Los impuestos en California son recaudados por los gobiernos estatales y locales a través de una serie de categorías de impuestos.
El impuesto sobre las ventas se aplica a los minoristas (no a los consumidores) por el privilegio de vender bienes personales tangibles al por menor. [1] Sin embargo, los minoristas tienen permitido (pero no están obligados) a obtener el reembolso de su obligación tributaria del consumidor en el momento de la venta. [2] Si se agrega realmente un monto de reembolso del impuesto sobre las ventas es una cuestión contractual entre el minorista y el consumidor. [3]
El impuesto sobre el uso se aplica al almacenamiento, uso u otro consumo en California de bienes personales tangibles comprados a un minorista. [4] Cualquier persona que almacene, use o consuma de otra manera en California bienes personales tangibles comprados a un minorista generalmente es responsable del impuesto sobre el uso. [5] Si bien el impuesto sobre las ventas se aplica a los minoristas, el impuesto sobre el uso se aplica a los compradores. Un minorista que realiza negocios en California (que incluye muchos negocios ubicados fuera de California que se dedican al comercio electrónico ) generalmente debe cobrar el impuesto sobre el uso al comprador en el momento de la venta y proporcionarle un recibo. [6]
El impuesto a la propiedad se aplica a una tasa uniforme del 1% del valor tasado debido a la Proposición 13. Se pueden cobrar impuestos adicionales por el pago de bonos o por evaluaciones especiales, todo lo cual debe ser aprobado por los votantes (ver Mello-Roos ). La Proposición 13 también estableció un sistema de evaluación del valor de adquisición, que relaciona el valor tasado con el precio de compra de la propiedad y hasta un 2% de inflación anual, con algunas excepciones. [ cita requerida ]
El impuesto sobre la renta en California es progresivo , y la tasa impositiva máxima del 13,3% es la más alta del país. [7] Por el contrario, debido a los créditos fiscales reembolsables que se otorgan a las familias con hijos, el 20% más pobre paga en promedio una tasa impositiva sobre la renta negativa. [ cita requerida ]
Con un 7,25 %, California tiene la tasa mínima de impuesto sobre las ventas estatal más alta de los Estados Unidos [8] , que puede llegar hasta el 10,75 % con los impuestos sobre las ventas locales incluidos. [9]
Los impuestos sobre las ventas y el uso en California (estatales y locales) son recaudados por el Departamento de Impuestos y Administración de Tarifas de California, mientras que los impuestos sobre la renta y las franquicias son recaudados por la Junta de Impuestos de Franquicias .
La tasa base del impuesto sobre las ventas a nivel estatal del 7,25 % se asigna de la siguiente manera: [10]
El impuesto sobre las ventas a nivel estatal en California se impuso por primera vez el 1 de agosto de 1933, a una tasa del 2,50%, de conformidad con la "Ley de Ventas Minoristas de 1933". [11] En ese momento no se aplicaban impuestos sobre las ventas locales. En un editorial del 5 de septiembre de 1933, Los Angeles Times criticó la tasa del impuesto sobre las ventas del 2,50% al afirmar que "la tasa del impuesto sobre las ventas no debería haber superado el 1 por ciento" y que la tasa impositiva era "tan alta que desalentaría a las empresas, lo que haría que el impuesto fuera menos productivo". [12]
Las ciudades, los condados, las autoridades de servicios y varios distritos especiales pueden agregar impuestos locales complementarios a las ventas. Los impuestos locales a las ventas de los condados para fines de transporte son especialmente populares en California. Los impuestos locales a las ventas adicionales que cobran los condados y los municipios se denominan formalmente "impuestos de distrito".
El efecto de los impuestos locales sobre las ventas es que las tasas de impuestos sobre las ventas varían en California desde el 7,25 % (en áreas donde no se aplican impuestos locales sobre las ventas adicionales) hasta el 10,75 % (seis ciudades ubicadas en el condado de Alameda). [13] Por ejemplo, la ciudad de Sacramento , la capital del estado, tiene una tasa de impuesto sobre las ventas combinada del 8,75 %, y Los Ángeles , la ciudad más grande de California, tiene una tasa de impuesto sobre las ventas combinada del 9,50 %. [9]
A partir del 1 de julio de 2022, 62 jurisdicciones locales no cobran ningún impuesto local sobre las ventas adicional, [9] [14] mientras que 6 ciudades (todas ubicadas en el condado de Alameda) tienen la tasa de impuesto sobre las ventas combinada más alta de California, con un 10,75 %. [9]
En general, no se permite que la tasa impositiva combinada de todos los impuestos locales sobre las ventas en ningún condado supere el 2,00 por ciento. [15] Sin embargo, se trata de una restricción legal y la Legislatura de California permite rutinariamente que algunos gobiernos locales, mediante la adopción de una legislación separada, superen el límite de la tasa impositiva local del 2,00 por ciento. El límite de la tasa impositiva local del 2,00 por ciento se supera en cualquier ciudad con una tasa impositiva combinada sobre las ventas superior al 9,25 % (la tasa impositiva estatal del 7,25 % más el límite de la tasa impositiva del 2,00 %).
A partir del 1 de julio de 2022, 140 jurisdicciones locales de California tienen una tasa de impuesto a las ventas combinada que excede el límite de la tasa impositiva local del 2,00 por ciento: [9] [14]
El número de impuestos locales sobre las ventas aumentó considerablemente tras la aprobación de la SB 566 en 2003. [16] [17] La SB 566 autorizó legalmente a todas las ciudades de California a imponer impuestos locales sobre las ventas adicionales. La SB 566 también aumentó la tasa máxima combinada de impuestos locales sobre las ventas (límite de la tasa de impuestos locales sobre las ventas) que pueden imponer los gobiernos locales del 1,50% al 2,00% actual. [18]
Al 1 de abril de 2017, 176 ciudades y 32 condados aprobaron aumentos de impuestos locales a las ventas. [19] No solo aumentó considerablemente la cantidad de impuestos locales a las ventas desde la aprobación de la SB 566, sino que la magnitud de los aumentos de impuestos a las ventas (medida por el aumento de la tasa de impuestos a las ventas) también aumentó significativamente a medida que más ciudades buscan mayores aumentos en la tasa de impuestos a las ventas. [19]
Todos los impuestos locales a las ventas están sujetos a la aprobación de los votantes según la Proposición 218 ("Ley de Derecho a Votar sobre Impuestos") que los votantes de California aprobaron en noviembre de 1996. [20] Si se requiere la aprobación de la mayoría simple de los votantes o la aprobación de dos tercios de los votantes depende del tipo de impuesto a las ventas aplicado y del tipo de gobierno local que impone el impuesto a las ventas.
Los impuestos generales a las ventas sin restricciones están sujetos a la aprobación por mayoría de votos de los votantes locales. [21] Los políticos locales pueden gastar los impuestos generales a las ventas en cualquier propósito gubernamental general, incluidos los salarios y beneficios de los empleados públicos. Las decisiones sobre el gasto en impuestos generales a las ventas las toman los políticos locales después de la elección fiscal como parte del proceso presupuestario anual regular del gobierno local.
Los impuestos especiales sobre las ventas dedicados a uno o más propósitos específicos están sujetos a la aprobación de dos tercios de los votantes locales. [22] Cualquier impuesto sobre las ventas impuesto por un gobierno local que no sea una ciudad o un condado (por ejemplo, un distrito especial como una agencia de transporte local) debe ser un impuesto especial sujeto a la aprobación de dos tercios de los votantes locales. [23]
La Proposición 218 no autoriza legalmente a ningún gobierno local a imponer un impuesto a las ventas. [24] La autoridad legal para imponer un impuesto a las ventas local debe provenir de una ley estatal. Por lo general, se requiere el voto de dos tercios de todos los miembros del cuerpo legislativo del gobierno local antes de que una medida de impuesto a las ventas local pueda presentarse a los votantes en una elección. [25]
La fuerza impulsora detrás de muchos aumentos de impuestos locales a las ventas son los costos exorbitantes de las pensiones públicas y de la atención médica para los empleados públicos jubilados. [26] Las investigaciones han demostrado que los aumentos de impuestos locales a las ventas se concentran en las localidades de California que tienen los mayores problemas de pensiones. [27]
Los impuestos a las ventas para el transporte en todo el condado son muy populares en California. Sin embargo, son regresivos y también desplazan la base financiera de los sistemas de transporte de las tarifas de los usuarios a los impuestos que pagan todos los contribuyentes sin tener en cuenta la dependencia directa de esos sistemas de transporte. [28] Algunos condados han aprobado múltiples aumentos de los impuestos a las ventas para el transporte, como el condado de Los Ángeles , que ha aprobado cuatro aumentos de los impuestos a las ventas para el transporte por una tasa combinada del 2,00 %. [29] Los impuestos a las ventas para el transporte en los condados generalmente no incluyen estándares de desempeño del tráfico que realmente requieren condiciones de tráfico mejoradas.
La Proposición 218 ("Ley del Derecho a Votar sobre Impuestos") fue una enmienda constitucional de iniciativa de 1996 aprobada por los votantes de California. La Proposición 218 incluye una disposición que reserva constitucionalmente a los votantes locales el derecho a utilizar el poder de iniciativa para reducir o derogar cualquier impuesto, tasa, cargo o cargo local, incluida la disposición de un requisito de firma de petición significativamente reducido para calificar una medida en la boleta electoral. [30] Un impuesto a las ventas local, incluido un impuesto a las ventas previamente aprobado por los votantes locales, generalmente está sujeto a reducción o derogación utilizando el poder de iniciativa local según la Proposición 218.
Ejemplos en los que la reducción o derogación de un impuesto local a las ventas puede ser apropiada incluyen cuando ha habido un desperdicio significativo o mala administración de los ingresos del impuesto a las ventas por parte de un gobierno local, cuando ha habido un gasto controvertido o cuestionable de los ingresos del impuesto a las ventas por parte de un gobierno local (en particular cuando los ingresos del impuesto a las ventas se utilizan para pagar salarios excesivos de empleados públicos y/o beneficios tales como pensiones), cuando la calidad de los programas y servicios que se financian con los ingresos del impuesto a las ventas no está al alto nivel esperado por los votantes, cuando la tasa del impuesto local a las ventas es excesiva o irrazonablemente alta (en particular en situaciones en las que un aumento significativo del impuesto local a las ventas fue aprobado por un estrecho margen por los votantes), o cuando las promesas hechas previamente por políticos locales sobre el gasto de los ingresos del impuesto local a las ventas se rompen después de la aprobación del impuesto a las ventas por parte de los votantes (en particular en situaciones en las que los políticos locales hicieron promesas legalmente no vinculantes sobre el gasto de los ingresos generales del impuesto a las ventas que no están legalmente restringidos para fines específicos). [ cita requerida ]
Un impuesto local a las ventas utilizado para pagar bonos es una situación legalmente más compleja porque los problemas de deterioro de los contratos federales pueden impedir el ejercicio del poder de iniciativa local según la Proposición 218. Los impuestos locales a las ventas de transporte aprobados por los votantes a menudo incluyen al menos una parte de los ingresos fiscales para pagar bonos. Por lo general, se necesita el asesoramiento de un asesor legal en situaciones en las que se han emitido bonos y se han comprometido los ingresos del impuesto a las ventas para pagar los bonos. Una iniciativa compensatoria local según la Proposición 218 es una opción alternativa cuando existen problemas de deterioro de los contratos.
Los recientes aumentos temporales del impuesto sobre las ventas a nivel estatal incluyen:
A partir del 1 de julio de 2011, California aplica el impuesto sobre las ventas a las compras minoristas en línea. Es responsabilidad del minorista recaudar el impuesto sobre las ventas estatal en todas las compras realizadas dentro de California (o enviadas a) independientemente de dónde se encuentre el minorista/proveedor. Las empresas con múltiples ubicaciones en el estado pueden atribuir todos los impuestos sobre las ventas en línea a una sola jurisdicción, lo que ha llevado a la búsqueda de acuerdos de reparto de ingresos por distrito con ciudades que devuelven una parte del impuesto sobre las ventas recaudado a la empresa. En 2019, la legislatura aprobó la SB 531 para cerrar esta laguna, pero fue vetada por el gobernador Gavin Newsom .
En general, el impuesto a las ventas se exige en todas las compras de bienes personales tangibles a su consumidor final. Los servicios no están sujetos al impuesto a las ventas (pero pueden estar sujetos a otros impuestos), aunque algunos políticos quieren extender el impuesto a las ventas a los servicios. La responsabilidad del impuesto a las ventas recae sobre el vendedor, no sobre el comprador; pero el vendedor está autorizado por ley a cobrar el impuesto al comprador (y si el vendedor lo hace, el comprador está obligado [ cita requerida ] a pagarlo).
Las compras de vehículos se gravan según la ciudad y el condado en el que el comprador registra el vehículo, y no según el condado en el que se compra el vehículo. Por lo tanto, no hay ninguna ventaja en comprar un automóvil en un condado con una tasa de impuesto a las ventas más baja para ahorrar en impuestos a las ventas (una diferencia del uno por ciento en la tasa de impuesto a las ventas de otro modo resultaría en una pérdida adicional de $300 en un automóvil de $30,000). [ cita requerida ]
En las tiendas de comestibles, los alimentos no preparados no están sujetos a impuestos, pero sí las vitaminas y todos los demás artículos. Los alimentos calientes listos para consumir, ya sea que se vendan en supermercados u otros vendedores, están sujetos a impuestos. Las facturas de los restaurantes están sujetas a impuestos. Como excepción, las bebidas calientes y los productos de panadería están exentos de impuestos si y solo si son para llevar y no se venden con ningún otro alimento caliente. Si se consumen en las instalaciones del vendedor, dichos artículos están sujetos a impuestos como las comidas de restaurante. Todos los demás alimentos están exentos del impuesto sobre las ventas.
También se excluyen los animales destinados al consumo (ganado), las plantas y semillas destinadas al consumo, los fertilizantes utilizados para cultivar alimentos, los medicamentos recetados y determinados suministros médicos, los servicios de energía, determinados dispositivos y suministros de energía alternativa, el arte para exhibiciones de organismos públicos y los distintivos de veteranos. Existen muchas exenciones específicas para diversas organizaciones de veteranos, sin fines de lucro, educativas, religiosas y juveniles. La venta de artículos a determinadas entidades fuera del estado o nacionales (principalmente empresas de transporte) está exenta, al igual que algunos bienes vendidos mientras están en tránsito a través de California hacia un destino extranjero.
Las ventas ocasionales o únicas que no formen parte de un negocio regular están exentas, excepto que las ventas de tres o más animales no alimentarios (cachorros, gatitos, etc.) por año están gravadas. [34]
También hay exenciones para numerosos productos específicos, desde líneas y postes telefónicos hasta gas licuado de petróleo para maquinaria agrícola, monedas y vehículos de transporte público. Hay exenciones parciales para artículos tan variados como el ganado de cría de caballos de carrera, equipos de servicios de teleproducción , maquinaria agrícola y equipos para la tala de árboles. [35] Para una lista organizada de exenciones, con estimaciones de cuánto dinero pierde el estado y cuánto ahorra la gente por cada una, véase la Publicación 61 de la Junta de Igualación. [36]
El impuesto sobre las ventas se aplica a la gasolina . El impuesto se aplica tanto a la gasolina como a los impuestos especiales federales y estatales, lo que da lugar a una forma de "doble imposición". El impuesto sobre las ventas está incluido en el precio medido en el surtidor. El impuesto especial sobre la gasolina en California a mediados de 2011 es de 35,7 centavos por galón para el combustible de motor más un impuesto sobre las ventas y el uso del 2,25%, y de 13 centavos por galón para el diésel más un impuesto sobre las ventas y el uso del 9,12%. [37]
El Departamento de Administración de Impuestos y Tarifas de California ofrece una lista en línea de los impuestos sobre las ventas en las comunidades locales del estado. [9]
Según el Reglamento 1502, la venta de software no personalizado (enlatado) a clientes que descargan el software de un servidor generalmente no está sujeta al impuesto sobre las ventas porque la transacción no involucra bienes personales tangibles. Sin embargo, si se le proporciona al cliente una copia del software en un medio de almacenamiento físico, como un CD-ROM o un DVD, la transacción completa generalmente está sujeta al impuesto sobre las ventas. [38] Por lo tanto, un cliente generalmente puede evitar la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas comprando una versión descargable del software en lugar de una versión física.
Los críticos del actual sistema de impuestos sobre las ventas de California sostienen que ofrece a los gobiernos locales un incentivo para promover el desarrollo comercial (a través de la zonificación y otras regulaciones, también conocidas como " fiscalización del uso de la tierra ") en lugar del desarrollo residencial, incluido el uso de procedimientos de expropiación forzosa para transferir bienes raíces a empresas que generan mayores impuestos sobre las ventas. [39] Algunos [¿ quiénes? ] afirman que las familias de bajos ingresos pagan casi ocho veces más de sus ingresos en impuestos sobre las ventas que las familias de altos ingresos, lo que hace que el impuesto sobre las ventas sea un impuesto regresivo. Las familias de bajos ingresos pagan relativamente poco en impuestos sobre la renta, lo que deja la mayor parte de sus ingresos disponibles para gastar, por lo que están sujetas a impuestos sobre las ventas. También se debe a que las personas con ingresos más altos pueden ahorrar una mayor parte de sus ingresos. Sin embargo, dado que las familias de ingresos más bajos gastan una mayor parte de sus ingresos en alimentos, los estados como California que eximen a los alimentos del impuesto sobre las ventas no son tan regresivos en la implementación de impuestos sobre las ventas. [40]
A partir de 2020, California cobra entre un 3,4 % (para nuevos empleadores) y un 6,2 % (máximo) en concepto de impuesto al seguro de desempleo (UI) sobre los primeros 7000 dólares de salario de un año, pagados por el empleador. El impuesto a la capacitación laboral (ETT) es del 0,1 %, pagado por algunos empleadores, sobre los primeros 7000 dólares de salario. El impuesto al seguro de discapacidad estatal (SDI) es del 1,20 % de los primeros 128 298 dólares de salario, pagados por el empleado. [41]
A partir de 2019, el impuesto sobre la renta para solteros es del 1% a $8,809, del 2% a $20,883, del 4% a $32,960, del 6% a $45,753, del 8% a $57,824, del 9.3% a $295,373, del 10.3% a $354,445, del 11.3% a $590,742 y del 12.30% en adelante. [42] Hay un impuesto adicional del 1% (el impuesto de la Ley de Servicios de Salud Mental de California ) si su ingreso tributable es más de $1,000,000, lo que resulta en una tasa impositiva máxima del 13.3% en California, que es la tasa impositiva más alta a nivel estatal en los Estados Unidos. [42] La deducción estándar es de $4,601 para 2020. [43]
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