones de impuestos sobre las ventas estatales y locales, pero muchas jurisdicciones locales exigen la presentación de declaraciones por separado. Algunas jurisdicciones permiten o exigen la presentación electrónica de las declaraciones.
Los compradores de bienes que no hayan pagado el impuesto sobre las ventas en su propia jurisdicción deben presentar declaraciones de impuestos sobre el consumo para informar las compras gravables. Muchos estados permiten que las personas físicas presenten dichas declaraciones como parte de sus declaraciones de impuestos sobre la renta.
Los compradores deben pagar el impuesto sobre las ventas a menos que presenten al vendedor una certificación de que la compra está exenta de impuestos (certificado de exención). El certificado debe estar en un formulario aprobado por el estado. 38 estados han aprobado el uso del Certificado uniforme de impuesto sobre las ventas y el uso de la Comisión de impuestos multiestatales .
Las exenciones suelen clasificarse en dos categorías: basadas en el uso o basadas en la entidad. Las exenciones basadas en el uso se dan cuando un artículo o servicio que de otro modo estaría sujeto a impuestos se utiliza de una manera que se ha considerado exenta. La exención por reventa es la exención basada en el uso más común. Otras exenciones basadas en el uso podrían ser artículos o servicios que se utilizarán en la fabricación, la investigación y el desarrollo o la teleproducción. Las exenciones basadas en la entidad se dan cuando el artículo o servicio está exento únicamente porque el comprador entra en una categoría a la que el estado le ha otorgado un estado exento. Las entidades exentas podrían ser el gobierno (federal, estatal o local), organizaciones sin fines de lucro, organizaciones religiosas, gobiernos tribales o diplomáticos extranjeros. Cada estado decide por sí mismo qué exención basada en el uso y en la entidad concederá.
Las personas obligadas a presentar declaraciones de impuestos sobre las ventas o el consumo que no lo hagan estarán sujetas a sanciones. Las personas que no paguen correctamente el impuesto sobre las ventas y el consumo en la fecha de vencimiento también estarán sujetas a sanciones. Las sanciones suelen basarse en el monto del impuesto no pagado y varían según la jurisdicción.
Todos los estados que imponen impuestos sobre las ventas examinan las declaraciones de impuestos sobre las ventas y el consumo de muchos contribuyentes cada año. Tras dicha auditoría, el estado puede proponer un ajuste del monto del impuesto adeudado. Los contribuyentes tienen ciertos derechos de apelación, que varían según la jurisdicción. Algunos estados exigen el pago del impuesto antes de la apelación judicial, y otros estados consideran que el pago del impuesto constituye una admisión de la obligación tributaria.
En virtud de dos decisiones de la Corte Suprema ahora revocadas, Quill Corp. v. North Dakota (1992) y National Bellas Hess v. Illinois (1967), los estados no podían cobrar impuestos sobre las ventas a los vendedores que no tuvieran una presencia física o "nexo" en el estado, como las empresas que realizan pedidos por correo , compras en línea y compras a domicilio por teléfono. Algunos estados intentan cobrar a los consumidores un impuesto de uso idéntico por transacción en su lugar, pero el cumplimiento es relativamente bajo debido a la dificultad de aplicación. La decisión de junio de 2018 South Dakota v. Wayfair revirtió esta interpretación de la Cláusula de Comercio , lo que permite a los estados cobrar impuestos sobre las ventas a comerciantes de fuera del estado cuando el consumidor se encuentra en el estado.
Varias constituciones estatales imponen limitaciones al impuesto sobre las ventas. Estas limitaciones restringen o prohíben la imposición de impuestos sobre determinados artículos, como los alimentos. [36]
Las tasas de impuestos a las ventas y los impuestos que se gravan varían según la jurisdicción. La siguiente tabla compara los impuestos sobre determinadas clases de bienes en los estados. Existen otras diferencias significativas. A continuación de la tabla se incluye una cobertura abreviada de las tasas de impuestos a las ventas seleccionadas por estado. [37] [38]
Notas:
Alabama tiene un impuesto general sobre las ventas estatal del 4%, más cualquier impuesto local adicional de la ciudad y del condado. [48] A partir de agosto de 2015 [update], la tasa total más alta del impuesto general sobre las ventas en Alabama se encuentra en las partes de Arab que se encuentran en el condado de Cullman , que suman un total del 13,5%. [49] Alabama es uno de los últimos tres [50] estados que aún gravan los comestibles con la tasa completa del impuesto sobre las ventas estatal, lo que afecta desproporcionadamente a las minorías y a las familias de bajos ingresos con niños. [51]
Tasas de impuestos municipales
En Alaska no existe un impuesto estatal sobre las ventas ; [56] sin embargo, los gobiernos locales (que incluyen distritos , el equivalente de los condados en Alaska , y municipios) pueden cobrar hasta un 7,5 por ciento. En enero de 2009, 108 de ellos lo hacían. [57] Los impuestos municipales sobre las ventas se recaudan además de los impuestos sobre las ventas de los distritos, si los hubiera. Las regulaciones y exenciones varían ampliamente en todo el estado. [58] Las dos ciudades más grandes, Anchorage y Fairbanks , no cobran un impuesto local sobre las ventas. [57] La capital del estado, Juneau , tiene una tasa de impuesto sobre las ventas del 5 por ciento. [59]
Arizona tiene un impuesto sobre privilegios de transacción (TPT) que se diferencia de un verdadero impuesto a las ventas en que es un impuesto sobre los ingresos brutos , un impuesto que se aplica sobre los ingresos brutos del vendedor y no es una responsabilidad del consumidor. [60] A los vendedores se les permite pasar el monto del impuesto al consumidor, pero siguen siendo las partes responsables del impuesto ante el estado. [61] El TPT se impone bajo 16 clasificaciones impositivas, [62] pero la mayoría de las transacciones minoristas están gravadas con un 6,6%.
Las ciudades y los condados pueden añadir hasta un 6 por ciento a la tasa total. [63] Los alimentos para consumo doméstico, los medicamentos recetados (incluidos los medicamentos recetados y ciertos remedios homeopáticos recetados ) y muchos otros artículos de propiedad personal tangible están exentos del TPT minorista estatal; las ciudades pueden cobrar impuestos sobre los alimentos, y muchas lo hacen. El TPT de Arizona es uno de los pocos impuestos especiales del país que se imponen a las actividades de contratación en lugar de a las ventas de materiales de construcción. [64] Phoenix , la capital y ciudad más grande, tiene una tasa de TPT del 2%. [65]
Se aplica un impuesto al consumo a las compras realizadas a minoristas y catálogos en línea fuera del estado. Una ley aprobada en julio de 2011 exige que los residentes de Arizona declaren cuánto impuesto al consumo deben. [66]
Las reservas indígenas de Arizona tienen sus propios impuestos sobre las ventas, y estos son algunos de los tipos impositivos más altos de los Estados Unidos. [67] El impuesto sobre las ventas más alto del país en 2012, 13,725%, se encontró en Tuba City . [68]
Arkansas tiene un impuesto estatal a las ventas del 6,50 %. Los impuestos municipales varían entre un 0,25 % y un 3,5 % adicionales, y los impuestos del condado pueden llegar al 3,25 %. [69] Si se incluyen los impuestos municipales y del condado, la tasa de impuesto a las ventas más alta es del 11,625 % en las partes de Mansfield que se encuentran en el condado de Scott . [70]
Desde el 1 de enero de 2019, el impuesto estatal sobre las ventas de alimentos no preparados (alimentos) de Arkansas se redujo del 1,5 % al 0,125 % (un centavo por cada $8). Los impuestos sobre las ventas de alimentos se habían reducido anteriormente del 2 % al 1,5 % el 1 de julio de 2011, del 3 % al 2 % el 1 de julio de 2009 y del 6 % al 3 % el 1 de julio de 2007. Los impuestos locales sobre las ventas de alimentos se mantuvieron sin cambios.
California , de 1991 a 2012 y desde 2017, tiene un impuesto base sobre las ventas del 7,25%, compuesto por un impuesto estatal del 6% y un impuesto local uniforme del 1,25%. [71] California está clasificada como la que tiene la décima tasa impositiva sobre las ventas combinada estatal y local promedio más alta en los Estados Unidos con un 8,25%. [71] A julio de 2019, las tasas de la ciudad varían, del 7,25% al 10,5% ( Santa Fe Springs ). [72] Los impuestos sobre las ventas y el uso son recaudados por el Departamento de Administración de Impuestos y Tarifas de California (antes de julio de 2017, esos impuestos eran recaudados por la Junta Estatal de Ecualización de California ). Los impuestos sobre la renta y las franquicias son recaudados por separado por la Junta de Impuestos de Franquicias de California .
En general, se exige el pago del impuesto sobre las ventas en todas las compras de bienes personales tangibles a su consumidor final. Los dispositivos médicos, como las prótesis y los implantes dentales, están exentos del impuesto sobre las ventas, con excepción de los dientes protésicos, como las dentaduras postizas, los aparatos ortopédicos y las coronas dentales, que el estado considera bienes personales. [73] Los productos comestibles, los productos de panadería, las bebidas calientes, los dulces, el ganado, los cultivos y las semillas, los fertilizantes utilizados para cultivar alimentos, ciertos dispositivos relacionados con la energía alternativa y las ventas únicas también están exentos del impuesto sobre las ventas. [74]
El impuesto a las ventas del estado de Colorado es del 2,9% y algunas ciudades y condados imponen impuestos adicionales. [75] El impuesto a los bienes tangibles de Denver es del 3,62% y los alimentos consumidos fuera del hogar están sujetos a un impuesto del 4%; la mayoría de los alimentos no preparados (alimentos) están exentos. Un impuesto a los estadios de fútbol que expiró el 31 de diciembre de 2011, pero que aún tiene un impuesto al transporte público y un impuesto a las instalaciones científicas y culturales. El impuesto a las ventas total varía según la ciudad y el condado. El impuesto a las ventas total de un artículo comprado en Falcon, Colorado , sería del 5,13% (2,9% estatal, 1,23% del condado y 1% PPRTA). La tasa del impuesto a las ventas en el condado de Larimer es de aproximadamente el 7,5%. La mayoría de las transacciones en Denver y sus alrededores están gravadas con un total de aproximadamente el 8%. La tasa del impuesto a las ventas para artículos no alimentarios en Denver es del 7,62%. Los alimentos y bebidas suman un 8,00% y los coches de alquiler un 11,25%. [76]
Connecticut tiene un impuesto a las ventas del 6,35%, que aumentó del 6 por ciento a partir del 1 de julio de 2011, 6,25% para el estado, 0% para el condado y 0,1% para la ciudad/pueblo. [77] La mayoría de los productos alimenticios no preparados están exentos, al igual que los medicamentos recetados, todos los servicios de Internet, todas las suscripciones a revistas y periódicos y los libros de texto (solo para estudiantes universitarios). [78] Las bombillas fluorescentes compactas también están exentas de impuestos según la ley estatal de Connecticut.
Los gastos de envío y entrega, incluidos los gastos de envío en los EE. UU., que un minorista realiza a un cliente están sujetos a impuestos sobre las ventas y el uso cuando se proporcionan en relación con las ventas de bienes personales tangibles o servicios sujetos a impuestos. El impuesto se aplica incluso si los cargos se indican por separado y se aplica independientemente de si el envío o la entrega los proporciona el vendedor o un tercero. No se deben impuestos sobre los gastos de envío y entrega en relación con ninguna venta que no esté sujeta a impuestos sobre las ventas o el uso. Los gastos de envío o entrega relacionados con las ventas para reventa o las ventas de artículos exentos no están sujetos a impuestos. Asimismo, los cargos por servicios de correo o entrega no están sujetos a impuestos si se realizan en relación con la venta de servicios no sujetos a impuestos. [79]
Delaware no aplica un impuesto a las ventas a los consumidores. Sin embargo, el estado impone un impuesto sobre los ingresos brutos de la mayoría de las empresas y una tasa de documentación del 4,25 % sobre las matriculaciones de vehículos. Las tasas impositivas para las licencias comerciales y ocupacionales varían entre el 0,096 % y el 1,92 %, según la categoría de la actividad comercial.
Washington, DC tiene una tasa de impuesto a las ventas del 6% a partir del 1 de octubre de 2018. [80] El impuesto se aplica a la venta de bienes personales tangibles y servicios seleccionados. (Los alimentos no preparados, incluido el agua embotellada y la comida para mascotas, no están sujetos al impuesto a las ventas; sin embargo, los refrescos y las bebidas deportivas sí lo están). Se aplica un impuesto del 10% al licor vendido para consumo fuera del establecimiento, del 10% a las comidas en restaurantes (incluidas las comidas para llevar) y los coches de alquiler, del 18% al estacionamiento y del 14,5% al alojamiento en hoteles. Una parte de la tasa de impuesto a las comidas en hoteles y restaurantes se asigna al Fondo del Centro de Convenciones. Los comestibles, los medicamentos con y sin receta y los servicios públicos residenciales están exentos del impuesto a las ventas del distrito. [81]
El distrito solía tener dos exenciones impositivas sobre las ventas al año, una durante el período de “regreso a clases” y otra inmediatamente antes de Navidad. La exención impositiva por “regreso a clases” fue derogada el 12 de mayo de 2009. [82]
El 1 de enero de 2010, el distrito comenzó a aplicar un impuesto de 5 centavos por bolsa a cada bolsa de plástico o papel que proporcione un minorista en el punto de venta, si ese minorista vende alimentos o alcohol. El minorista retiene un centavo del impuesto, o dos centavos si ofrece un reembolso a los clientes por traer sus propias bolsas. Los tres o cuatro centavos restantes se destinan al fondo de limpieza del río Anacostia del distrito . [83]
Florida tiene una tasa general de impuesto a las ventas del 6%. El condado de Miami-Dade, como la mayoría de los condados de Florida, tiene un impuesto adicional a las ventas del condado del 1%. [84] El impuesto se aplica a la venta o alquiler de bienes, la venta de entradas, el arrendamiento, la licencia o el alquiler de bienes inmuebles, el arrendamiento o alquiler de alojamientos transitorios y la venta de un número limitado de servicios, como control de plagas comercial, limpieza comercial y ciertos servicios de protección. Hay una variedad de exenciones del impuesto, incluidos los alimentos y los medicamentos con receta.
Los servicios antes mencionados no son los únicos que pueden estar sujetos al impuesto sobre las ventas. Florida tiene una regla tributaria conocida coloquialmente como la regla de la "gota de aceite". Según la abogada fiscal de Florida Jeanette Moffa,
La regla de la “gota de aceite” utiliza el ejemplo de un cambio de aceite. Si lleva su automóvil a un mecánico y este lo examina, revisa el motor y los niveles de aceite, habrá realizado un servicio puramente laboral y no deberá pagar impuestos sobre las ventas. Sin embargo, en el momento en que agregue CUALQUIER bien personal tangible, incluso una sola gota de aceite, TODA la transacción, incluidos tanto el aceite como la mano de obra, se vuelve gravable. [85]
El impuesto sobre las ventas y el impuesto adicional discrecional sobre las ventas se calculan sobre cada transacción gravable. Florida utiliza un sistema de tramos para calcular el impuesto sobre las ventas cuando la transacción se encuentra entre dos montos enteros en dólares. Multiplique el monto entero en dólares por la tasa impositiva (6 por ciento más la tasa adicional del condado) y utilice el sistema de tramos para calcular el impuesto sobre el monto menor a un dólar. El Departamento de Ingresos tiene tablas de tasas (Formulario DR-2X) para ayudar a los residentes. [84] [ verificación fallida ]
Los condados pueden imponer un "recargo por ventas discrecional" de hasta el 2,5 %, que se cobrará a la tasa del condado de destino (si se envía). Este es del 1 % en la mayoría de los condados, del 0,5 % en muchos y del 1,5 % en algunos, como Leon . A partir de 2019, el tipo del recargo del condado de Hillsborough se elevó al 2,5 %. Algunos condados no tienen ningún recargo adicional. La mayoría tiene una fecha de vencimiento, pero algunos no. Solo los primeros $5000 de una compra grande están sujetos al tipo del recargo. [86] La mayoría de los condados cobran el recargo para mejoras en la educación o el transporte.
Existen exenciones anuales de impuestos sobre las ventas, como una exención de impuestos para el regreso a clases en agosto sobre ropa, zapatos y útiles escolares por un precio determinado que puede cambiar cada año, así como una exención de impuestos en junio de 2007 para promover la preparación ante huracanes . Los legisladores de 2008 no promulgaron ninguna exención de impuestos sobre las ventas.
Florida también permite a los condados recaudar un "impuesto al desarrollo turístico" de hasta un 13% adicional para estadías de 6 meses o menos en cualquier hotel, apartotel, motel, motel resort, apartamento, motel apartotel, casa de huéspedes, parque de casas móviles, parque de vehículos recreativos, condominio o complejo de tiempo compartido. [87]
En mayo de 2010, Florida aprobó una ley que limitaba el impuesto a las ventas de barcos o embarcaciones a un máximo de 18.000 dólares, independientemente del precio de compra. [88] Esto tenía como objetivo alentar a los propietarios a no abandonar el estado después de la compra o a no abanderar el barco en el extranjero, lo que la mayoría de los propietarios hacían antes de la aprobación de esta ley. Como resultado, el Departamento de Ingresos de Florida ha visto un aumento espectacular de los ingresos por impuestos a las ventas de barcos. [ cita requerida ]
Florida es el único estado que cobra impuestos sobre las ventas por el alquiler de bienes inmuebles, ya sean comerciales o residenciales, recaudando más de mil millones de dólares al año con este impuesto. Los alquileres residenciales de más de seis meses están exentos del impuesto. [89]
Georgia ha tenido una tasa de impuesto estatal sobre las ventas del 4% desde el 1 de abril de 1989, cuando se elevó del 3%. [90] Los servicios (incluido el franqueo pero no el envío ) y los medicamentos recetados no están gravados en absoluto, mientras que los medicamentos de venta libre , los dispositivos médicos de farmacia y otras necesidades básicas están totalmente gravados. Desde la década de 1990, los comestibles (alimentos envasados no destinados al consumo en el local) están exentos del impuesto estatal sobre las ventas, pero aún están sujetos a la tasa de impuesto local sobre las ventas. Desde principios de la década de 2010, los artículos preparados en las tiendas de comestibles (incluso las que no tienen cafeterías ), como el pan fresco de la panadería , están gravados como si no fueran artículos comestibles, a pesar de ser claramente necesidades básicas para el consumo en el hogar.
Los condados de Georgia pueden imponer un impuesto local a las ventas del 1%, 2% o 3%, que consiste en hasta tres impuestos a las ventas con opción local del 1% (de un conjunto de cinco) según lo permita la ley de Georgia. Estos incluyen un impuesto para fines especiales ( SPLOST ) para listas de proyectos específicos, un LOST para fines generales, una exención de vivienda familiar (HOST) y un impuesto educativo para escuelas públicas (ELOST) que pueden ser propuestos para referéndum por las juntas escolares (el condado y cualquiera de sus ciudades deben estar de acuerdo), en lugar de la comisión del condado (en cooperación con sus ayuntamientos ) como los otros impuestos. Además, la ciudad de Atlanta impone un impuesto municipal a las ventas opcional adicional del 1% (MOST), según lo permitido por la legislación especial de la Asamblea General de Georgia , y renovado por última vez por los votantes en las primarias presidenciales de febrero de 2016 hasta 2020. Esto es [91] para arreglar sus sistemas de agua y alcantarillado , principalmente separando las alcantarillas pluviales de las alcantarillas sanitarias . [90] En abril de 2016, en noviembre se aprobó un referéndum para aprobar un aumento del medio por ciento en el MARTA, pero solo para la ciudad de Atlanta, después de que los legisladores de los suburbios ricos del norte se negaran a permitir que el proyecto de ley avanzara a menos que se excluyeran sus distritos. Esto básicamente limita el uso de los fondos a la Atlanta Beltline hasta 2057, siendo el único proyecto de expansión necesario dentro de los límites de la ciudad, y bloquea una extensión de la línea norte (roja) a Roswell y Alpharetta , donde es más necesaria para aliviar la congestión.
A marzo de 2016, [92] las tasas totales de impuestos a las ventas en Georgia son del 3% para comestibles y del 7% para otros artículos en 107 de sus 159 condados . Siete condados cobran solo el 2% de impuesto local (6% en total en artículos no comestibles), y ningún condado cobró cero o 1%, pero 45 ahora cobran el 4% (8% en total) debido a los TSPLOST. Algunos eximen parcialmente (pero ninguno completamente) los comestibles del impuesto local al cobrar un 1% menos en alimentos que no sean de restaurante que en otros artículos. Los condados de Fulton y DeKalb (y desde 2015, Clayton ) cobran el 1% por MARTA , y los condados adyacentes del área metropolitana de Atlanta pueden hacerlo mediante referéndum si así lo desean. Para las partes de Fulton y DeKalb dentro de la ciudad de Atlanta, el total es del 4% y 3% respectivamente sobre comestibles y del 8% sobre otros artículos debido al MOST y a la exención de DeKalb para comestibles del HOST. Los condados de Muscogee y Towns enumeraron un "otro" impuesto como uno de sus tres impuestos del 1%.
A partir de 2012, las regiones definidas por una nueva ley pudieron votar a favor de un impuesto a las ventas TSPLOST para financiar proyectos de transporte , incluidos el transporte público y el tránsito rápido (que solo desempeñan un papel importante en el área metropolitana de Atlanta y tienen prohibido por constitución utilizar los ingresos del impuesto al combustible del estado ). La mayoría de las regiones votaron en contra, a excepción de las tres regiones del centro de Georgia, desde Columbus hasta Augusta . El TSPLOST no está sujeto al límite del 3% de los impuestos locales, lo que hace que la tasa local en esos condados sea de hasta el 8%. En 2015, la situación del transporte alternativo en el estado empeoró aún más cuando se aumentó el impuesto especial por galón y se eliminó el impuesto a las ventas de la gasolina, lo que bloqueó aún más el uso de fondos estatales para inversiones que reducen el tráfico , como el tren de cercanías y otros.
Al igual que Florida y otros estados, Georgia solía tener dos exenciones de impuestos a las ventas por año, a partir de 2002. Una era para las ventas de regreso a clases el primer fin de semana de agosto, pero a veces comenzaba a fines de julio. Una segunda generalmente ocurría en octubre, para los electrodomésticos de bajo consumo con la certificación Energy Star . No hubo exenciones de impuestos a las ventas en 2010 y 2011, pero se restablecieron en 2012 después de que había pasado lo peor de la recesión de fines de la década de 2000. [93]
A partir de 2013, Georgia impone un impuesto ad valorem sobre el título (TAVT, por sus siglas en inglés) único sobre todos los vehículos vendidos dentro del estado (tanto las ventas a concesionarios como las ventas privadas están incluidas en este impuesto). El TAVT se basa en el valor justo de mercado del vehículo. Sin embargo, Georgia ya no cobra impuestos sobre las ventas de vehículos motorizados, y las compras que caen dentro del sistema impositivo del TAVT ya no pagan los impuestos ad valorem anuales sobre los vehículos. Básicamente, el nuevo TAVT combinó el impuesto ad valorem anual sobre vehículos y el impuesto sobre las ventas de vehículos. Los vehículos no motorizados no califican para el sistema TAVT y, por lo tanto, están sujetos al impuesto ad valorem anual. Los vehículos que se traen de fuera del estado también están sujetos al TAVT. Los impuestos sobre las ventas o el uso de vehículos pagados a otros estados no se acreditan para el TAVT en Georgia.
Georgia cuenta con numerosas exenciones disponibles para empresas e industrias específicas, y las organizaciones benéficas y otras organizaciones sin fines de lucro, como las iglesias, están exentas. Para identificar posibles exenciones, las empresas y los consumidores deben investigar las leyes y normas sobre el impuesto a las ventas y al consumo y revisar los formularios de exención vigentes. [94]
En Guam no se aplican impuestos generales sobre las ventas a los consumidores, con excepción de los impuestos sobre la entrada, el uso y la ocupación hotelera; sin embargo, las empresas deben pagar un impuesto del 5% sobre sus ingresos brutos mensuales. No existen impuestos municipales, de condado, de distrito escolar o de distrito de mejoras por separado. [95]
El impuesto sobre el consumo es del 5% sobre los bienes personales no exentos importados a Guam. El impuesto hotelero es del 11% de la tarifa diaria de la habitación. El impuesto sobre las bebidas alcohólicas varía según la bebida. Además, existen impuestos al tabaco, impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos sobre las atracciones, impuestos sobre instalaciones recreativas e impuestos sobre los combustibles líquidos. [96]
La tasa del impuesto sobre privilegios empresariales aumentó del 4 % al 5 % a partir del 1 de junio de 2018. Originalmente, se esperaba que volviera al 4 % el 1 de octubre de 2018, cuando Guam anticipó la promulgación de un impuesto sobre ventas y uso del 2 %. Ese proyecto de ley fue derogado y se derogó la expiración de la tasa reducida del impuesto sobre privilegios empresariales, lo que dejó vigente la tasa del 5 %.
Hawái no tiene un impuesto a las ventas propiamente dicho , pero sí tiene un impuesto a los ingresos brutos (llamado Impuesto General al Consumo) y un Impuesto al Uso que se aplican a casi todo tipo de transacción concebible (incluidos los servicios ) y técnicamente se cobra a la empresa en lugar de al consumidor . La ley de Hawái permite a las empresas trasladar el impuesto al consumidor de manera similar a un impuesto a las ventas.
A diferencia de otros estados, el alquiler, los servicios médicos y los alimentos perecederos están sujetos al impuesto especial. Además, a diferencia de otros estados, las empresas no están obligadas a mostrar el impuesto por separado en el recibo , ya que técnicamente es parte del precio de venta. Sin embargo, la mayoría de los negocios minoristas en Hawái enumeran el impuesto como una partida separada. El 4,0% se cobra al por menor con un recargo adicional del 0,5% en la ciudad y el condado de Honolulu (para un total del 4,5% en las ventas de Oahu), y el 0,5% se cobra al por mayor . [97] Sin embargo, el estado también permite que se cobre un "impuesto sobre impuesto", lo que significa efectivamente que a un cliente se le puede facturar hasta un 4,166% (4,712% en Oahu ). El monto exacto en dólares o porcentaje que se agregará debe cotizarse a los clientes dentro o junto con el precio. El recargo del 0,5% en Oahu se implementó para financiar el nuevo sistema de transporte ferroviario . Al igual que con el impuesto a las ventas en otros estados, las organizaciones sin fines de lucro pueden solicitar una exención del impuesto. [98] Las compras de alimentos realizadas a través del Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria están exentas del impuesto especial por ley federal. [99]
Hawaii también impone un "impuesto de uso" a las empresas que prestan servicios que están "TERRENADOS" en Hawaii. Un ejemplo es el siguiente: un propietario en Hawaii contrata a un arquitecto del continente para que diseñe su casa en Hawaii. Aunque el arquitecto tal vez haga todo su trabajo en un lugar del continente, el arquitecto debe pagar al Estado de Hawaii un impuesto de uso del 4% sobre los honorarios del arquitecto porque la casa diseñada está ubicada en Hawaii (incluso si la casa nunca se construye). El impuesto se aplica al producto elaborado, que es el diseño y los planos de construcción proporcionados. Esto también se aplica a los diseños de propiedades comerciales.
Idaho inició un impuesto a las ventas del 3,0% en 1965 y la tasa actual es del 6,0%. Algunas localidades imponen un impuesto local a las ventas adicional. [100]
El sistema de impuestos sobre las ventas y el uso de Illinois incluye cuatro divisiones principales: el impuesto sobre la ocupación de los minoristas, el impuesto sobre el uso, el impuesto sobre la ocupación de los servicios y el impuesto sobre el uso de los servicios. [101] Cada uno de estos impuestos es administrado por el Departamento de Ingresos de Illinois. El impuesto sobre la ocupación de los minoristas se aplica a las personas que se dedican al negocio de vender bienes personales tangibles a compradores para su uso o consumo. Se mide por los ingresos brutos del minorista. La tasa base del 6,25 % se desglosa de la siguiente manera: 5 % estatal, 1 % municipal, 0,25 % del condado. Los gobiernos locales pueden imponer impuestos adicionales que resulten en una tasa combinada que va desde el mínimo estatal del 6,25 % hasta el 9,00 % a partir de mayo de 2013. [102] [103]
Springfield cobra un 8,00% en total (incluido el impuesto estatal). Se impone un impuesto complementario sobre el uso por el privilegio de usar o consumir bienes adquiridos en cualquier lugar al por menor a un minorista. Los minoristas registrados en Illinois están autorizados a cobrar el impuesto sobre el uso a sus clientes y utilizarlo para compensar sus obligaciones en virtud de la Ley del impuesto sobre la ocupación de los minoristas. Dado que la tasa del impuesto sobre el uso es equivalente a la tasa correspondiente del impuesto sobre la ocupación de los minoristas, la cantidad cobrada por el minorista coincide con la cantidad que el minorista debe presentar al Departamento de Ingresos de Illinois. La combinación de estos dos impuestos es lo que comúnmente se conoce como "impuesto sobre las ventas". Si el comprador no paga el impuesto sobre el uso directamente a un minorista (por ejemplo, sobre un artículo comprado a un vendedor de Internet), debe remitirlo directamente al Departamento de Ingresos de Illinois. [104]
El impuesto sobre la ocupación de servicios se aplica al privilegio de participar en negocios de servicios y se mide por el precio de venta de bienes personales tangibles transferidos como un accesorio a la prestación de un servicio. El impuesto sobre el uso de servicios se aplica al privilegio de usar o consumir bienes personales tangibles transferidos como un accesorio a la prestación de un servicio. Un ejemplo sería una impresora de tarjetas de presentación. La impresora adeuda el impuesto sobre la ocupación de servicios sobre el valor del papel y la tinta transferidos al cliente en forma de tarjetas de presentación impresas. El prestador de servicios puede satisfacer este impuesto pagando el impuesto sobre el uso a su proveedor de papel y tinta o, alternativamente, puede cobrar el impuesto sobre el uso de servicios al comprador de las tarjetas de presentación y remitir el monto recaudado como impuesto sobre la ocupación de servicios en la declaración de impuestos del prestador de servicios. Sin embargo, el servicio en sí no está sujeto a impuestos.
Los alimentos, fármacos, medicinas y aparatos médicos que cumplen los requisitos [105] tienen un impuesto a las ventas del 1% más el impuesto local de autonomía, según el lugar de compra. Los periódicos y revistas están exentos del impuesto a las ventas, al igual que los billetes de curso legal, las monedas, los medallones, los lingotes o las monedas de oro o plata emitidas por el estado de Illinois, el gobierno de los Estados Unidos de América o el gobierno de cualquier país extranjero. Illinois es el único estado que impone un impuesto a las ventas sobre todos los medicamentos con receta (Georgia no grava los medicamentos que se venden con receta, pero grava los medicamentos de venta libre, incluso si son recetados por un médico). [99] [106]
Los productos de higiene femenina, como tampones y compresas, no están sujetos al impuesto sobre las ventas. Illinois es uno de los tres únicos estados que cuentan con una exención de este tipo (los otros son Connecticut y Nueva York). [107]
La ciudad de Chicago tiene uno de los impuestos totales a las ventas más altos de todas las ciudades principales de Estados Unidos (10,25%). [108] Anteriormente era así de alto (10,25%), sin embargo, se redujo cuando el condado de Cook redujo su impuesto a las ventas en un 0,5% en julio de 2010, otro 0,25% en enero de 2012 y otro 0,25% en enero de 2013. [109] Chicago cobra un impuesto alimentario del 2,25% sobre las compras habituales de comestibles y medicamentos, y tiene un impuesto adicional del 3% sobre los refrescos (lo que suma un total del 13,25%). Se cobra un 1% adicional por las compras de alimentos y bebidas preparadas en el Loop y los vecindarios cercanos (el área aproximadamente delimitada por Diversey Parkway, Ashland Avenue, Stevenson Expressway y el lago Michigan).
Illinois exige que los residentes que realicen compras en línea o cuando viajen fuera del estado declaren dichas compras en su formulario de declaración de impuestos estatales sobre la renta y paguen el impuesto sobre el consumo. En 2014, Illinois aprobó una ley que exigía que los "minoristas de catálogo, pedidos por correo y similares, junto con los vendedores en línea... cobraran el impuesto sobre las ventas si habían tenido ventas de 10.000 dólares o más durante el año anterior". Aunque la ley entró en vigor el 1 de enero de 2015, se dio a los minoristas un mes adicional para cumplir con la legislación. [110]
Indiana tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. [111] La tasa impositiva aumentó del 6% el 1 de abril de 2008 para compensar la pérdida de ingresos por la reforma del impuesto a la propiedad estatal, que se espera que reduzca significativamente los impuestos a la propiedad. Anteriormente, era del 5% entre 1983 y 2002. Fue del 6% entre 2002 y 2008. La tasa actual se sitúa en el 7%. Los artículos minoristas no gravados incluyen medicamentos, agua, hielo y alimentos básicos crudos no preparados o zumos de frutas. Muchas localidades, incluidos condados o ciudades, en el estado de Indiana también tienen un impuesto sobre las ventas de alimentos y bebidas de restaurante consumidos en el restaurante o comprados para llevar.
Los ingresos se utilizan generalmente para proyectos de desarrollo económico y turismo. Esta tasa impositiva adicional puede ser del 1% o 2% u otros montos según el condado en el que se encuentre la empresa. Por ejemplo, en el condado de Marion , el impuesto a las ventas de restaurantes es del 9%. Existe un impuesto adicional del 2% sobre las ventas de restaurantes en el condado de Marion para pagar el estadio Lucas Oil y la expansión del Centro de Convenciones de Indiana .
Iowa tiene un impuesto estatal a las ventas del 6% y un impuesto local a las ventas opcional del 1% impuesto por la mayoría de las ciudades y porciones no incorporadas de la mayoría de los condados, lo que eleva el total a un máximo del 7%. No hay impuestos sobre la mayoría de los alimentos no preparados, excepto los dulces y los refrescos. El Departamento de Ingresos de Iowa proporciona información sobre los impuestos locales a las ventas opcionales, [112] incluida la búsqueda de la tasa del impuesto a las ventas. Iowa también tiene impuestos a las ventas sobre los servicios cuando se prestan, proporcionan o realizan. [113]
Kansas tiene una tasa de impuesto sobre las ventas estatal del 6,5 % que comenzó a regir el 1 de julio de 2015. Más de 900 jurisdicciones dentro del estado (ciudades, condados y distritos especiales) pueden imponer impuestos adicionales. Por ejemplo, en la ciudad capital de Topeka , los minoristas deben recaudar el 6,5 % para el estado, el 1,35 % para el condado de Shawnee y el 1,5 % para la ciudad, lo que da una tasa total del 9,35 %.
Kansas redujo el impuesto a las ventas a nivel estatal sobre las ventas de alimentos al 4 % en 2023. Los recortes posteriores serán del 2 % el 1 de enero de 2024 antes de eliminarse por completo el 1 de enero de 2025. Los impuestos a las ventas locales siguen siendo exigibles. [114]
No se cobra impuesto sobre las ventas sobre los medicamentos de venta con receta. [115] [116]
Hasta la fecha, la tasa combinada más alta de impuesto sobre las ventas es del 11,6% en un Holiday Inn Express en Ottawa . [117]
Kentucky tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 6%. La mayoría de los alimentos básicos están exentos. Las ventas de alcohol estaban exentas hasta el 1 de abril de 2009, cuando se aplicó también una tasa del 6% a esta categoría.
Luisiana tiene un impuesto estatal a las ventas del 4,45 % a partir del 1 de julio de 2018. [118] El impuesto estatal a las ventas no se cobra sobre los alimentos no preparados. También hay impuestos a nivel de parroquia (condado) y algunos a nivel de ciudad; Baton Rouge tiene un impuesto a las ventas del 5 %. [119] Las parroquias pueden agregar impuestos locales de hasta el 5 %, mientras que las jurisdicciones locales dentro de las parroquias pueden agregar más. En la parroquia de Allen, el impuesto a las ventas combinado es de hasta el 9,45 % (0,7 % para el consejo parroquial, 3 % para la junta escolar, 1 % a 1,3 % para la ciudad/pueblo). [120] Nueva Orleans (colindante con la parroquia de Orleans) recauda la tasa impositiva máxima del 5 %, por un total del 9,45 % sobre los artículos de uso general. [121] Para los alimentos y los medicamentos, la tasa impositiva es del 4,5 %, por un total del 8,95 %. Luisiana licita auditorías de impuestos sobre las ventas a empresas privadas, y muchas de ellas reciben el pago en función de un porcentaje de lo recaudado.
Maine tiene un impuesto general, de proveedores de servicios y de uso del 5,5 % (aumentado, temporalmente hasta nuevo aviso, [122] del 5 % el 1 de octubre de 2013). [123] El impuesto sobre alojamiento y comida preparada es del 8 % y el impuesto sobre alquiler de automóviles a corto plazo es del 10 %. Todos estos impuestos se conocen oficialmente como "impuesto sobre las ventas". En julio de 2021, Maine eximió de impuestos a los productos de higiene femenina, reclasificándolos como "productos básicos de la alimentación". [124]
Maryland tiene un impuesto estatal sobre las ventas y el uso del 6% (que aumentó del 5% en 2007) a partir del 3 de enero de 2008, con excepciones para medicamentos, [125] energía residencial y la mayoría de los alimentos no preparados (con las principales excepciones de bebidas alcohólicas, dulces, refrescos, paquetes de helado de una sola porción, hielo, agua embotellada [incluida tanto agua con y sin gas] y bebidas deportivas). [126] Si bien la mayoría de los bienes están gravados, muchos servicios (por ejemplo, reparaciones, [127] cortes de pelo, contabilidad) no lo están. El impuesto sobre las ventas de Maryland incluye las compras por Internet y otros artículos de correo, como las suscripciones a revistas. [ cita requerida ] Maryland tiene una exención fiscal de "regreso a la escuela" en un número limitado de artículos de consumo. [ cita requerida ] El 1 de julio de 2011, el impuesto selectivo sobre las ventas de alcohol se elevó del 6% al 9%. [ cita requerida ]
El 1 de enero de 2012, el condado de Montgomery comenzó a aplicar un impuesto de 5 centavos por bolsa a las bolsas de plástico y papel que ofrecen los minoristas en el punto de venta, recogida o entrega (con pocas excepciones, en particular las bolsas para productos sueltos en supermercados, las bolsas para medicamentos recetados y las bolsas de papel en restaurantes de comida rápida). Cuatro centavos de este impuesto se destinan al fondo de calidad del agua del condado y un centavo se devuelve al minorista. [128]
Massachusetts tiene un impuesto estatal a las ventas del 6,25 % sobre la mayoría de los bienes (que aumentó del 5 % en 2009). No hay impuesto a las ventas sobre los alimentos, pero las comidas preparadas que se compran en un restaurante están sujetas a un impuesto a las comidas del 6,25 % (en algunas ciudades, los votantes decidieron agregar un impuesto local del 0,75 %, lo que elevó el impuesto a las comidas al 7 %, y ese ingreso adicional volvió a la ciudad). El impuesto a las ventas de bebidas alcohólicas se derogó en un referéndum de 2010. Las ventas de prendas de vestir individuales que cuestan $175 o menos generalmente están exentas; en el caso de artículos individuales que cuestan más de $175, el impuesto a las ventas se debe solo por el monto que supere los $175. [129] Ha habido intentos mediante referendos de iniciativa en las elecciones estatales de Massachusetts para alterar el nivel de impuestos a las ventas en general dentro de Massachusetts, o sobre ciertas clases de artículos vendidos: los ejemplos incluyen el fin antes mencionado de los impuestos a las bebidas alcohólicas que se sometió a votación en las elecciones generales estatales de 2010 , y la reducción general separada a un impuesto a las ventas del 3% sobre la mayoría de las ventas dentro del estado ese mismo año.
Michigan tiene un impuesto sobre las ventas del 6%. Michigan tiene un impuesto sobre el uso del 6%, que se aplica a los artículos comprados fuera de Michigan y traídos al país, en la medida en que no se hayan pagado impuestos sobre las ventas en el estado de compra. Los residentes deben declarar y pagar este impuesto al presentar la declaración anual de la renta. [130] Los comestibles, las publicaciones periódicas [131] y los medicamentos recetados no están sujetos a impuestos, pero las comidas de los restaurantes y otros "alimentos preparados" sí lo están al tipo completo. El impuesto se aplica al importe total de los pedidos en línea, incluidos los gastos de envío. En febrero de 2022, los productos de higiene femenina dejaron de estar sujetos a impuestos. [132]
El gobierno local no puede imponer un impuesto sobre las ventas.
En 1994, Michigan aumentó la tasa del impuesto a las ventas del 4% al 6% . La propuesta electoral de Michigan 2015-1 , a la que se opuso el 80% de los votantes, habría aumentado los impuestos a las ventas y al uso al 7%. En 2007, Michigan aprobó una ley que extendía el impuesto a las ventas a los servicios, pero la derogó el día en que debía entrar en vigor.
Actualmente, Minnesota tiene un impuesto estatal a las ventas del 6,875 %. La parte estatal consta de dos partes: un impuesto a las ventas del 6,5 % cuyos ingresos se destinan al Fondo General del estado y un impuesto del 0,375 % que se destina a proyectos artísticos y ambientales. El impuesto del 0,375 % se aprobó mediante un referéndum estatal el 4 de noviembre de 2008 y entró en vigor el 1 de julio de 2009. [133] En general, los alimentos (sin incluir los alimentos preparados, algunas bebidas como los refrescos y otros artículos como los dulces), los medicamentos recetados y la ropa están exentos del impuesto a las ventas. [134]
Las unidades locales de gobierno pueden, con la aprobación legislativa, imponer impuestos generales a las ventas adicionales. A partir del 1 de julio de 2008, se aplicó gradualmente un impuesto adicional del 0,25 % para la mejora del transporte público en cinco condados del área metropolitana de Minneapolis-St. Paul para el desarrollo del transporte público. Estos condados son Hennepin , Ramsey , Anoka , Dakota y Washington . Se impone un impuesto a las ventas del 0,15 % en el condado de Hennepin para financiar el nuevo Target Field de los Minnesota Twins . Varias ciudades imponen su propio impuesto a las ventas a nivel de ciudad: Minneapolis , Saint Paul , Rochester (todas al 0,5 %) y Duluth (1 %). Estos impuestos adicionales aumentan las tasas totales del impuesto a las ventas generales al 7,875 % en Duluth, al 7,775 % en Minneapolis, al 7,625 % en Saint Paul y al 7,375 % en Rochester.
Mankato tiene un impuesto a las ventas del 0,5 % desde 1991. Los vehículos motorizados están exentos de este impuesto. [135] A partir del 1 de abril de 2016 , el condado de Blue Earth comenzó a imponer un impuesto a las ventas del 0,5 % para las necesidades de transporte en todo el condado. [136]
A partir del 1 de octubre de 2019, las siguientes ciudades impondrán un impuesto municipal sobre las ventas: Elk River 0,5 %, Excelsior 0,5 %, Rogers 0,25 %. A partir del 1 de enero de 2020, West Saint Paul impondrá un impuesto sobre las ventas del 0,5 %. [137]
Además de los impuestos generales sobre las ventas, las unidades de gobierno locales pueden, nuevamente con la aprobación legislativa, imponer impuestos sobre las ventas sobre ciertos artículos. Los impuestos locales opcionales actuales incluyen un impuesto sobre el "alojamiento" en Duluth (3%), Minneapolis (3%) y Rochester (4%), así como un impuesto sobre los "alimentos y bebidas" servidos en Duluth (2,25%).
El alcohol está sujeto a una tasa impositiva adicional del 2,5 % sobre los ingresos brutos, además de la tasa impositiva estatal del 6,875 %, lo que da una tasa total del 9,375 %, sin incluir los impuestos locales aplicables. Esto suma un total del 10,375 % en Duluth, 10,275 % en Minneapolis, 10,125 % en Saint Paul y 9,875 % en Rochester.
Mississippi tiene un impuesto estatal sobre las ventas del 7%. Las ciudades y pueblos pueden implementar un impuesto turístico adicional sobre las ventas de restaurantes y hoteles. La ciudad de Tupelo tiene un impuesto del 0,25% además de otros impuestos. El impuesto a los restaurantes y la comida rápida es del 9%, como la ciudad de Hattiesburg , por ejemplo.
Missouri impone un impuesto a las ventas sobre todas las ventas de bienes personales tangibles, así como sobre algunos "servicios gravables"; [138] también cobra un impuesto al uso por el "privilegio de almacenar, usar o consumir dentro de este estado cualquier artículo de propiedad personal tangible". [139] La tasa estatal, incluyendo los impuestos de conservación y otros, es del 4,225%, y los condados, municipios y otras subdivisiones políticas cobran sus propios impuestos. [140] Esos impuestos locales adicionales combinados con los impuestos del "distrito de mejora de la comunidad", " distrito de desarrollo del transporte " y "distrito de museos" pueden dar lugar a impuestos sobre las ventas de mercancías superiores al 10%. [141] La tasa del impuesto a las ventas estatal sobre ciertos alimentos es del 1,225%. [142]
Missouri ofrece varias exenciones del impuesto sobre las ventas, como las compras realizadas por organizaciones benéficas o algunos transportistas comunes (a diferencia de los "transportistas por contrato"). [143] Missouri también excluye algunas compras de la tributación con el argumento de que dichas ventas no son ventas al por menor; estas incluyen las ventas a subdivisiones políticas. [144] La Corte Suprema de Missouri en agosto de 2009, dictaminó que cuando una venta está excluida de la tributación (a diferencia de estar exenta de tributación), el vendedor debe autodevengar el impuesto sobre las ventas en su compra de los bienes y remitir el impuesto sobre dichas compras que realizó. [145] Esta decisión fue revocada por dos estatutos similares (pero no idénticos) agregados durante la sesión regular de la asamblea general de 2010.
Aunque el comprador está obligado a pagar el impuesto, el vendedor está obligado a remitirlo, y cuando el vendedor no lo hace, la obligación de pagar recae sobre él. Como compensación por recaudar y remitir los impuestos, y como incentivo para remitirlos a tiempo, los vendedores pueden quedarse con el dos por ciento de todos los impuestos recaudados en cada período. [146] Hay dos excepciones a la regla general de que el vendedor debe pagar el impuesto sobre las ventas cuando no lo recauda.
En primer lugar, no se debe pagar ningún impuesto sobre las ventas al comprar un vehículo motorizado que debe estar registrado. En cambio, el comprador paga el impuesto directamente al Departamento de Ingresos dentro del mes siguiente a la compra. Siempre que el vehículo se retire del estado dentro del primer mes de la compra y se registre en otro lugar, no se debe pagar ningún impuesto en Missouri. En segundo lugar, si el comprador presenta un certificado de exención al comprador en el momento de la venta, se le pueden cobrar impuestos sobre las compras si el certificado se emitió de mala fe.
Montana no tiene impuesto estatal sobre las ventas, pero algunos municipios que son grandes destinos turísticos, como Whitefish , Red Lodge , Big Sky y West Yellowstone , sí lo tienen (hasta un 3%). Los hoteles, campamentos y alojamientos similares cobran un "impuesto sobre alojamiento y uso", generalmente a una tasa del 7%. Las empresas de alquiler de automóviles cobran un impuesto del 4% sobre la tarifa base de alquiler.
Nebraska tiene un impuesto estatal a las ventas del 5,5% del cual los comestibles están exentos. Los municipios tienen la opción de imponer un impuesto a las ventas adicional de hasta el 1,5%, lo que da como resultado una tasa máxima del 7,0%. Las tasas impositivas específicas por condado están disponibles en la web. [147] Omaha también tiene un impuesto del 2,5% sobre las bebidas y los alimentos preparados. [148]
La tasa de impuesto sobre las ventas del estado de Nevada es del 6,85 %. Los condados pueden imponer tasas adicionales mediante la aprobación de los votantes o mediante la aprobación de la legislatura; por lo tanto, el impuesto sobre las ventas aplicable variará según el condado del 6,85 % al 8,375 % en el condado de Clark . El condado de Clark, que incluye Las Vegas , tiene una tasa adicional del 1,525 %: 0,5 % para el transporte público, 0,25 % cada uno para el control de inundaciones y para financiar la Autoridad del Agua del Sur de Nevada , 0,4 % para la incorporación de agentes de policía en el condado y 0,125 % para programas educativos. En el condado de Washoe (que incluye Reno ), la tasa total del impuesto sobre las ventas es del 8,265 %, debido a las tasas opcionales del condado para el control de inundaciones, el proyecto de zanja del tren ReTRAC, el transporte público y una tasa adicional del condado aprobada según la Ley de Impuestos del Gobierno Local de 1991. [149] [150]
For travelers to Las Vegas, note that the lodging tax rate in unincorporated Clark County, which includes the Las Vegas Strip, ranges between 10.5% and 13.38%, depending on the distance of the hotel from the Las Vegas Convention Center and the proximity of the hotel to the Strip and Allegiant Stadium, the home stadium for the Las Vegas Raiders.[151] In Las Vegas, the room tax rate is 13.38% for certain hotels near the Strip and 13% for all other hotels;[152] however, in the city of Henderson, all rooms are taxed at a rate of 13%, regardless of location.[153]
No statewide sales tax exists in New Hampshire. However, a 1.5% transfer tax is levied on real estate sales. Taxable meals exclude food and beverages for consumption off premises, but catered and restaurant meals are taxable at the 9% rate.
New Hampshire also imposes excise taxes on gasoline at $0.196 per gallon, cigarettes at $1.78 per pack, and beer at $0.30 per gallon.[154] A tax on the consumption of electricity, at $0.00055 per kilowatt-hour, was repealed starting in 2019.[155]
The state of New Jersey's sales and use tax rate is 6.625% effective January 1, 2018.[156] Certain items are exempt from tax, notably most clothing, footwear, and food. However, there are exceptions to this statewide rate. In Urban Enterprise Zones, UEZ-impacted business districts, and Salem County, sales tax is collected at 50% of the regular rate (currently 3.3125%) on certain items. In addition, local sales taxes are imposed on sales of certain items sold in Atlantic City and parts of Cape May County.[157] The highest sales tax in the state is in Atlantic City at 12.625% (although certain items are exempt from the additional tax).[158]
A full list of Urban Enterprise Zones is available on the State of New Jersey web site.[159]
New Jersey does not charge sales tax on unprepared food (except certain sweets and pet food), household paper products, medicine, and clothing. New Jersey does not charge sales tax on goods purchased for resale or on capital improvements but does charge sales tax on certain services.[160]
New Jersey does not charge sales tax on gas, however, that is subject to a $0.375/gallon excise tax. Cigarettes are subject to a $2.70/pack excise tax, in addition to sales tax.
New Mexico imposes a gross receipts tax of 5% on most retail sales or leasing of property or performance of services in New Mexico. The tax is imposed on the seller but it is common for the seller to pass the tax on to the purchaser. The state rate is 5.125%. Municipalities may assess an additional gross receipts tax, resulting in rates between 5.375% and 8.8625%.[161] Numerous specific exemptions and deductions apply. The tax may possibly increase depending on the state growth.[162]
The state sales tax rate in New York is 4%. All counties, by default, are authorized to collect an additional 3% sales tax on top of the state's 4% levy; under the state's home rule laws, counties and other local municipalities may only levy a higher sales tax (or a lower one, but this option is not exercised) if it is approved by the New York State Legislature, and this approval must be repeated every two years. As of 2017, all but Saratoga, Warren, Washington and Westchester counties in New York charge a higher sales tax rate than the 3% default rate. The combined sales tax in Utica, for example, is 8.75%. In New York City, total sales tax is 8.875%, which includes 0.375% charged in the Metropolitan Commuter Transportation District (MCTD).
On September 1, 2007, New York State eliminated the 4% state sales tax on all clothing and footwear if the single item is priced under $110. Most counties and cities have not eliminated their local sales taxes on clothing and footwear. There are however, 5 cities (most notably New York City) and 9 counties (not including the five counties which make up New York City: New York, Queens, Kings, Richmond, and Bronx counties) that have done so.
Counties which have eliminated their local sales tax on clothing and footwear if the single item is priced under $110 are: Chautauqua, Chenango (outside the city of Norwich), Columbia, Delaware, Greene, Hamilton, Madison (outside the city of Oneida), Tioga, and Wayne. The Cities of Binghamton, Gloversville, New York City, Olean, and Sherrill do not collect a local sales tax. New York State also exempts college textbooks from sales tax.
Since June 1, 2008, when products are purchased online and shipped into New York State, some retailers must charge the tax amount appropriate to the locality where the goods are shipped, and in addition, must also charge the appropriate tax on the cost of shipping and handling. The measure states that any online retailer that generates more than $10,000 in sales via in-state sales affiliates must collect New York sales tax. The cumulative gross receipts from sales to New York customers as a result of referrals by all of the seller's resident representatives total more than $10,000 during the preceding four quarterly sales tax periods.
From October 1, 2010, to March 31, 2011, statewide sales and use tax exemption for clothing and footwear sold for less than $110 was eliminated. For New York City, this meant articles of clothing costing less than $110 were charged 4.375% tax.[163] A state sales tax exemption for clothing and footwear under $55 was reinstated from April 1, 2011, through March 31, 2012. The original ($110) exemption was reinstated after March 31, 2012.[164]
North Carolina has a state-levied sales tax of 4.75%, effective July 1, 2011, with most counties adding a 2% tax, for a total tax of 6.75% in 51 of the 100 counties. Mecklenburg and Wake counties levy an additional 0.5% tax, which is directed towards funding the light rail system, for a total of 7.25% and the total sales tax in 45 other counties is 7%. Durham County and Orange County impose an additional 0.5% tax onto the 7% rate for funding public transportation, making the total rate 7.5%.[165] The Wake County Board of Commissioners levied a Prepared Food and Beverage Tax of 1% of the sale price of prepared food and beverages effective January 1, 1993, bringing the total to 8.25%.[166]
There is a 40.5¢ tax per gallon on gas,[167] a 45¢ tax per pack of cigarettes, a 79¢ tax per gallon on wine, and a 53¢ tax per gallon on beer. Most non-prepared food purchases are taxed at a uniform county tax rate of 2%. Alcohol, electricity, and certain other goods are taxed at a "combined rate" of 7%, which includes both state tax and a 2.25% county tax. Candy, soft drinks, and prepared foods are taxed at the full combined 6.75-7.5% rate, with some counties levying an additional 1% tax on prepared foods. A sales tax holiday on the first Friday in August through the following Sunday, which included school supplies, school instructional materials, clothing, footwear, sports and recreation equipment, and computers and computer accessories, was repealed in 2014 after being in force since 2002.
North Dakota has a 5% state sales tax for general sales, but varies depending on the category (5%, 7%, 3% and 2%).[168] Local taxes increase the total rates to 7.5% in Fargo, Valley City and Pembina; 7.25% in Grafton; 7.5% in Minot; 6.75% in Grand Forks; 6.5% in West Fargo, Dickinson, and Williston; and 6.0% in Bismarck and Mandan.
Ohio has a 5.75% state sales tax.[46] Counties may levy a permissive sales tax of 0.25% up to 1.5% and transit authorities, mass transit districts usually centered on one primary county, may levy a sales tax of 0.25% up to 1.5%. Cuyahoga County has the highest statewide sales tax rate (8%). Tax increments may not be less than 0.25%, and the total tax rate, including the state rate, may not exceed 8.75%. County permissive taxes may be levied by emergency resolution of the county boards of commissioners. Transit authority taxes must and county permissive taxes may be levied by a vote of the electors of the district or county.
Shipping and handling charges are also taxable. Ohio law requires virtually every type of business to obtain an Ohio Sales Tax Certificate Number. If someone sells goods on eBay or the internet and ships them to someone in the state they reside, then they must collect sales tax from the buyer and pay the collected tax to the state on a monthly or quarterly basis. If someone sells less than $4 million in annual sales, they do not have to collect or pay sales tax on out-of-state sales.
Ohio Sales Tax Resale Certificate Example: If living in Ohio and selling or shipping something to someone else in Ohio, then one must collect and pay sales tax to the State of Ohio. But if selling the same item to someone outside the State of Ohio, one need not charge sales tax, but must report the exempt tax sale to the State of Ohio. Ohio also has a gross receipts tax called the Commercial Activity Tax (CAT) that is applicable only to businesses but shares some similarities to a sales tax.
"Food for human consumption off the premises where sold" is exempt from sales tax, with the exception of sodas and alcoholic beverages which are taxed at the full rate.[169][170]
Oklahoma has a 4.5% sales tax rate. Counties and cities each have an additional sales tax which varies, but is generally up to 2% for counties and 2-5% for cities resulting in a total sales tax rate of 7.5% to 8.5%.[171]
Oregon has no statewide sales tax, although local municipalities may impose sales taxes, such as the 5% prepared food tax in Ashland.[172]
Oregon does collect some business and excise taxes[173] that may be passed along to (or must be collected from) consumers in some form or another. These include a 1% state lodging tax,[174] various tobacco taxes,[175] telecommunications taxes,[176] and ″privilege tax″ (excise tax) on beer, wine, spirits and new vehicles.[177][178] Many localities also collect additional lodging taxes.[179][180]
Pennsylvania has a 6% sales tax rate. Allegheny County has local sales tax of 1% on top of the PA sales tax rate that totals 7%. Philadelphia County has a local sales tax of 2% on top of the PA sales tax rate that totals 8%, which became effective October 8, 2009.
Food, most clothing, and footwear are among the items most frequently exempted.[181] However, taxed food items include soft drinks and powdered mixes, sports drinks, hot beverages, hot prepared foods, sandwiches, and salad bar meals, unless these items are purchased with food stamps. Additionally, catering and delivery fees are taxed if the food itself is taxed.
Additional exemptions include internet service,[182] newspapers, textbooks, disposable diapers, feminine hygiene products, toilet paper, wet wipes, prescription drugs, many over-the-counter drugs and supplies, oral hygiene items (including toothbrushes and toothpaste), contact lenses and eyeglasses, health club and tanning booth fees, burial items (like coffins, urns, and headstones), personal protective equipment for production personnel, work uniforms, veterinary services, pet medications, fuel for residential use (including coal, firewood, fuel oil, natural gas, wood pellets, steam, and electricity), many farming supplies and equipment, ice,[183] and tea[184] (including powdered, hot, cold, and flavored).
The taxability of alcoholic beverages is slightly complicated. In Pennsylvania, alcohol is sold to businesses and consumers through the Pennsylvania Liquor Control Board (PLCB). The PLCB always charges sales tax directly to the purchasing entity. Therefore, if a consumer purchases alcohol in PLCB stores, the sales tax is assessed at the point of purchase, but if a consumer purchases alcohol at a licensed business (such as a bar or restaurant), the sales tax is not applied because it had already been paid when the business purchased the alcohol from the PLCB. The PLCB charges an additional 18% levy on liquor and wine, but this tax is always included in the price regardless of the purchasing location. Beer is subject to an excise of $0.08 per gallon.
Gasoline is taxed in Pennsylvania at 58.7 cents/gallon. Diesel is taxed at 75.2 cents/gallon. Both of these figures are the second highest in the nation to California.
Puerto Rico has a 10.5% commonwealth sales tax that applies to both products and services with few exemptions (including items such as unprocessed foods, prescription medicines and business-to-business services). Additionally, most municipalities have a city sales tax of 1% for a total of 11.5%. Some items that are exempt from commonwealth sales tax, specifically unprocessed foods, are subject to the city sales tax in the municipalities.[185][186]
Rhode Island has a state sales tax of 7%. The rate was raised from 5% to 6% as a temporary measure in the 1970s, but has not since been lowered. Rhode Island raised its sales tax from 6% to 7% in the early 1990s to pay for the bailout of the state's failed credit unions. The change was initially proposed as a temporary measure, but was later made permanent. Other taxes may also apply, such as the state's 1% restaurant tax. Many items are exempt from the state sales tax, e.g., food (excluding single serve items), prescription drugs, clothing and footwear (except for individual items priced greater than $250[187]), newspapers, coffins, and original artwork.
South Carolina has a 6% state sales tax but when combined with local, county and hospitality taxes South Carolina has a maximum sales tax of 10.5%.
In Charleston, the tax rate equals 10.5% with state tax, county tax, local option tax, and the hospitality tax. The City of Myrtle Beach states that mixed liquor drinks can have taxes added as high as 16.5%.[188]
As of June 1, 2007 counties and some cities may impose an additional 1% to 3% sales tax. As of mid-2005, 35 of 46 counties do so. Restaurants may also charge an extra 1-2% tax on prepared food (fast food or take-out) in some places. The state's sales tax on unprepared food disappeared completely November 1, 2007. There is a cap of $300 on sales tax for most vehicles.
Additionally, signs posted in many places of business inform that South Carolina residents over the age of 85 are entitled to a 1% reduction in sales tax.
For the benefit of back-to-school shoppers, there is a sales tax holiday on the first Friday in August through the following Sunday which includes school supplies, school instructional materials, clothing, footwear, sports and recreation equipment, and computers and computer accessories.
South Dakota has a 4.2% state sales tax, plus any additional local taxes. An additional 1.5% sales tax is added during the summer on sales in tourism-related businesses, dedicated to the state's office of tourism.
City governments are allowed a maximum of 2% sales tax for use by the local government, especially in Sioux Falls in Minnehaha County. However, they can impose a gross receipts tax on things like lodging, alcohol, restaurants, and admissions. These gross receipts are passed on by the business and could be considered a sales tax.
Tribal governments are allowed to charge a higher local government tax rate, by special agreement with the state.
Tennessee charges 7% sales tax on most items, but 4% on groceries.[189]
Counties also tax up to 2.75% in increments of 0.25%. In most places, the county rate is about 2.25%, making the total tax on sales about 9.25%. If a county does not charge the maximum, its cities can charge and keep all or part of the remainder. Several cities are in more than one county, but none of these charges a city tax.[190][191]
The uniform state tax rate used to be 6%. Effective 1 July 2002, the tax rate was raised to 7% except for groceries. The rate for groceries was lowered to 5.5% effective 1 January 2008, to 5% on 1 July 2013, and to 4% on 1 July 2017.
The Texas state sales and use tax rate is 6.25% since 1990, but local taxing jurisdictions (cities, counties, transportation authorities, and special purpose districts - which includes "fire control" and "crime control" taxes levied by a city for those specific purposes only, but specifically not including school districts) may also impose sales and use taxes. However, the additional jurisdictions listed can only assess sales tax between themselves up to a maximum of 2% combined for all jurisdictions; thus, the sales tax rate on any taxable purchase cannot exceed 8.25%.[192] Prepared food, such as restaurant food, is subject to the tax, but items such as medicines (prescription and over-the-counter), feminine hygiene and baby-related items (such as diapers and bottles), food, and food seeds, are not.[192][193]
Motor vehicle and boat sales are taxed at only the 6.25% state rate; there is no local sales and use tax on these items. In addition, a motor vehicle or boat purchased outside the state is assessed a use tax at the same rate as one purchased inside the state. The sales tax is calculated on the greater of either the actual purchase price or the "standard presumptive value" of the vehicle, as determined by the state, except for certain purchases (mainly purchases from licensed dealers or from auctions).[194]
Lodging rates are subject to a 6% rate at the state level, with local entities being allowed to charge additional amounts. For example, the city of Austin levies a 9% hotel/motel tax, bringing the total to 15%, trailing only Houston for the highest total lodging tax statewide, at 17%.[195] Lodging for travelers on official government business is specifically exempt from tax but the traveler must submit an exemption form to the hotel/motel and provide proof of official status.[196]
Texas allows two discounts for merchants, as incentives to prepay and timely file sales tax returns: a 0.5% discount if the sales tax return is timely filed and payments made, and an additional 1.25% discount for prepayment of taxes before filing. In order to qualify for the latter, the merchant must pay a "reasonable estimate", defined as either 100% of the amount owed in the period (monthly or quarterly) for the prior year (e.g. if owed in October 2024, the merchant must prepay the October 2023 amount) or 90% of the current period's liability, and must do so by the 15th of each month (if monthly) or the 15th day of the second month of each quarter (if quarterly).[197]
Texas provides four sales tax holidays per year. The two largest are in April for "emergency preparedness" items such as flashlights and batteries, and in August for "back to school items" such as clothing less than $100 (except for certain items, such as golf shoes) and school supplies.
Utah has a base rate of sales tax of 6.1%, consisting of a state sales tax of 4.85% and uniform local taxes totaling 1.25%. Additionally, local taxing authorities can impose their own sales tax. Currently, the majority of Utah's aggregate sales taxes are in the range of 6.1 – 8.35%. Utah has a 16.350% sales tax on rental cars in Salt Lake City.[198]The sales tax on food and food ingredients is 3.0% statewide. This includes the state rate of 1.75%, local option rate of 1.0% and county option rate of 0.25%.
Vermont has a 6% general sales tax.[199] Groceries, clothing, prescription and non-prescription drugs are exempt. Hotel and meeting room rentals are subject to a 9% rooms tax, and a 9% meals tax is charged on sales of prepared food and restaurant meals. Beer, wine, and liquor sold for immediate consumption are subject to a 10% alcoholic beverages tax.
Cities and towns may collect an additional 1% local option tax, effectively establishing a 7% sales tax, a 10% rooms and meals tax, and an 11% alcoholic beverages tax. All local option taxes are charged in Brandon, Colchester, Dover, Killington, Manchester, Middlebury, Rutland Town, South Burlington, St. Albans Town, Stratton, Williston, Wilmington, and Winhall. The communities of Brattleboro, Montpelier, Stowe and Woodstock charge the local option rooms, meals, and alcoholic beverages taxes, but do not charge the local option sales tax. The cities of Burlington and Rutland do not charge the local option rooms or meals taxes. They are authorized by their respective charters to levy their own taxes on meals, lodging, and entertainment. Burlington does collect the local option sales tax.[200]
Motor vehicle sales are subject to a 6% purchase or use tax. Short term auto rentals are taxed at 9%.[201] Gasoline is taxed at 20 cents per gallon, plus an amount equal to 2% of the average statewide retail price. A Motor Fuel Transportation Infrastructure Assessment fee is also added to the gas tax rate.[202]
Retail sales of spirituous liquors have been subject to the 6% general sales tax since July 1, 2009.[203] Prices set by the Vermont Liquor Control Board include the state's 25% gross receipts tax on the sale of liquor and fortified wines, while beer and wine prices reflect the 55 cent per gallon excise tax paid by bottlers or wholesalers.[204]
Virginia has a sales tax rate of 5.30% (4.3% state tax and 1% local tax). An additional 0.7% state tax (totaling 6.0%) is applied in the Northern Virginia region (Cities of Alexandria, Fairfax, Falls Church, Manassas, and Manassas Park; and Counties of Arlington, Fairfax, Loudoun, and Prince William) and the Hampton Roads region (Cities of Chesapeake, Franklin, Hampton, Newport News, Norfolk, Poquoson, Portsmouth, Suffolk, Virginia Beach, and Williamsburg; and Counties of Isle of Wight, James City, Southampton, and York), as well as Christiansburg, which currently has the highest meals tax in the United States at 12.8%. An additional 1% on top of the general state rate (totaling 6.3%) is applied in Charlotte County, Danville, Gloucester County, Halifax County, Henry County, Northampton County, and Patrick County. A total 7% rate is levied in James City County, Williamsburg, and York County.[205] Food for home consumption as well as certain personal care items are taxed at a uniform 1% local tax as of 2023 after the state tax was eliminated.[205] Cities and counties may also charge an additional "Food and Beverage Tax" on restaurant meals and prepared food sold at grocery stores (including ice cream packages smaller than 16 ounces), up to an additional 4% in counties and 6.5% in cities.[206] Virginia also has a tax on alcohol of 11.5%.
Virginia's use tax also applies at the same rate for out of state purchases (food and hygiene items 1%, non-food 5.3% to 7%) exceeding $100 per year "from mail order catalogs".[207] Various exemptions include prescription and non-prescription medicine, gasoline[citation needed], and postage stamps, or the labor portion of vehicle repair[citation needed]. "Cost price" does not include separately stated "shipping" charges but it does include a separate "handling" charge or "shipping and handling" charges if listed as a combined item on the sales invoice.
However, unlike Maryland and West Virginia consumer use tax forms, the Virginia CU-7 Consumer Use Tax Form does not recognize that it is possible to be under-taxed in another state and so only addresses untaxed items. Unlike Maryland's quarterly filing, Virginia's CU-7 is due annually between January 1 and May 1 or can be filed optionally instead with Schedule A with Form 760, or Schedule NPY with Form 760PY. As with all states, Virginia has penalties and interest for non-filing, but Virginia's use tax is no more practically enforceable than that of any other state.
Certain cities and counties in Virginia levy an additional 5¢ plastic bag tax.[208]
Washington has a 6.5% statewide sales tax.[209] Local rates vary based on an individual's location at the point of purchase and can total up to 3.1% for a combined rate of 9.6%.[209] In addition, due to the large number of Native American reservations located within the state, sales-tax rates, if any, can vary based on state treaties with each nation.[210][211]
Since 2 December 2010, sales taxes are exempt to unprepared food items and prescription medications. Prepared food, over-the-counter medications, and medical marijuana are subject to sales tax.
The sale or lease of motor vehicles for use on the road incurs an additional 0.3% tax, rental of a car for less than 30 days has an additional state/local tax of 8.9%.[212] When renting a car for less than 30 days in Seattle, the total sales tax is 18.6%. When buying an automobile, if one trades in a car, the state deducts the price of the trade when calculating the sales tax to be paid on the automobile (e.g., purchasing a $40,000 car, and trading a $10,000 car, a person would be taxed on the difference of $30,000 only, not the full amount of the new vehicle).
Residents of Canada and U.S. states or possessions having a sales tax of under 3%, e.g., Oregon, Alaska, and Alberta are exempt from sales tax on purchases of tangible personal property for use outside the state. Stores at the border will inquire about residency, and exempt qualified purchasers from the tax.[213]
A seller of a house or real estate pays excise taxes on the full sale price. The amount varies by county. In King and Snohomish counties, it is up to 1.78%. For example, selling a house for $500,000 will incur a tax of $8,900.
Residents of Washington, who purchase goods for use in Washington, must pay a use tax in lieu of a sales tax, if any one of four conditions is true: If a Washington resident purchases goods and certain services in other states that do not charge a sales tax or charge a sales tax rate less than the sales tax rate in Washington, or if an out-of-state seller does not collect Washington sales tax, the resident must pay a use tax on all goods that will be used in Washington. Use tax must also be paid if a Washington resident purchases goods from a seller who is not authorized to collect sales tax or if personal property is acquired with the purchase of real property.[214] Washington state does not typically pursue use tax collection for most purchases. However, in 2005, the Washington State Department of Revenue began to make a concerted effort to collect use tax on artworks acquired in other states.[215]
When staying at a hotel (60+ rooms capacity) in Seattle, the sales tax is 15.6%.
The lowest combined state, county, and municipality sales tax rate in Washington is 7% in most of Klickitat and Skamania counties, while the highest combined sales tax in Washington is the 10.4% in some parts of Snohomish County.[216]
The highest sales tax in Washington is on liquor. The spirits sales tax is 20.5% of the value of the product purchased[217] and a $3.7708 per liter spirits liter tax is assessed on spirits sold to consumers.[218]
1 April 2008 saw tax increases in King County (+.001), Kittitas County (+.003), Mason County (+.001), and the city of Union Gap (+.002).[219]
On 1 July 2008, Washington stopped charging an origin-based sales tax, and started charging a destination-based sales tax. This change only applies to transactions beginning and ending within state lines and does not apply to other states.[212] Additionally, Washington started collecting taxes from online retailers that have voluntarily agreed to start collecting the sales tax in return for not being sued for back taxes.[220]
The city of Seattle charges a 10% tax on charges for parking garages to go toward mass transit. Total tax at parking garages is now 19.5%. This rate was set to go up to 12.5% on 1 January 2011, making the parking tax total 22%.
On November 4, 2008, voters in King County (Seattle) approved a 0.5% increase in the sales tax. Taxes within the city were increased to 9.5% on retail purchases. This increase was supposed to be effective 1 January 2009, but was pushed back until April 2009. (For the first quarter of 2009, the tax rate in Seattle was 9%.)
Midterm elections that occurred on 2 November 2010, saw sweeping voter-enacted tax changes with the passage of Initiative 1107. The initiative repealed all taxes levied on candy, gum, snack foods, carbonated beverages, and bottled water that had been imposed by the state legislature on 1 June 2010. Initiative 1107 also lowered the B&O tax on food products that contain meat. The Department of Revenue stated that all tax rollbacks were to take effect on 2 December 2010, directing retailers to stop collecting the sales tax at that time. The language of the initiative did not order the state to refund any tax that had been previously collected.[221]
Since 1 April 2017, the sales tax in King, Pierce and Snohomish counties went up by 0.5 percent in order to fund the third phase[222] of Sound Transit light rail expansion.[223]
West Virginia was the first US state to enact a sales tax,[224] currently 6%. The sales tax on food was gradually phased out from January 2006 through July 2013.[225] However, prepared food remains taxed at the full rate. Prescription drugs are not subject to sales tax. Credit is allowed for sales or use taxes paid to another state with respect to the purchase.
An individual who titles a motor vehicle with the West Virginia Division of Motor Vehicles must pay a $10 title fee and a 5 percent title privilege tax (rather than the 6% sales tax). For vehicles purchased new by West Virginia residents, the measure of this tax is the net sales price of the vehicle. For used vehicles, and for vehicles previously titled in other states, the tax is measured by the National Automobile Dealers Association book value of the vehicle at the time of registration. No credit is issued for any taxes paid to another state. Trailers, motorboats, all-terrain vehicles and snowmobiles are also subject to this tax.[226] Since 2007, new residents of West Virginia no longer have to pay the 5 percent title privilege tax when bringing their own vehicles into the state.[227]
Wisconsin has a 5% state sales tax, with all but 10 of 72 counties assessing their own 0.5% sales tax, mainly in order to finance county financing efforts, including county highway maintenance. Milwaukee County levies a 0.9% county sales tax.
The state instituted a 0.1% sales tax in five counties (Milwaukee, Ozaukee, Racine, Washington, Waukesha), effective 1 January 1996, to cover the cost of building American Family Field in Milwaukee. The tax was originally scheduled to be retired in 2014; however, it is now not expected to collect enough taxes to cover the entire cost until 2017.[228] There had been talk of extending the tax to pay for the Fiserv Forum, the new home of the Milwaukee Bucks, but the plan failed to gain any momentum, and a property tax increase around the arena district funds that venue instead.[229]
Brown County collected a 0.5% tax for all purchases which funded the remaining cost of a $295 million renovation of Lambeau Field, as well as a payment to the Green Bay Packers to cover part of the cost of operating and maintaining the stadium through the year 2031. The tax ended as of 30 September 2015 but since 1 January 2018, a new 0.5% county sales tax is collected for county projects in the city of Green Bay.
The municipalities of Lake Delton, Wisconsin Dells, Bayfield, Stockholm (passed by legislature in 2013), Eagle River, and Rhinelander (as of 2017) have also been authorized to adopt an additional "Premier Resort Area Tax", due to their status as popular tourist destinations. Lake Delton and Wisconsin Dells impose, as of 2014, a 1.25% sales tax (for a combined rate of 6.75%) while Bayfield, Stockholm, Eagle River, and Rhinelander (as of 2017) impose an additional 0.5% for a combined rate of 6.0%.[230] As of 2024, the city of Milwaukee has been allowed to levy an additional 2% municipal sales tax for a combined rate of 7.9% in the parts of Milwaukee in Milwaukee County and 7.5% in other counties.[231]
Milwaukee County also has an additional local exposition tax on hotel rooms, car rentals, and food and beverage, which funds the Wisconsin Center Tax District.[232]
In all cases, prescriptions, most foods (with the exception of candy, dietary supplements, soft drinks, and prepared foods) and newspapers, among other items, are exempt from sales tax; however, over-the-counter medications, and certain types of repair and installation services are subject to the 5% sales tax rate.[233]
Wyoming has a 4% state sales tax, with counties adding up to an additional 3%, resulting in a maximum rate of 7%, especially in Cheyenne in Laramie County. In addition, resort district areas have the option to impose an additional 3% tax. Exemptions include food which is not designed to be consumed on-premises and sales of agricultural equipment.[234] Unlike most states, in Wyoming labor falls under the jurisdiction of sales tax. All labor on both tangible and intangible property are taxable; however, labor which permanently modifies real property is exempt.[235]
Through the Internet's history, purchases made over the Internet within the United States have generally been exempt from sales tax, as courts have followed the Supreme Court ruling from Quill Corp. v. North Dakota (1992) that a state may only collect sales tax from a business selling products over the Internet if that entity has a physical location in the state. This decision was based on the Dormant Commerce Clause that prevents states from interfering in interstate commerce, unless granted that authority by Congress.[236] Some retailers, like Amazon.com, had voluntarily started collecting sales tax on purchases even from states where they do not have a physical presence.[236] Many states also have a line item on their tax returns allowing the payment of state sales tax when state income tax is filed by an individual or corporation.
In May 2013, the Senate passed the Marketplace Fairness Act, which would allow states to collect sales taxes for purchases made online.[237] The legislation would give States the tools to collect sales taxes on cross-State sales transactions.[238] The bill received support from retailers including Walmart and Amazon.com, who have claimed that it is unfair not to require online merchants to collect sales taxes.[238][239] Groups like the National Retail Federation and the Retail Industry Leaders Association have said that requiring online vendors to collect sales taxes will help make brick and mortar retailers more competitive.[240] However, U.S. House Speaker John Boehner stated that it would be difficult to implement such a system due to varying tax codes in different states.[238] The National Taxpayers Union (NTU) spoke out against the bill,[241] along with The Heritage Foundation, which indicated that it would harm Internet commerce and small businesses.[242] Online retailer eBay believes it will hurt some of its sellers and lobbied Congress to exempt businesses that have less than $10 million in out-of-state sales or fewer than 50 employees.[239] The Act failed to pass in either the 112th or 113th Congress.
In October 2017, the state of South Dakota petitioned the Supreme Court to abrogate the Quill decision, citing the ease that online retailers can now determine the location and appropriate sales tax for purchases compared to the state of the Internet in 1992. Several online retailers, including Wayfair, Overstock.com and Newegg, submitted petitions in opposition to South Dakota, stating that the impact will be difficult on small and medium-sized retailers that would not have ease of access to these tools. In January 2018, the Supreme Court agreed to hear the case South Dakota v. Wayfair, Inc. in its 2018 term.[236] Oral arguments were heard by the Supreme Court on April 17, 2018. During oral arguments South Dakota's attorney general, Marty Jackley, and the U.S. Solicitor General's representative, Malcolm L. Stewart, both posited that if the Court overturns the Quill decision that the ruling must be retroactive and not merely prospective. Several Justices were concerned about the burden that back taxes and ongoing sales and use tax compliance would place on small businesses.[243]
On June 21, 2018, the Supreme Court held that states may charge tax on purchases made from out-of-state sellers, even if the seller does not have a physical presence in the taxing state. The court's 5–4 majority decision overturned Quill, ruling that the physical presence rule decided from Quill was 'unsound and incorrect' in the current age of Internet services.
There is no value added tax in the United States. There have been proposals to replace some Federal taxes with a value added tax.[citation needed]
The use of sales taxes by U.S. states dates back at least to the Pennsylvania mercantile license tax that was initially introduced in 1821, though this and other early taxes were not broad-based. Buehler[244] attributes development of modern state sales taxes to the depression era. He credits Kentucky with the first tax levied exclusively on retailers. The initial tax, passed in 1930, was progressive, but was replaced in 1934 with a 3 percent flat rate tax and then was eliminated in 1936. The current Kentucky sales tax was adopted in 1960. The Commerce Clearing House credits Mississippi with the first sales tax, in 1930. Forty-five states and the District of Columbia currently impose sales taxes (see Table 1). Twenty-four of the states first levied the tax during the 1930s, six in the 1940s, five in the 1950s, and eleven in the 1960s. Vermont was the most recent state to impose a sales tax, in 1969. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, and Oregon do not levy general sales taxes.[245]
State taxation:
General:
New Mexico has exempted the sales tax on period products by allowing retailers to deduct the tax on the products from gross receipts and governmental gross receipts. This method of exemption is not standard or direct, so evaluation is necessary to determine effectiveness and total number of taxpayers that actually claimed the exemption.
{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
Definitions from Wiktionary
Media from Commons
News from Wikinews
Quotations from Wikiquote
Texts from Wikisource
Textbooks from Wikibooks
Resources from Wikiversity