Según la legislación fiscal de los Estados Unidos , una exención personal es una cantidad que un contribuyente residente tiene derecho a reclamar como deducción fiscal contra los ingresos personales al calcular la renta imponible y, en consecuencia, el impuesto federal sobre la renta . En 2017, el monto de la exención personal fue de $4,050, aunque la exención está sujeta a limitaciones de eliminación gradual. El monto de la exención personal se ajusta cada año según la inflación. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 elimina las exenciones personales para los años fiscales 2018 a 2025.
La exención se compone de exenciones personales para el contribuyente individual y, según corresponda, el cónyuge y dependientes del contribuyente, según lo dispuesto en el Código de Rentas Internas en 26 USC § 151.
La sección 151 del Código de Rentas Internas se promulgó en agosto de 1954 y preveía deducciones iguales al monto de la "exención personal" al calcular la renta imponible. La exención tenía como objetivo aislar de los impuestos la cantidad mínima de ingresos que alguien necesitaría recibir para vivir a un nivel de subsistencia (es decir, ingresos suficientes para comida, ropa, vivienda, etc.). [ cita necesaria ] Además de las exenciones personales, los contribuyentes pueden reclamar otras deducciones que reducen aún más el nivel de ingresos sujetos a impuestos.
En términos generales, para los años fiscales anteriores a 2018, el contribuyente y sus dependientes calificados pueden reclamar una exención personal. También se puede reclamar una exención personal para un cónyuge si (1) la pareja presenta una declaración por separado, (2) el cónyuge no tiene ingresos brutos y (3) el cónyuge no es dependiente de otro, §151(b). Para los contribuyentes que presentan una declaración conjunta con su cónyuge, el Reglamento del Tesoro permite también dos exenciones personales. [1]
Si un contribuyente puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente (independientemente de si alguien realmente lo reclama), él o ella no puede reclamar una exención personal para sí mismo.
Al calcular la renta imponible, los contribuyentes pueden reclamar todas las exenciones personales para las que son elegibles según el artículo 151 y deducir esa cantidad del ingreso bruto ajustado (AGI).
Las exenciones personales comienzan a eliminarse gradualmente cuando el AGI supera los $309,900 para las declaraciones de impuestos conjuntas de 2017 y los $258,250 para las declaraciones de impuestos individuales de 2017. Cada exención de impuestos se reduce en un 2% por cada $2,500 por los cuales el AGI de un contribuyente excede el monto umbral hasta que se elimine el beneficio de todas las exenciones personales.
En 2017, el monto de exención personal fue de $4,050 y comenzó a eliminarse progresivamente y alcanzó el monto máximo de eliminación después de los siguientes montos de ingreso bruto ajustado:
La sección 152 del código contiene requisitos matizados que deben cumplirse antes de que un contribuyente pueda reclamar a otro como dependiente para fines de exención personal. La regla general es que se puede tomar una exención personal para un dependiente que sea un hijo calificado o un pariente calificado. Artículo 152(a). Sin embargo, existen varias excepciones a esta regla.
Los contribuyentes que son declarados dependientes de otros no pueden reclamar exenciones personales para sus dependientes calificados. Artículo 152(b)(1). Las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas tampoco pueden ser reclamadas como dependientes de otro contribuyente. Artículo 152(b)(2). Los ciudadanos no estadounidenses o nacionales de otros países no pueden ser declarados dependientes a menos que también residan en los EE. UU. o en países contiguos. Artículo 152(b)(3). Sin embargo, los contribuyentes que también son ciudadanos o nacionales estadounidenses pueden reclamar como dependiente a cualquier hijo que comparta la vivienda del contribuyente y sea miembro de su hogar. Identificación.
Los hijos calificados deben ser primero "niños" en el sentido del artículo 152(f)(1). El término "hijos" incluye niños adoptados, niños colocados en adopción, hijastros e hijos de crianza. Identificación. Los hijos calificados deben tener el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente durante más de la mitad del año y no deben haber proporcionado más de la mitad de su propia manutención. Artículo 152(c)(1). Pueden incluir a los hijos, hermanos, medios hermanos o hermanastros de un contribuyente, o a los descendientes de los hijos, hermanos, medios hermanos o hermanastros de un contribuyente. §§ 152(c)(2), (f)(4). No podrán haber cumplido 19 años al cierre del año, a menos que sean estudiantes, en cuyo caso no deberán haber cumplido 24 años, o que estén permanente y totalmente incapacitados. Artículo 152(c)(3).
Un niño no puede calificar como dependiente en más de una declaración de impuestos, por lo que el código tiene un conjunto de reglas para evitar que esto suceda. Artículo 152(c)(4). El código primero intenta romper el empate limitando los contribuyentes elegibles a los padres del niño, seguidos por el contribuyente no parental contendiente con el ingreso bruto ajustado más alto. Identificación. Si más de uno de los padres intenta reclamar al niño y no presentan una declaración conjunta, el código primero intenta romper el empate a favor del padre con quien el niño residió por más tiempo durante el año contributivo. Identificación. Si eso no rompe el empate, el padre con el ingreso bruto ajustado más alto gana el derecho de reclamar al niño como dependiente. Identificación.
Para el tratamiento de hijos de padres divorciados, véase el artículo 152(e). Para un caso en el que hay niños desaparecidos y presuntamente secuestrados, consulte el artículo 152(f)(6)...
Un pariente calificado no puede ser el hijo calificado de ningún contribuyente. Artículo 152(d)(1). El individuo debe tener ingresos brutos inferiores al monto de la exención personal. Identificación. El contribuyente debe haber proporcionado más de la mitad de la manutención del individuo. Identificación.
Las relaciones permitidas entre el contribuyente y el pariente calificado son casi innumerables, pero bajo ninguna circunstancia la relación puede ser una que viole la ley local. §§ 152(d)(2), (f)(3). Se incluyen los hijos (en el sentido amplio del artículo 152(f)(1)), descendientes de niños, hermanos, medios hermanos, hermanastros, padre, madre, antepasados de los padres, padrastros, sobrinas, sobrinos, diversos familiares. leyes, o cualquier otra persona física no conyugal que comparta la vivienda y el hogar del contribuyente. Artículo 152(d)(2).
Las reglas especiales que tratan con acuerdos de manutención múltiples, dependientes discapacitados y manutención infantil se detallan en § 152(d)(3)-(5).
El monto de la exención personal en 1894 fue de $4,000 ($109,277 en dólares de 2016). El impuesto sobre la renta promulgado en 1894 fue declarado inconstitucional en 1895. La ley del impuesto sobre la renta en su forma moderna, que comenzó en el año 1913, incluía una disposición para un monto de exención personal de $3,000 ($71,764 en dólares de 2016), o $4,000 para parejas casadas. . ($95,686 en dólares de 2016)
Con el tiempo, el monto de la exención ha aumentado y disminuido dependiendo de la política política y la necesidad de ingresos fiscales. Desde la Depresión, la exención ha aumentado constantemente, pero no lo suficiente como para mantenerse al día con la inflación . [8] A pesar de la intención de la exención, las cantidades también son menos de la mitad del umbral de pobreza .
Los montos de exención para los años 1987 a 2018 se muestran a la derecha. [9]