La Ley de Reforma Fiscal de 1969 ( Pub. L. 91-172) fue una ley tributaria federal de los Estados Unidos firmada por el presidente Richard Nixon en 1969. Su mayor impacto fue la creación del Impuesto Mínimo Alternativo , cuyo objetivo era gravar a las personas con altos ingresos que previamente habían evitado incurrir en obligaciones tributarias debido a varias exenciones y deducciones.
También estableció impuestos mínimos individuales y corporativos y un nuevo cuadro impositivo para contribuyentes individuales. La Ley aumentó ligeramente las deducciones estándar y las exenciones personales y creó requisitos más estrictos para las organizaciones sin fines de lucro, lo que, según muchos, las llevó a la profesionalización . [1]
La Oficina de Análisis Fiscal del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos resumió los cambios fiscales de la siguiente manera. [2]
- aumento gradual en el monto de la exención personal de $600 a $750
- crédito fiscal a la inversión derogado
- aumento de la deducción estándar mínima de $300 más $100 per cápita (máximo total de $1000) a $1000
- aumento gradual del porcentaje de deducción estándar del 10% al 15%
- recargo del impuesto sobre la renta temporalmente extendido a una tasa anual del 5% (hasta el 30 de junio de 1970)
- impuestos mínimos establecidos para personas individuales y corporativas
- estableció un nuevo esquema de tasas impositivas para contribuyentes individuales
- reducción programada retrasada de los impuestos especiales sobre teléfonos y automóviles
La ley proporcionó por primera vez (aunque indirectamente) una definición gubernamental de " fundación privada ". [3] La ley promulgó estos requisitos de las fundaciones filantrópicas privadas. [4]
La explicación de la Ley preparada por el personal del Comité Conjunto del Congreso sobre Tributación de Rentas Internas dice:
20. Tasa contributiva alternativa sobre las ganancias de capital.—La Ley elimina gradualmente el impuesto alternativo sobre las ganancias de capital a largo plazo para los contribuyentes individuales en la medida en que tengan ganancias de capital superiores a $50,000. Las ganancias de capital a largo plazo de hasta $50,000 recibidas por individuos continúan calificando para la tasa impositiva alternativa del 25 por ciento sobre las ganancias de capital. Sin embargo, la tasa impositiva máxima sobre la parte de las ganancias de capital a largo plazo superiores a 50.000 dólares se incrementa al 29,5 por ciento en 1970, al 32,5 por ciento en 1971 y al 35 por ciento (la mitad de la tasa impositiva máxima del 70 por ciento aplicable a los ingresos ordinarios) en 1972. y años posteriores. La tasa impositiva alternativa sobre las ganancias corporativas de capital a largo plazo se incrementa al 28 por ciento en 1970 y al 30 por ciento en 1971 y años posteriores." [5]
La Ley también incluyó por primera vez un Impuesto Mínimo Alternativo , fijado en el 10%. El cambio se explicó de la siguiente manera:
El tratamiento anterior no imponía ningún límite a la cantidad de ingresos que una persona física o jurídica podía excluir del impuesto como resultado de diversas preferencias fiscales. Como resultado, hubo grandes variaciones en las cargas tributarias impuestas a individuos o corporaciones con ingresos económicos similares, dependiendo del tamaño de su ingreso preferencial. En general, aquellos contribuyentes individuales o corporativos que recibían la mayor parte de sus ingresos de servicios personales o manufacturas pagaban tasas impositivas relativamente más altas que otros. Por otra parte, las personas físicas o jurídicas que recibieron la mayor parte de sus ingresos de fuentes tales como ganancias de capital o que estaban en condiciones de beneficiarse de acuerdos de arrendamiento neto, de la depreciación acelerada de los bienes inmuebles, del agotamiento porcentual o de otros beneficios fiscales preferenciales. las actividades tendían a pagar tipos impositivos relativamente bajos. De hecho, muchas personas con ingresos altos que podrían beneficiarse de estas disposiciones pagaron tasas impositivas efectivas más bajas que muchas personas con ingresos modestos. En casos extremos, los individuos disfrutaban de grandes ingresos económicos sin pagar ningún impuesto. Esto fue cierto, por ejemplo, en el caso de 154 declaraciones en 1966 con ingresos brutos ajustados de 200.000 dólares al año (aparte de aquellos con exclusiones de ingresos que no aparecen en las declaraciones presentadas). De manera similar, varias grandes corporaciones no pagaron ningún impuesto o pagaron impuestos que representaban tasas efectivas muy bajas." [6]
Antes de 1969, había personas con ingresos superiores a 200.000 dólares (equivalentes a 1,66 millones de dólares en 2023) que no habían pagado impuesto sobre la renta debido a deducciones y créditos fiscales. El Impuesto Mínimo Alternativo se incluyó en la Ley de Reforma Fiscal de 1969 para exigir que estas personas de altos ingresos pagaran algún impuesto sobre la renta.
En 2003, el 1,8% de todos los contribuyentes (o 2,4 millones de declaraciones de impuestos sobre la renta) pagaron el Impuesto Mínimo Alternativo. El Centro de Política Fiscal informa que 4,3 millones de contribuyentes pagaron el Impuesto Mínimo Alternativo en 2011. [7] [8] Sin embargo, aquellos que pagan el Impuesto Mínimo Alternativo pueden ser elegibles para tomar un crédito fiscal en años futuros en los que no estén obligados a pagar. Impuesto mínimo alternativo. [9]
El Impuesto Mínimo Alternativo no estuvo indexado a la inflación hasta 2013. [10]
Corregido por inflación por IPC: