Un impuesto de fondo fiduciario es cualquier tipo de impuesto en el que la persona o entidad responsable del impuesto lo obtiene recaudándolo de otra parte y reteniéndolo hasta que se paga al gobierno particular al que se le debe. Por ejemplo, un comerciante que cobra impuestos sobre las ventas o un empleador que cobra impuestos sobre la nómina . Se presume que la parte que recauda el impuesto lo mantiene en fideicomiso en beneficio del gobierno a quien se debe. Se convierten en responsables del pago del impuesto. Un impuesto sobre fondos fiduciarios es un tipo de impuesto o deuda en el que (en ausencia de una garantía personal ) la administración o los empleados responsables de una corporación u otra entidad con responsabilidad limitada pueden ser considerados personalmente responsables por su falta de pago.
Los impuestos de los fondos fiduciarios incluyen impuestos sobre el combustible , impuestos sobre las ventas , impuestos especiales y ciertos impuestos sobre la nómina . Generalmente, cualquier impuesto que deba ser retenido del cheque de pago de un empleado (o que el empleador deba igualar y pagar adicionalmente) por el cual el empleado es responsable (o el empleador, de las contribuciones equivalentes), como la porción del empleado (y el empleador). de los impuestos del Seguro Social y Medicare de los Estados Unidos , y cualquier impuesto que un comerciante deba cobrar a un cliente, pueden considerarse impuestos sobre fondos fiduciarios.
Un impuesto sobre fondos fiduciarios tiene la característica especial de que si lo debe una entidad comercial, como una corporación o una LLC, la administración de la entidad comercial puede ser considerada personalmente responsable del pago del impuesto si la entidad no lo hace. La presunción es que se suponía que la entidad debía retener los impuestos sobre la nómina adeudados a los empleados o los impuestos sobre las ventas adeudados a los clientes, y apartar esos fondos de los fondos generales de la entidad, y no permitir que esos fondos se gastaran para ningún propósito excepto el pago del impuesto a los fondos fiduciarios. Por lo tanto, en efecto, no pagar un impuesto a un fondo fiduciario se considera equivalente a que la administración malversa los fondos adeudados y sea personalmente responsable por la falta de pago. Además, un empleado con autoridad para firmar cheques para una empresa también puede ser considerado responsable por la falta de pago de los impuestos del fondo fiduciario si sabía o debería haber sabido que la empresa era responsable del impuesto, incluso si el propietario de la empresa le indicó que no para pagar el impuesto.
Tenga en cuenta que la característica principal de que un impuesto se considere un impuesto a un fondo fiduciario es que fue recaudado (o se suponía que debía recaudarse) de un tercero, y el hecho de que una entidad no pague un impuesto a un fondo fiduciario permite a la autoridad tributaria, opcionalmente, Busque los impuestos impagos en los gerentes, empleados responsables y potencialmente propietarios de la entidad. Por ejemplo, si una corporación quiebra y debe $100,000 en impuesto sobre la renta, los administradores de una entidad comercial ( corporación , sociedad de responsabilidad limitada , etc.) no tienen responsabilidad personal por este impuesto (lo debe la propia entidad). pero si debía $500 en impuestos sobre las ventas, el gobierno a quien se le debe puede ir tras la administración como un pasivo personal por el impuesto (se suponía que la entidad recaudaría el impuesto en fideicomiso para ese gobierno, segregaría los fondos hasta su vencimiento y lo pagaría) .
En algunos casos, el impago de los impuestos de los fondos fiduciarios puede ser más grave que el impago de los impuestos sobre la renta u otros impuestos. En California, por ejemplo, es un delito menor que la administración de una entidad comercial no remita intencionalmente los impuestos de los fondos fiduciarios, como cualquier retención de los salarios de un empleado realizada de conformidad con una ley estatal o local, y si el monto del impuesto adeudado excede los $500, la clase de delito se convierte en un delito grave (consulte la Sección 227 del Código Laboral de California). Por otro lado, la evasión del impuesto sobre la renta se castiga con una multa y/o prisión (consulte la sección 19706 del Código de Ingresos e Impuestos de California).