La Autoridad de Ingresos de Tanzania (TRA) es la agencia gubernamental de Tanzania , encargada de gestionar la evaluación, recaudación y contabilidad de todos los ingresos del gobierno central en Tanzania.
Tanzania adoptó y reformó periódicamente los sistemas tributarios coloniales, comenzando con el impuesto de capitación que fue introducido por los británicos a principios del siglo XX. [1] Las reformas que se llevaron a cabo en la era poscolonial incluyen la introducción del impuesto sobre las ventas en 1969, la promulgación de una nueva legislación sobre el impuesto sobre la renta en 1973, la modificación de la legislación fiscal existente para revisar las bases y tasas impositivas, la abolición de algunos impuestos especiales en 1979 y derecho de exportación en 1985/86, reintroducción del impuesto especial previamente abolido en 1989. [2]
En reconocimiento del continuo mal funcionamiento del sistema tributario y de la necesidad de examinar el sistema tributario en su conjunto, el Gobierno nombró una Comisión Tributaria en octubre de 1989. La tarea principal de la Comisión era estudiar y revisar el sistema tributario de los gobiernos central y local. y su administración, y hacer recomendaciones al gobierno. Específicamente, debía recomendar cambios al sistema tributario existente para ampliar la base impositiva, mejorar la recaudación de ingresos y promover una mayor eficiencia de la producción en la economía. El informe de la Comisión fue presentado al Gobierno en diciembre de 1991. [3]
La comisión recomendó, entre otras cosas, ampliar las bases impositivas gravando los beneficios complementarios y mejorar el cumplimiento mediante una aplicación más eficaz, reducir las tasas del impuesto sobre la renta de personas y empresas y aplicar las tasas sobre bases más amplias, haciendo ajustes para tener en cuenta los efectos de la inflación, reemplazar una estructura de tasas múltiples de impuestos sobre las ventas y el consumo por un impuesto al valor agregado (IVA) y un número limitado de impuestos especiales sobre bienes tradicionales sujetos a impuestos especiales y artículos de lujo, simplificar los derechos aduaneros al reducir el número de tasas y reducir las exenciones de tanto impuestos aduaneros como sobre las ventas. [4]
Se consideró que esta estrategia de "tasas bajas y base amplia" era más coherente en la práctica con la asignación eficiente de recursos y la equidad que el patrón de "tasas altas y base estrecha" que había dominado el sistema tributario de Tanzania en el pasado. [5]
Básicamente, los impuestos en Tanzania consisten en dos tipos de impuestos. Cada tipo se clasifica según la incidencia legal y efectiva al pagador final. Estos dos tipos son impuestos directos e indirectos.
Estos son impuestos que gravan directamente los ingresos de las personas provenientes del empleo, los negocios o la propiedad de una propiedad y una inversión. El impacto y la incidencia del impuesto recaen en la misma persona, es decir, la incidencia no se puede trasladar a otra persona, por ejemplo, el impuesto de sociedades , el impuesto de pago sobre los ingresos (PAYE) y las retenciones fiscales.
Este es un impuesto que se paga con las ganancias corporativas. Las empresas o entidades deben preparar cuentas finales, que deben ser aprobadas por auditores autorizados y contadores reconocidos tanto por la NBAA como por la TRA. Estas cuentas se presentan a la TRA en la fecha contable prescrita. Todas las empresas, ya sean residentes o no residentes, están obligadas por las leyes del Impuesto sobre la Renta a presentar una estimación de ingresos dentro de los tres meses siguientes al inicio de su ejercicio contable. Se supone que la empresa debe pagar impuestos en cuatro cuotas. Seis meses después del período contable, la empresa debe presentar una declaración de impuestos final a la TRA. El tipo actual del impuesto de sociedades es del 30% y del 10% para los nuevos ensambladores de vehículos, tractores y barcos de pesca durante los cinco años iniciales desde el inicio de sus operaciones. Los ingresos de las empresas que recién cotizan en la Bolsa de Valores de Dar es Salaam (DSE) están gravados al 25% [6] o tres años consecutivos. Los ingresos de los nuevos fabricantes de productos farmacéuticos o de cuero que tienen acuerdos de desempeño con el gobierno de Tanzania están sujetos a un impuesto del 20 por ciento durante los primeros cinco años.
Las personas físicas incluyen comerciantes individuales y asalariados que pagan impuestos a una tasa progresiva del impuesto sobre la renta individual, que varía desde la tasa marginal más baja del 8% hasta la tasa marginal superior del 30%. Sin embargo, para una persona física no residente la tasa aplicable es del 20%, que se cobra sobre el total de los ingresos. La siguiente tabla muestra las tasas impositivas actuales para las personas físicas residentes. Los comerciantes individuales también están obligados por ley a presentar una estimación de ingresos dentro de los tres meses siguientes al nuevo año contable. se gravan según un sistema fiscal presuntivo, en el que el impuesto pagadero sobre las estimaciones depende del volumen de negocios/ventas anuales y no de las ganancias.
Estos son impuestos, que se basan en el consumo. Ejemplos de tales impuestos son los derechos de importación, los impuestos especiales y el impuesto al valor agregado (IVA), etc. Por definición, la incidencia legal del impuesto recae sobre el comerciante que actúa como agente recaudador del gobierno, mientras que la incidencia efectiva recae sobre el Consumidor final de bienes o servicios que eventualmente paga el impuesto.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto al consumo que cobran los comerciantes registrados con IVA sobre todos los bienes y servicios sujetos a impuestos a una tasa estándar del 18%. El IVA es un impuesto de varias etapas que se aplica en cada etapa de producción y distribución hasta la etapa minorista. El impuesto también se aplica a las importaciones sujetas a impuestos realizadas por personas registradas o no a efectos del IVA. Todas las exportaciones tienen una tasa nula (0%).
1. Todos los comerciantes o empresas cuyo volumen de negocios imponible supere los 200 millones de TSh al año o los 100 millones en un período de seis meses que finalice al final de los meses anteriores.
2. Proveedores de servicios profesionales, como contadores, abogados, ingenieros y consultores relacionados, independientemente de su volumen de negocios registrado según las leyes de la República Unida de Tanzania.
todos los anteriores están obligados a solicitar el registro ante el Comisionado de Rentas Internas dentro de los treinta (30) días siguientes a su obligación de realizar dicha solicitud.
La solicitud de registro del IVA se realiza completando el formulario de solicitud en línea o manualmente y TRA inspecciona el sitio comercial antes de aprobar cualquier registro. Una vez registrado, el contribuyente está obligado a presentar declaraciones mensuales de IVA ya sea con pago, devolución o declaración nula antes del día 20 del mes siguiente al mes de actividad.
Algunas personas e instituciones están exentas del pago del IVA sobre los suministros o la importación de bienes y servicios sujetos a impuestos, mientras que algunos bienes y servicios están específicamente exentos del IVA.
Los requisitos de cumplimiento son de dos tipos. El primero es la presentación de declaraciones y el segundo es el pago del impuesto. En la mayoría de los casos, los plazos para el pago de impuestos caen en la misma fecha en que vence la declaración respectiva.
Se espera que un contribuyente autoevalúe y presente sus ingresos potenciales para el próximo año antes del 31 de marzo. Se espera que paguen el impuesto que han autoimpuesto en cuatro cuotas iguales el 31 de marzo, el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre o antes.
La Autoridad de Ingresos de Tanzania (TRA) exige que los contribuyentes de Tanzania presenten su "declaración de ingresos" cada año antes del 30 de junio.[2] La declaración de ingresos es un documento que los contribuyentes deben presentar ante la autoridad tributaria, brindando detalles sobre sus ingresos, deducciones e impuestos adeudados para el ejercicio financiero específico. Incluye información sobre diversas fuentes de ingresos, deducciones permitidas y créditos que ayudan a calcular la obligación tributaria final o el posible reembolso. Presentar la declaración a tiempo y con precisión es fundamental para evitar sanciones y cumplir con las normas fiscales de Tanzania.
Cada mes se espera que un empleador retenga impuestos sobre los salarios sujetos a impuestos pagados a los empleados. La declaración relacionada con este impuesto deberá presentarse a más tardar el día 7 del mes siguiente.[3] La presentación de la declaración es obligatoria independientemente de que el contribuyente tenga o no alguna obligación tributaria.