La Agencia Tributaria Nacional (国税庁, Kokuzei-chō , NTA) es la agencia oficial de recaudación de impuestos de Japón . A partir de octubre de 2018, el Comisionado de la NTA es Takeshi Fujii. [2]
Misión: Permitir a los contribuyentes cumplir de manera adecuada y sin inconvenientes con su responsabilidad tributaria. [3]
Para lograr la misión antes señalada, la Agencia Tributaria Nacional es responsable de cumplir con las responsabilidades estipuladas en el Artículo 19 de la Ley de Creación del Ministerio de Hacienda , prestando la debida consideración a la transparencia y eficiencia.
El 1 de junio de 1949, la NTA se estableció como una agencia afiliada al Ministerio de Finanzas, responsable de evaluar y recaudar impuestos nacionales. Hasta entonces, esta función la desempeñaba la Oficina de Impuestos del Ministerio de Finanzas. Inmediatamente después de la Segunda Guerra Mundial, la administración tributaria no funcionó correctamente, ya que la Oficina de Impuestos había realizado operaciones fuera de su ámbito. Esta reforma organizativa estableció la estructura organizativa actual de tres niveles de la NTA, que consiste en la oficina central, las oficinas tributarias regionales y las oficinas tributarias. [4] La NTA consta de la oficina central, 11 oficinas tributarias regionales (Sapporo, Sendai, Kanto-Shin-Etsu, Tokio, Kanazawa, Nagoya, Osaka, Hiroshima, Takamatsu, Fukuoka y Kumamoto), la Oficina Tributaria Regional de Okinawa y 524 oficinas tributarias en todo el país. [5]
La oficina central de la NTA tiene cuatro departamentos: la Secretaría del Comisionado; el Departamento de Impuestos; el Departamento de Gestión y Recaudación de Ingresos; y el Departamento de Examen e Investigación Criminal. [4]
El Departamento de Investigación Criminal y Examen a nivel de la oficina tributaria regional examina los impuestos corporativos y de consumo de las grandes corporaciones e investiga los casos de evasión fiscal.
La oficina de impuestos local es un organismo administrativo de primera línea encargado de evaluar y recaudar los impuestos internos y tiene los contactos más estrechos con los contribuyentes. La oficina de impuestos está autorizada a evaluar y recaudar los impuestos internos dentro de su área de responsabilidad. Su estructura organizativa varía según la escala de la oficina de impuestos. Por lo general, una oficina de impuestos tiene una división y cuatro grupos: división de coordinación, grupo de gestión y recaudación de ingresos, grupo de inspección (individuos), grupo de inspección (impuestos sobre la propiedad) y grupo de inspección (corporación). [4]
Al final del año fiscal 2003, el número de empleados ascendía a 56.315. [4]
A partir del año fiscal 2003, el presupuesto total para los costos operativos de recaudación de impuestos ascendió a 721,9 mil millones de yenes. [4]
El costo de recaudar 100 yenes de ingresos por impuestos y timbres (rendimiento por recaudación) es de 1,78 yenes en el año fiscal 2003, mientras que era de 2,79 yenes en el año fiscal 1950. [4]
Japón se basa en el sistema de autoevaluación y retención de impuestos en relación con los sistemas de declaración de renta azul y de declaración de renta específica . La fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta de 2011 es el jueves 15 de marzo de 2012. [6]
En el sistema de tributación por autoevaluación , los contribuyentes calculan sus ingresos imponibles, presentan declaraciones de impuestos y pagan los impuestos que les corresponden. Este sistema tributario presupone básicamente la voluntad del contribuyente de pagar impuestos, mantener una contabilidad precisa y calcular sus ingresos imponibles basándose en datos objetivos. Este sistema fue adoptado en 1947 bajo la fuerte influencia del sistema tributario de los Estados Unidos. [7]
El correcto funcionamiento del sistema de autoliquidación fiscal exige una contabilidad regular y precisa por parte de los contribuyentes. Para fomentar la práctica de la contabilidad, en 1950 se introdujo el sistema de declaración azul como parte de una reforma fiscal integral basada en las recomendaciones del Dr. Carl Shoup . [7]
En virtud del sistema de declaración azul , una persona que opera una empresa o una corporación puede obtener la aprobación del director de distrito para presentar una declaración de impuestos utilizando un formulario especial impreso en papel azul. Si bien estos contribuyentes están obligados a llevar libros y registros contables continuos de acuerdo con las normas prescritas, tienen derecho por ley a diversos beneficios de cálculo de ingresos y tratamientos preferenciales. [7]
En la actualidad, el sistema de declaración azul goza de una amplia aceptación. Hay 4,95 millones de contribuyentes particulares que presentan declaraciones azules y más de 2,6 millones de empresas que las presentan. [7]
Durante el año fiscal 2010, la NTA recibió 157 casos MAP, de los cuales estaban relacionados con BAPA. Estados Unidos y Canadá son socios en el tratado a los efectos de los casos MAP. [8]
La Asociación de Administradores Tributarios del Pacífico (PATA) publicó una guía operativa interna con respecto a los procedimientos de acuerdo mutuo (MAP) y los acuerdos bilaterales de fijación anticipada de precios (BAPA). La PATA está compuesta por representantes de las administraciones tributarias de Australia, Canadá, Japón y los Estados Unidos. [9] [10]
El 21 de junio de 2012, la Agencia de Servicios Financieros (FSA), el Ministerio de Finanzas (MOF), la Agencia Tributaria Nacional (NTA) y la autoridad de los Estados Unidos (el Departamento del Tesoro) publicaron una declaración conjunta sobre un marco para la cooperación intergubernamental para facilitar la implementación de FATCA y mejorar el cumplimiento tributario internacional. [11]