La tributación en Pakistán se refiere al sistema de impuestos que impone el gobierno a las personas y empresas que operan en Pakistán . El marco tributario en Pakistán es un componente fundamental de la estructura económica del país, diseñado para generar ingresos para el gobierno, redistribuir la riqueza y financiar los servicios públicos. La tributación en Pakistán es un sistema complejo de más de 70 impuestos únicos administrados por al menos 37 agencias del Gobierno de Pakistán . [1] Según la FBR, en 2021, el número de contribuyentes registrados había aumentado a 7,1 millones, de los cuales solo 2,5 millones eran contribuyentes activos. [2]
La Ley del Impuesto sobre la Renta de 1922 prevaleció durante el Raj británico y fue heredada por los gobiernos de India y Pakistán tras la independencia y partición en 1947. Esta ley formó inicialmente la base de los códigos de Impuesto sobre la Renta de ambos países.
La Ordenanza del Impuesto sobre la Renta fue la primera ley sobre Impuesto sobre la Renta que se promulgó en Pakistán el 28 de junio de 1979 por el Gobierno de Pakistán.
Con el fin de actualizar la legislación fiscal y adecuarla a las normas internacionales, el 13 de septiembre de 2001 se promulgó la Ordenanza sobre el impuesto a la renta de 2001, que entró en vigor el 1 de julio de 2002. Tras el reciente presupuesto, la Ordenanza sobre el impuesto a la renta modificada hasta el 30 de junio de 2024 y la Ley de finanzas actualizada de 2024 ya están disponibles. [3]
Las normas sobre impuesto sobre la renta de 2002 fueron promulgadas por la Junta Federal de Ingresos (FBR) el 1 de julio de 2002 en ejercicio de sus poderes otorgados bajo la sección 237 de la Ordenanza.
La Junta Federal de Ingresos (FBR) es el principal organismo de administración tributaria de Pakistán. Es responsable de formular, implementar y hacer cumplir las leyes tributarias. La FBR ha sido criticada por su ineficiencia y corrupción, lo que ha obstaculizado los esfuerzos de recaudación de impuestos. La FBR opera bajo el Ministerio de Finanzas y tiene las siguientes funciones:
La FBR superó su objetivo de recaudación en 247 mil millones de rupias entre julio y marzo del año fiscal 21-22 en curso, lo que representa un aumento del 29,1% con respecto a la recaudación de 3.394 mil millones de rupias durante el mismo período del año pasado. Por otra parte, las recaudaciones brutas también aumentaron un 28,9%.
FBR ha intentado aumentar las tasas de impuestos anticipados para quienes no presentan declaraciones para hacer cumplir la presentación de declaraciones, pero esta medida no pudo mostrar ningún éxito extraordinario.
Sin embargo, con la incorporación de la Sección 114B en la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de 2001, vide Finance Act 2022, FBR ahora puede hacer cumplir la presentación de declaraciones de impuestos sobre la renta desactivando teléfonos móviles, tarjetas SIM, conexiones de electricidad, conexiones de gas y restringiendo los viajes al exterior de quienes no presentan declaraciones. [4]
Los impuestos federales sobre la renta son administrados por la Junta Federal de Ingresos . El período del 1 de julio al 30 de junio se considera un año fiscal normal a los efectos de la legislación fiscal de Pakistán.
Tasas de impuesto sobre la renta corporativa Actualmente, la tasa de impuesto sobre la renta corporativa es del 29% para el año fiscal 2019 en adelante, mientras que la tasa de impuesto corporativo es del 35% para la industria bancaria para el año fiscal 2019.
El impuesto sobre la renta por exportación de servicios en Pakistán es del 1%. Sin embargo, la exportación de servicios de TI está gravada con una tasa reducida del 0,25% si se registra en la PSEB, la Junta de Exportación de Software de Pakistán. [5]
Además del impuesto corporativo, existen otros impuestos sobre la renta aplicables, incluido el impuesto súper, el impuesto mínimo y el impuesto sobre las reservas no distribuidas.
En general, las actividades de fabricación están sujetas a impuestos corporativos, mientras que las actividades comerciales y de importación están sujetas a impuestos mínimos. Por ejemplo, se aplica una retención del 5,5 % del impuesto a la renta sobre las importaciones comerciales y se paga en la etapa de importación. Esta retención del 5,5 % se considerará un impuesto mínimo y también se aplicará el impuesto corporativo; el que sea mayor será la obligación tributaria para esta actividad. [6]
Según las nuevas leyes fiscales (SRO-1006), todos los minoristas de nivel 1 deben integrar sus POS con el sistema de facturación en tiempo real de FBR en Pakistán. [7] También es obligatorio que todos los restaurantes integren sus POS. Estos sistemas de facturación de FBR y los sistemas de POS integrados de FBR [8] deben poder gestionar ventas, devoluciones e intercambios. Alrededor de 11.744 terminales POS se han integrado con el sistema de informes en tiempo real hasta el 31 de julio, anunció FBR.
Para acelerar el proceso, el 9 de agosto, la FBR anunció mediante la SRO1005 (I)/2001 un programa de premios para alentar a los minoristas de primer nivel a integrarse con el sistema de informes de ventas en tiempo real. Muchos minoristas de primer nivel de tamaño mediano y pequeño de varios tipos aún tienen que integrar sus puntos de venta (POS) con la Junta Federal de Ingresos (FBR) para la presentación de informes de ventas en tiempo real. Para facilitar a estos minoristas de primer nivel en Pakistán la integración e instalación de dichos sistemas POS, Tier3 ha lanzado el software de integración de POS de FBR: FBR POS. [9] Se ha desarrollado especialmente un sistema de gestión de inventario y POS avanzado especializado para los minoristas de Pakistán, teniendo en cuenta la seguridad de la información y la integridad de los datos y los procesos involucrados.
La lista de contribuyentes activos es una base de datos que mantiene la Junta Federal de Ingresos en su sitio web. Los contribuyentes de Pakistán se clasifican en tres categorías.
La categoría de declarante tardío fue introducida por la Ley de Finanzas de 2024. [11] El estado de declarante activo y tardío es el mismo, excepto en el caso de la compraventa de propiedades. Si declara fuera de plazo, se le cobrará el doble que a un declarante activo. [12]
El impuesto indirecto, o más comúnmente conocido como impuesto a las ventas, también se aplica al suministro de bienes y la prestación de servicios. En virtud de la 18.ª Enmienda a la Constitución de Pakistán, el derecho a cobrar el impuesto a las ventas sobre los servicios se ha otorgado a los gobiernos provinciales, mientras que el derecho a cobrar el impuesto a las ventas sobre los bienes se ha otorgado al gobierno federal. En consecuencia, se crearon autoridades fiscales provinciales para gestionar y recaudar el impuesto a las ventas provincial en sus respectivas provincias.
A continuación se muestra un resumen de las tasas de impuesto sobre las ventas aplicables en Pakistán: [13]
La FBR no alcanzó su objetivo de ingresos durante los dos primeros meses del año fiscal actual, pero aún así superó su objetivo de recaudación anual para el año fiscal 23, alcanzando los 9,285 billones de rupias . [16]
Según un estudio de 2002, el 99% de los 256 encuestados informaron haber sufrido corrupción en materia tributaria. Además, el 32% de los encuestados informaron haber pagado sobornos para que les redujeran la tasa impositiva y casi el 14% informaron haber recibido tasas impositivas ficticias hasta que pagaron un soborno. [17]