La tributación en los Países Bajos se define por el impuesto sobre la renta ( Wet op de inkomstenbelasting 2001 ), la retención de impuestos sobre los salarios (Wet op de loonbelasting 1964), el impuesto al valor añadido (Wet op de omzetbelasting 1968) y el impuesto de sociedades (Wet op de vennootschapsbelasting 1969).
En los Países Bajos, los residentes pagan el impuesto sobre la renta sobre sus ingresos mundiales. Los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos obtenidos en los Países Bajos. El impuesto sobre la renta lo recauda la Administración de Impuestos y Aduanas . A los efectos de determinar el impuesto sobre la renta, los ingresos se dividen en las siguientes tres categorías, denominadas casillas: [1] [2]
A los ingresos del Cuadro 1 se les aplica una tasa impositiva progresiva sobre los ingresos del trabajo y la vivienda con dos tramos impositivos. En el pasado, había cuatro tramos, el más alto de los cuales era del 72%, pero en 1990 se cambió al 60% y en 2001 pasó a ser del 52%. El sistema de cuatro tramos se cambió a un sistema de dos tramos en 2020, con los ingresos más bajos gravados al 36,97% (a partir de 2024) y los ingresos más altos al 49,50%. [3] Ciertos gastos, denominados desgravaciones personales, pueden deducirse de los ingresos antes del cálculo del impuesto. Algunos ejemplos de desgravaciones personales son las donaciones a organizaciones benéficas elegibles, los costos de manutención, los gastos médicos o de estudio. Los créditos dependientes de los ingresos reducen el impuesto adeudado. [4] Los contribuyentes que superan la edad oficial de jubilación tienen derecho a una tasa impositiva reducida. [1]
Se aplica un impuesto de dos tramos, el 24,5% y el 33%, a los ingresos provenientes de una participación sustancial en una empresa. Una participación sustancial en una empresa se define como la posesión de al menos el 5% de sus acciones, opciones o certificados de participación en los beneficios, ya sea por el propio contribuyente o junto con su socio fiscal. [1] [2]
El Cuadro 3 se refiere a los ingresos provenientes del patrimonio. El patrimonio se calcula como el valor de los activos (como ahorros o acciones) menos las deudas. Los ingresos provenientes del patrimonio se gravan con una tasa del 36%. A efectos fiscales, se presume una rentabilidad fija de los ahorros y las inversiones, basada en la distribución real de los activos del Cuadro 3 (se aplican tasas diferentes a los activos bancarios y a los activos físicos). Las ganancias presuntas se calculan cada año en función de los rendimientos de mercado obtenidos en el pasado. Se prevé una desgravación fiscal sobre los rendimientos del capital. [1] [5] Algunos activos son los denominados capitales libres de impuestos y están exentos del impuesto sobre la renta, como las inversiones ecológicas. [6]
En el caso de los impuestos sobre la renta, el año fiscal es equivalente al año calendario. Las declaraciones de impuestos deben presentarse antes del 1 de mayo del año siguiente. Las parejas casadas presentan una evaluación conjunta, excepto en el caso de que se haya presentado una demanda de divorcio. [5]
El sistema del impuesto sobre el valor añadido sigue la normativa de la Unión Europea . En el caso del impuesto sobre el valor añadido, existen tres categorías: alimentos y productos básicos, no alimentarios y artículos de lujo, y bienes especiales. Estas tres categorías tienen tipos del 9%, 21% y 0%, respectivamente. El porcentaje de los no alimentarios y artículos de lujo se incrementó del 19% al 21% el 1 de octubre de 2012, mientras que el porcentaje de los alimentos y productos básicos se incrementó del 6% al 9% el 1 de enero de 2019. Los bienes especiales abarcan:
A diferencia de algunos estados de los países miembros que conforman la UE, el régimen fiscal holandés permite el aplazamiento del pago del IVA de importación. En lugar de realizar el pago en el momento en que se importan las mercancías a la UE, el pago del IVA puede aplazarse hasta las declaraciones periódicas del IVA. El IVA de importación debe declararse; sin embargo, como el importe puede deducirse de la declaración del IVA del período correspondiente, el aplazamiento puede evitar la desventaja del flujo de caja que surge del pago del IVA de importación inmediatamente en el momento de la importación a la UE. [9] [2]
En general, las empresas privadas y públicas con residencia en los Países Bajos están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos mundiales. La tasa del impuesto corporativo se basa en el monto imponible, que equivale a la ganancia imponible del año correspondiente menos las pérdidas deducibles. En 2024, para el monto imponible inferior a 200.000 €, se aplicó una tasa impositiva del 19 %. El monto imponible de 200.000 € y más se gravaba con una tasa impositiva del 25,8 %. [10] El año fiscal corporativo es equivalente al año calendario, a menos que se indique lo contrario en los estatutos de la empresa. El año fiscal suele seguir un período de 12 meses; es posible que se produzcan desviaciones en el primer año de constitución. [11] [5]
Para fomentar la investigación innovadora, una caja de innovación ofrece desgravaciones fiscales para las actividades innovadoras. [11] Las ganancias derivadas de la propiedad intelectual desarrollada por las propias empresas (incluidas las regalías) que califican para la caja de innovación están sujetas a una tasa impositiva reducida. Desde el 1 de enero de 2018, la tasa impositiva efectiva aplicable a los ingresos corporativos en la caja de innovación es del 7%. Esta característica del marco impositivo proporciona un incentivo fiscal notable para las actividades de investigación y desarrollo en los Países Bajos. [5] [2]
Si una empresa matriz reúne los requisitos para acogerse a una exención por tenencia sustancial, está totalmente exenta de pagar impuestos sobre los dividendos y las ganancias de capital que recibe de una filial. La tenencia sustancial se define como la posesión de al menos el 5% de las acciones de la filial. La filial en cuestión puede tener residencia en los Países Bajos o en otros países; el trato fiscal igualitario permite a las filiales no holandesas competir mejor con las locales. La exención por tenencia sustancial evita la doble imposición de las ganancias corporativas. [11] Esta característica del régimen fiscal hace de los Países Bajos un lugar atractivo para las sedes europeas. Para reunir los requisitos para la exención por tenencia sustancial, se debe cumplir al menos una de las tres condiciones (pruebas):
En los Países Bajos, una empresa matriz y una o más de sus filiales pueden formar un grupo fiscal si se cumplen determinadas condiciones: en primer lugar, la empresa matriz debe poseer al menos el 95% de las acciones de la filial. Además, la empresa matriz y la filial deben estar establecidas en los Países Bajos, seguir el mismo ejercicio económico y aplicar las mismas políticas contables. Las autoridades fiscales tratan a los miembros de un grupo fiscal como un único contribuyente. Las principales ventajas de la unidad fiscal son que las pérdidas sufridas por una empresa pueden deducirse de las ganancias generadas por otros miembros del grupo y que los activos fijos pueden transferirse entre empresas sin consecuencias para el impuesto sobre la renta de las sociedades. [11] [5]
El impuesto sobre bienes inmuebles o impuesto sobre el valor de los terrenos es un impuesto que cobran anualmente los municipios. Una fracción del valor de los bienes inmuebles (aproximadamente un por mil) se denomina onroerendezaakbelasting (OZB). El dinero recaudado de los propietarios de bienes inmuebles en su área puede ser utilizado por el municipio para mantener la infraestructura (carreteras, etc.). Los valores de los bienes inmuebles se calculan de forma independiente y se actualizan anualmente. La tributación varía enormemente entre las diferentes regiones y municipios. Además del impuesto sobre bienes inmuebles en sí, existe un sistema tributario adicional complicado para diferentes sistemas de apoyo a la infraestructura: gestión del nivel del agua, depuración de aguas, gestión de residuos, etc. El impuesto sobre bienes inmuebles no pertenece a las deducciones personales deducibles a efectos del impuesto sobre la renta. [5]
El impuesto sobre sucesiones ( successierecht ) se aplica a los beneficiarios de una herencia recibida de residentes holandeses. En caso de emigración, los nacionales holandeses son considerados residentes holandeses durante 10 años más. La tasa del impuesto sobre sucesiones varía entre el 10% y el 40%. [5] Una parte de la herencia está exenta de impuestos; la cantidad exenta depende de la relación del beneficiario con la persona fallecida. [12]
En lugar de un impuesto sobre dividendos o ganancias de capital, los Países Bajos aplican un impuesto sobre los "ingresos obtenidos a través de inversiones" (recuadro 3) que funciona como un impuesto sobre el patrimonio, asumiendo tasas fijas de rendimiento para los activos y evaluando un impuesto sobre la renta del 32% (a partir de 2023) sobre el rendimiento supuesto de los activos, menos las deudas, superiores a 57.000 € a partir de 2023 (el doble si un socio fiscal, por ejemplo, el cónyuge, comparte la residencia). [13] Antes de 2021, el impuesto funcionaba como un impuesto sobre el patrimonio al suponer una determinada distribución de los rendimientos en función de la cantidad de riqueza, pero, debido a una sentencia judicial, [14] ahora el impuesto se evalúa únicamente sobre la distribución real de los activos. La tasa de rendimiento supuesta varía según el tipo de activo y, para 2023, se supone que es del 0,36% sobre el efectivo y las cuentas bancarias, del 6,17% sobre las inversiones y del 2,57% sobre las deudas.
El impuesto sobre donaciones ( schenkingsrecht ) se cobra al beneficiario de una donación . [ cuantificar ]