Los auditores estatales (también conocidos como contralores estatales , interventores estatales o examinadores estatales , entre otros) son funcionarios fiscales alojados en los poderes ejecutivo o legislativo de los gobiernos estatales de EE. UU. que actúan como auditores externos , interventores financieros , contables o inspectores generales de fondos públicos. . El cargo de auditor estatal puede ser una creación de la constitución estatal o uno creado por ley estatutaria . [1]
El modo de seleccionar al auditor estatal varía entre los muchos estados y territorios. En 24 estados, el auditor estatal es un funcionario constitucional elegido por los votantes o la legislatura estatal para mandatos específicos. Por ejemplo, los auditores estatales en California , Idaho , Illinois , Minnesota , Nevada , Pensilvania , Texas y Washington son elegidos por los votantes. Maine y Tennessee son los únicos estados donde el auditor estatal es elegido por la legislatura. En los estados restantes, el auditor estatal es designado por el gobernador o la legislatura estatal pertinente y actúa a su discreción. [2] En aquellos estados donde el auditor estatal es designado por el gobernador, el nombramiento siempre está sujeto a nominación o confirmación legislativa . [3]
Varios estados tienen un auditor electo que actúa junto con otro auditor que es designado por la legislatura y rinde cuentas exclusivamente a ella. Los acuerdos de auditoría gubernamental en Minnesota, Utah y Washington reflejan este modelo. En tales circunstancias, las respectivas competencias de los funcionarios mencionados son tales que sus responsabilidades se complementan entre sí. En el caso de Washington , por ejemplo, el auditor estatal realiza auditorías e investigaciones independientes de la situación fiscal de los gobiernos locales y de las agencias estatales por igual, mientras que el auditor legislativo evalúa la gestión financiera y el desempeño de las agencias estatales en apoyo de las funciones de supervisión de la legislatura. [4] [5] Esta división de la responsabilidad de la auditoría gubernamental está en consonancia con dos principios básicos de la auditoría de los gobiernos estatales y locales en los Estados Unidos:
Supervisar las finanzas públicas y mejorar la eficiencia y eficacia de la administración pública son las tareas principales de los auditores estatales de Estados Unidos. Sin embargo, existen distinciones en sus funciones. En términos generales, los auditores externos examinan las cuentas públicas para detectar y prevenir el despilfarro, el fraude y el abuso de fondos y recursos públicos. Estas auditorías pueden tener que ver con emitir una opinión sobre los estados financieros básicos de entidades gubernamentales, verificar el cumplimiento regulatorio , evaluar la solidez y el diseño de los controles internos o evaluar el desempeño de los programas . Los auditores externos operan fuera del marco estatal de contabilidad y presentación de informes financieros y no informan a los administradores del poder ejecutivo, lo que significa que tienen la independencia relevante para verificar objetivamente la condición de las finanzas públicas. Esta independencia, exigida por las Normas de Auditoría Gubernamental , está garantizada mediante elección directa de los votantes o mediante nombramiento legislativo.
Si bien son similares, los inspectores generales no son auditores externos. Muy por el contrario, los inspectores generales operan dentro de las entidades a las que sirven. No pueden auditar de forma independiente los estados financieros gubernamentales ya que informan a los mismos administradores públicos que los preparan. En cambio, los inspectores generales sirven como una actividad objetiva de garantía y consultoría ya sea para el gobernador debidamente elegido o para agencias estatales individuales, con un mandato específicamente diseñado para investigar la corrupción dentro de los cargos públicos y recomendar prácticas comerciales más eficientes en la prestación de servicios públicos. En aras de la brevedad, este artículo se centra únicamente en aquellos inspectores generales con un mandato que abarca todo el gobierno estatal en lugar de agencias estatales individuales.
Mientras tanto, la contabilidad gubernamental es competencia de dos tipos diferentes de contadores: los contables y los interventores financieros. Los contables, que alguna vez fueron la norma en los Estados Unidos, ahora son pocos. Los contables son funcionarios constitucionales elegidos de forma independiente cuyo deber principal es examinar, controlar y registrar el desembolso de los fondos públicos pagados con cargo al tesoro estatal. Todos los contables auditan previamente los reclamos por y contra el estado, emiten garantías contra el tesoro en pago de reclamos aprobados, administran la nómina de los empleados estatales y mantienen un registro de los saldos de los fondos. La ley puede asignar otras funciones a los contables, como la administración de propiedades no reclamadas, la regulación de valores y seguros, o la auditoría de las finanzas del gobierno local. Mientras tanto, los controladores financieros existen para dar cuenta de la situación financiera de un estado determinado. En estos aspectos, los controladores financieros están encargados de operar el sistema de contabilidad estatal, aprobar o procesar transacciones financieras, prescribir y hacer cumplir controles internos y preparar informes financieros, entre otras responsabilidades relacionadas. La gran mayoría de los contadores del gobierno estatal son controladores financieros; en aquellos estados que carecen de contables, las responsabilidades de esa oficina son realizadas por el interventor financiero pertinente.
La teoría de la organización pública y la ley estatal no siempre distinguen claramente las funciones de los auditores estatales de Estados Unidos en función de sus títulos oficiales. [2] De hecho, los controladores financieros electos en Arkansas, Indiana, Dakota del Sur y Wyoming son designados como "auditores estatales". Mientras tanto, el inspector general de Nueva Jersey es nombrado "contralor estatal" y el auditor externo de Tennessee es constitucionalmente el "contralor de la tesorería". Esta discrepancia etimológica es el resultado de la evolución de la profesión contable gubernamental a lo largo de la historia estadounidense y proporciona, en parte, muchas variaciones en los modelos conceptuales. Algunos auditores estatales desempeñan funciones que no tienen ninguna relación con la contabilidad o auditoría del sector público. Es de destacar que Nueva York combina las funciones normalmente dispares de contabilidad gubernamental y auditoría gubernamental en su contralor estatal electo, y el titular también administra las pensiones públicas e invierte fondos estatales. Ningún otro estado o territorio consolida tanto poder financiero en un solo auditor estatal. .
Por otro lado, algunos estados limitan la autoridad de sus auditores a funciones específicas. Por ejemplo, la mayor parte de las responsabilidades del auditor del estado de Alabama implican hacer un inventario de los bienes personales del estado, con sólo un papel limitado para las auditorías financieras de las cuentas del tesorero y del contralor del estado. El auditor estatal de Dakota del Sur es ampliamente responsable de auditar previamente los reclamos y comprobantes de las agencias estatales, emitir órdenes al tesorero del estado para pagar fondos con cargo al tesoro y administrar la nómina. Sin embargo, no se ha asignado al auditor del estado de Dakota del Sur ninguna otra responsabilidad funcional dentro de la maquinaria gubernamental aplicable a la contraloría financiera. Más bien, una agencia estatal separada bajo la dirección del gobernador mantiene el sistema de contabilidad estatal, desarrolla y mantiene controles internos y prepara informes financieros, además de preparar y administrar el presupuesto estatal. El auditor del estado de Montana ni siquiera audita los fondos públicos ni mantiene el control fiscal sobre el tesoro estatal en el sentido tradicional. Más bien, el auditor regula las industrias de valores y seguros de Montana .
Para la mayoría de los estados donde el auditor estatal audita las cuentas públicas, su ámbito de autoridad abarca todas las agencias estatales. En varios de estos mismos estados, la competencia del auditor se extiende también a los gobiernos locales. [2] Sin embargo, los acuerdos de auditoría gubernamental son únicos en Illinois, Minnesota, Nueva Jersey y Virginia Occidental con respecto al hecho de que sus respectivos auditores estatales auditan principal o exclusivamente a los gobiernos locales. En el caso del contralor de Illinois y el auditor del estado de Virginia Occidental, estos auditores estatales electos también actúan como controladores financieros de las agencias estatales. Por el contrario, el contralor estatal de Nueva Jersey funciona como inspector general del poder ejecutivo del gobierno estatal y es miembro del gabinete del gobernador. [8] [9] Minnesota es particularmente única. En ese estado, el auditor estatal , que es elegido, es el único auditor estatal en los Estados Unidos que supervisa y audita ampliamente las preocupaciones fiscales de los gobiernos locales. De hecho, casi 5.000 gobiernos locales que en total gastan unos 40.000 millones de dólares al año están bajo la competencia del auditor estatal. [10] Dicho esto, la autoridad del auditor estatal sobre las agencias estatales se extiende sólo a la auditoría única a nivel estatal de los fondos federales gastados por las agencias estatales y sus subreceptores. Un auditor legislativo independiente designado por la legislatura estatal y que depende de ella es responsable de las auditorías y evaluaciones de la gestión y el desempeño financiero de las agencias estatales. [11]
Como auditores externos, interventores financieros e inspectores generales elegidos independientemente, los auditores estatales de Estados Unidos existen para salvaguardar las finanzas públicas de la apropiación indebida y la mala administración. En resumen, su trabajo combate la corrupción y hace que el gobierno rinda cuentas por el uso eficiente y eficaz del dinero de los impuestos. Sin embargo, sus actividades de contabilidad y auditoría se utilizan con frecuencia para fines relacionados. En Colorado, por ejemplo, el auditor estatal informa sobre la eficacia de los intercambios de salud y la legalización de la marihuana . Mientras tanto, el auditor estatal de California participa en el proceso de redistribución de distritos .
Los interventores financieros estatales preparan estados financieros y llevan cuentas de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidos por la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental . [12] Mientras tanto, los auditores externos estatales y los inspectores generales ejercen su autoridad de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental (GAGAS) promulgadas por el contralor general de los Estados Unidos , el jefe de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los Estados Unidos . [13] También conocido como el "Libro Amarillo", GAGAS prescribe las mejores prácticas para auditar agencias estatales y gobiernos locales en los Estados Unidos. En el caso de los inspectores generales, también están sujetos a las Normas de Calidad para Inspecciones y Evaluaciones prescritas por el Consejo de Inspectores Generales sobre Integridad y Eficiencia, un comité independiente creado por una ley del Congreso compuesto por muchos inspectores generales del gobierno de Estados Unidos. [14]
Los auditores externos e interventores financieros estatales en los Estados Unidos, ya sean elegidos o designados, están organizados a nivel nacional como la Asociación Nacional de Auditores del Estado y la Asociación Nacional de Contralors del Estado. Ambas secretarías están ubicadas dentro de la Asociación Nacional de Auditores, Contralores y Tesoreros del Estado. [3] Los inspectores generales del Estado pertenecen a la Asociación de Inspectores Generales. [15]