Según la legislación fiscal de los Estados Unidos , una exención personal es un monto que un contribuyente residente tiene derecho a reclamar como deducción fiscal de sus ingresos personales al calcular los ingresos imponibles y, en consecuencia, el impuesto a las ganancias federal . En 2017, el monto de la exención personal fue de $4050, aunque la exención está sujeta a limitaciones de eliminación gradual. El monto de la exención personal se ajusta cada año en función de la inflación. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 elimina las exenciones personales para los años fiscales 2018 a 2025.
La exención se compone de exenciones personales para el contribuyente individual y, según corresponda, para el cónyuge y los dependientes del contribuyente, según lo dispuesto en el Código de Rentas Internas en 26 USC § 151.
La Sección 151 del Código de Rentas Internas se promulgó en agosto de 1954 y preveía deducciones equivalentes al monto de la "exención personal" para calcular los ingresos imponibles. La exención tenía por objeto aislar de la tributación el monto mínimo de ingresos que una persona necesitaría recibir para vivir a un nivel de subsistencia (es decir, ingresos suficientes para comida, ropa, alojamiento, etc.). [ cita requerida ] Además de las exenciones personales, los contribuyentes pueden reclamar otras deducciones que reducen aún más el nivel de ingresos sujetos a impuestos.
En términos generales, para los años fiscales anteriores a 2018, el contribuyente y sus dependientes calificados pueden reclamar una exención personal. También se puede reclamar una exención personal para un cónyuge si (1) la pareja presenta la declaración por separado, (2) el cónyuge no tiene ingresos brutos y (3) el cónyuge no es dependiente de otra persona, §151(b). Para los contribuyentes que presentan una declaración conjunta con un cónyuge, las Regulaciones del Tesoro también permiten dos exenciones personales. [1]
Si un contribuyente puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente (independientemente de si alguien realmente lo reclama), dicho contribuyente no puede reclamar una exención personal para sí mismo.
Al calcular el ingreso imponible, los contribuyentes pueden reclamar todas las exenciones personales para las que son elegibles según el §151 y deducir ese monto del ingreso bruto ajustado (AGI).
Las exenciones personales comienzan a eliminarse gradualmente cuando el ingreso bruto ajustado (AGI) supera los $309,900 para las declaraciones de impuestos conjuntas de 2017 y los $258,250 para las declaraciones de impuestos individuales de 2017. Cada exención fiscal se reduce en un 2% por cada $2,500 en que el AGI de un contribuyente supere el monto límite hasta que se elimine el beneficio de todas las exenciones personales.
En 2017, el monto de exención personal fue de $4,050 y comenzó a reducirse gradualmente, y alcanzó el monto máximo de reducción gradual después de los siguientes montos de ingresos brutos ajustados:
La Sección 152 del código contiene requisitos matizados que se deben cumplir antes de que un contribuyente pueda reclamar a otra persona como dependiente para fines de exención personal. La regla general es que se puede solicitar una exención personal para un dependiente que sea un hijo calificado o un pariente calificado. § 152(a). Sin embargo, existen varias excepciones a esta regla.
Los contribuyentes que sean declarados dependientes de otros no pueden reclamar exenciones personales para sus dependientes calificados. § 152(b)(1). Las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas tampoco pueden ser declaradas dependientes de otro contribuyente. § 152(b)(2). Los ciudadanos no estadounidenses o los nacionales de otros países no pueden ser declarados dependientes a menos que también residan en los EE. UU. o en países contiguos. § 152(b)(3). Sin embargo, los contribuyentes que también sean ciudadanos o nacionales estadounidenses pueden declarar como dependiente a cualquier hijo que comparta la residencia del contribuyente y sea miembro del hogar del contribuyente. Id.
Los hijos que reúnen los requisitos deben ser, en primer lugar, "hijos" en el sentido del § 152(f)(1). El término "hijos" incluye a los hijos adoptados, los hijos colocados para su adopción, los hijastros y los hijos de acogida. Id. Los hijos que reúnen los requisitos deben tener el mismo lugar de residencia principal que el contribuyente durante más de la mitad del año y no deben haber aportado más de la mitad de su propio sustento. § 152(c)(1). Pueden incluir a los hijos del contribuyente, los hermanos, medios hermanos o hermanastros del contribuyente, o los descendientes de los hijos, hermanos, medios hermanos o hermanastros del contribuyente. §§ 152(c)(2), (f)(4). No pueden haber cumplido 19 años al cierre del año, a menos que sean estudiantes, en cuyo caso no deben haber cumplido 24 años, o a menos que estén permanente y totalmente discapacitados. § 152(c)(3).
Un niño no puede calificar como dependiente en más de una declaración de impuestos, por lo que el código tiene un conjunto de reglas para evitar que esto suceda. § 152(c)(4). El código primero intenta romper el empate al limitar los contribuyentes elegibles a los padres del niño, seguidos por el contribuyente no parental contendiente con el ingreso bruto ajustado más alto. Id. Si más de un padre intenta reclamar al niño y no presentan una declaración conjunta, el código primero intenta romper el empate a favor del padre con quien el niño residió por más tiempo durante el año fiscal. Id. Si eso no rompe el empate, el padre con el ingreso bruto ajustado más alto gana el derecho a reclamar al niño como dependiente. Id.
Para el tratamiento de los hijos de padres divorciados, véase el § 152(e). Para un caso en el que los niños están desaparecidos y se presume que han sido secuestrados, véase el § 152(f)(6)...
Un pariente calificado no puede ser hijo calificado de ningún contribuyente. § 152(d)(1). El individuo debe tener un ingreso bruto menor que el monto de la exención personal. Id. El contribuyente debe haber aportado más de la mitad del sustento del individuo. Id.
Las relaciones permitidas entre el contribuyente y el pariente calificado son casi innumerables, pero bajo ninguna circunstancia la relación puede ser una que viole la ley local. §§ 152(d)(2), (f)(3). Se incluyen los hijos (en el sentido amplio del § 152(f)(1)), los descendientes de los hijos, los hermanos, los medios hermanos, los hermanastros, el padre, la madre, los antepasados de los padres, los padrastros, los sobrinos, los parientes políticos o cualquier otra persona que no sea el cónyuge y que comparta la residencia y el hogar del contribuyente. § 152(d)(2).
Las reglas especiales que tratan sobre acuerdos de manutención múltiple, dependientes discapacitados y manutención infantil se detallan en el § 152(d)(3)-(5).
El monto de exención personal en 1894 era de $4,000 ($109,277 en dólares de 2016). El impuesto sobre la renta promulgado en 1894 fue declarado inconstitucional en 1895. La ley del impuesto sobre la renta en su forma moderna, que comenzó en el año 1913, incluía una disposición por un monto de exención personal de $3,000 ($71,764 en dólares de 2016), o $4,000 para parejas casadas. ($95,686 en dólares de 2016)
Con el tiempo, el monto de la exención ha aumentado y disminuido según la política y la necesidad de ingresos fiscales. Desde la Depresión, la exención ha aumentado de manera constante, pero no lo suficiente como para seguir el ritmo de la inflación . [8] A pesar de la intención de la exención, los montos también son inferiores a la mitad de la línea de pobreza .
Los montos de exención para los años 1987 a 2018 se muestran a la derecha. [9]