El impuesto sobre negocios y ocupaciones (a menudo abreviado como impuesto B&O o impuesto B/O ) es un tipo de impuesto cobrado por los estados de Washington , Virginia Occidental y, a partir de 2010, Ohio , en EE. UU. [1] y por los gobiernos municipales de Virginia Occidental y Kentucky. [2]
Es un tipo de impuesto sobre los ingresos brutos porque se aplica sobre los ingresos brutos , en lugar de los ingresos netos . Si bien no se permiten deducciones por mano de obra , materiales u otros gastos generales , el estado de Washington permite ciertas deducciones, exenciones y créditos por ley .
Los municipios de Alabama cobran un impuesto sobre los salarios brutos denominado impuesto ocupacional. Se trata de un impuesto que se aplica a los empleadores por proporcionar puestos de trabajo a la comunidad local. Los municipios que cobran a los proveedores de empleo son:
Atalla 2%
Castaño 1%
Arroyo del oso 1%
Bessemer 1%
Birmingham 1%
Brillante 1%
Fairfield 1%
Gadsden 2%
Glencoe 2%
Agua buena 0,75%
Guin 1%
Hackleburger 1%
Haleyville 1%
Hamilton 1%
Leeds 1%
Lynn 1%
Mediocampo 1%
Musgos 1%
Arroyo de montaña 0%
Opelika 1,5%
Ciudad Arcoiris 2%
Bahía roja 0,5%
Más corto 1%
Lado sur 2%
Sulligent 1%
Tuskegee 2%
La tasa impositiva no es uniforme para todas las empresas. Más bien, los distintos tipos de empresas pagan impuestos a tasas diferentes, según su clasificación por parte de la Legislatura del Estado de Washington y el Departamento de Ingresos del Estado de Washington. [3] [4] Las empresas del sector de servicios tienen la carga impositiva más pesada, con una tasa impositiva del 1,5%, más del triple de las otras clasificaciones principales.
No es necesario incluir los ingresos provenientes de actividades exentas en la declaración de impuestos B&O . Sin embargo, los artículos reclamados como deducciones deben incluirse como parte de los ingresos brutos antes de que puedan tomarse como deducción.
Los créditos fiscales por el impuesto B&O pueden corresponder a un contribuyente que pagó impuestos en exceso durante el año fiscal anterior . Además, la Legislatura ha creado créditos fiscales especiales para ciertos tipos de actividades.
Todas las exenciones, deducciones y créditos están previstos en el Capítulo 82.04 del Código Revisado de Washington (el capítulo que constituye la base legislativa del impuesto B&O) y el Título 458 del Código Administrativo de Washington (las normas del Departamento de Ingresos de Washington). Algunas disposiciones de estas leyes funcionan de manera similar al Código de Ingresos Internos y las Normas del Tesoro de los EE . UU . Por ejemplo, las deudas incobrables se pueden deducir del impuesto B&O de la misma manera que se pueden deducir del impuesto a la renta federal . [5] [6]
En su momento, Virginia Occidental tenía un impuesto B&O de base amplia a nivel estatal similar al de Washington. [1] Sin embargo, hoy en día este impuesto se recauda únicamente de las empresas de servicios públicos, los operadores de almacenamiento de gas natural, los generadores de electricidad y los fabricantes de combustibles sintéticos. [7] Estas empresas pagan impuestos a tasas variables según sus actividades comerciales. Las empresas de servicios públicos pagan impuestos sobre sus ingresos brutos, las empresas de almacenamiento de gas sobre su almacenamiento neto, los generadores de energía sobre su capacidad total y los fabricantes de combustibles sintéticos sobre sus ventas totales de combustibles sintéticos. [8]
Aunque Virginia Occidental ha eliminado en gran medida su impuesto B&O a nivel estatal, sigue permitiendo que los municipios recauden impuestos B&O por su cuenta, y este impuesto es la principal fuente de ingresos para la mayoría de las ciudades del estado. Según el Departamento de Impuestos del Estado de Virginia Occidental, "este impuesto se aplica al privilegio de participar en determinadas actividades comerciales". El impuesto B&O municipal de Virginia Occidental es un impuesto sobre los ingresos brutos, sin deducción alguna permitida. Las tasas varían según el tipo de negocio y difieren de una ciudad a otra. [8]
Por ejemplo:
Ohio eliminó gradualmente el impuesto sobre la renta neta de las empresas e instituyó un impuesto sobre los ingresos brutos. Con la implementación gradual completada en 2010, Ohio y Washington son los únicos estados con un impuesto sobre los ingresos brutos de base amplia para las empresas. Sin embargo, el sistema B&O de Ohio tiene un umbral considerablemente más alto para la obligación tributaria y tasas más bajas que el sistema de Washington. [1]