Un gravamen fiscal según la ley federal de los Estados Unidos es una acción administrativa del Servicio de Impuestos Internos (IRS) bajo la autoridad legal, generalmente sin acudir a los tribunales, para confiscar bienes para satisfacer una obligación tributaria. El gravamen "comprende la facultad de embargo y embargo por cualquier medio". [1] La regla general es que no se requiere permiso judicial para que el IRS ejecute un gravamen fiscal. [2]
Si bien el gobierno depende principalmente del pago voluntario de impuestos, conserva el poder de recaudar impuestos involuntariamente a aquellos que persistentemente se niegan a pagar. El IRS puede imponer gravámenes sobre salarios, cuentas bancarias, pagos de seguridad social, cuentas por cobrar, ingresos de seguros, bienes inmuebles y, en algunos casos, una residencia personal. Según la sección 6331 del Código de Impuestos Internos, el Servicio de Impuestos Internos puede "embargar sobre todos los bienes y derechos de propiedad" de un contribuyente que adeuda impuestos federales. El IRS puede embargar activos que están en posesión del contribuyente, lo que se denomina incautación, o puede embargar activos en posesión de un tercero, un banco, una casa de corretaje, etc. Todas las referencias legales futuras se harán a la Código de Rentas Internas a menos que se indique lo contrario.
Según la Corte Suprema de los Estados Unidos, el poder de gravar administrativamente los impuestos federales se remonta al año 1791. [3] La Quinta Enmienda de la Constitución prohíbe al gobierno (ya sea estatal o federal) tomar la propiedad de un individuo sin el debido proceso legal. . Esta regla se aplica a un embargo del IRS. Para cumplir con la Constitución de los EE. UU., el IRS debe proporcionar al contribuyente un aviso sobre el próximo impuesto y una oportunidad de ser escuchado. [4] Según §6330(a)(2), el IRS debe enviar al contribuyente un aviso mediante entrega personal en mano, por correo certificado, o dejado en el lugar habitual de negocios del contribuyente. La notificación deberá llegar al menos treinta días antes de que se produzca el embargo.
Sin embargo, si el contribuyente planea salir de los Estados Unidos u ocultarse; planear poner sus bienes fuera del alcance de un comisionista ocultándolos, disipándolos o transfiriéndolos a otras personas; o en peligro financiero, según 26 USC § 6331(a), el IRS puede determinar que la recaudación del impuesto está en peligro y puede realizar un embargo inmediatamente después de entregar la notificación y exigir el pago del impuesto. En tales casos, no es necesario notificar el gravamen por riesgo al contribuyente hasta que el gravamen ya se haya entregado a la fuente del gravamen, como el banco del contribuyente.
El "Aviso de intención de embargo" debe incluir "en términos simples y no técnicos, el derecho de una persona a solicitar una audiencia durante el período de 30 días" antes de que el embargo entre en vigor. Esta audiencia se conoce en la correspondencia del IRS como "debido proceso de cobro" o audiencia CDP. El aviso incluirá el formulario 12153 del IRS que el contribuyente puede completar y enviar por correo para solicitar una audiencia. Un contribuyente tiene derecho a una audiencia de CDP por cada período impositivo (año fiscal) al que se aplica el gravamen.
La audiencia debe llevarse a cabo ante un funcionario de audiencias neutral e imparcial "que no haya tenido experiencia previa con respecto al impuesto impago..." [5] En la audiencia, el contribuyente puede plantear impugnaciones de las acciones de cobro, puede buscar alivio para el cónyuge inocente, y podrá presentar acciones de cobro alternativas como acuerdos de pago a plazos o una oferta de compromiso. En determinadas circunstancias limitadas, el deudor tributario puede impugnar la obligación tributaria subyacente.
Los contribuyentes que no estén satisfechos con la decisión de la audiencia del CDP pueden impugnar la decisión presentando una petición ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos dentro de los 30 días posteriores a la determinación adversa. [6]
Si ninguno de los procedimientos anteriores detiene efectivamente el embargo, el IRS puede proceder a tomar la propiedad del contribuyente. El IRS puede imponer gravámenes sobre la mayoría de los bienes, sujeto a los límites impuestos por la sección 6334. La lista de bienes exentos de impuestos es breve y puede no aplicarse a algunos contribuyentes. Una vez que el IRS tiene "luz verde" para imponer impuestos, puede exigir que el empleador del contribuyente envíe una parte de los salarios del contribuyente al IRS. El IRS puede ordenar a un banco en el que el contribuyente tiene una cuenta que envíe los ingresos de la cuenta bancaria al IRS. Al recibir notificación de embargo, el banco debe preservar esa propiedad hasta que sea entregada al IRS o corra el riesgo de pagar la factura de impuestos del depositante de conformidad con 26 USC § 6332(d)(1). Los ingresos de la seguridad social y los reembolsos de impuestos estatales y federales se pueden recaudar fácilmente.
Según el artículo 6334(e), se permite un gravamen sobre las residencias principales en determinadas circunstancias. Para poder tomar una residencia principal, el IRS debe acudir a los tribunales y solicitar el permiso de un magistrado federal para embargar una casa en la que vive el contribuyente. Sin embargo, bajo ninguna circunstancia el IRS puede imponer un embargo sobre una residencia personal si el monto total adeudado es igual o menor a $5000. [7]
El IRS puede exigir a un empleador que una parte de los salarios de un deudor tributario se envíe directamente al IRS. La Sección 6334 permite una cantidad exenta que debe permanecer fuera del impuesto. Esa cantidad es relativamente pequeña, lo que a veces deja a los contribuyentes morosos apenas con lo suficiente para cubrir sus gastos de subsistencia habituales.
Un gravamen en forma de embargo de salarios se considera un gravamen continuo, es decir, debe aplicarse solo una vez y será aplicable a salarios futuros hasta que el IRS lo libere según §6343 o la deuda se pague en su totalidad. Entonces, a medida que se ganan salarios futuros, el IRS no necesita ninguna medida de impuesto adicional para quitarles una gran parte. Distinga esto de un embargo de cuenta bancaria. Una vez que el banco haya enviado el dinero de la cuenta bancaria al IRS, cualquier depósito futuro solo podrá alcanzarse con una acción de embargo adicional por parte del IRS.
La sección 6343(a)(1)(d) del Código de Rentas Internas y la sección 301.6343-1(b)(4) del Reglamento del Tesoro brindan al deudor la oportunidad de conservar una mayor parte de su dinero si el embargo crearía una dificultad económica. . [8]
Despedir a un empleado para evitar tener que pagar un impuesto puede ser un delito penal. La ley federal prevé una multa de hasta $1,000 y una pena de prisión de hasta un año para un empleador que despida intencionalmente a un empleado en relación con un embargo de sus ganancias. [9]
Según las regulaciones tributarias federales, "[e]l IRS no impondrá gravámenes sobre la propiedad o los derechos sobre la propiedad de un contribuyente que presente una oferta para comprometerse , para cobrar la responsabilidad que es objeto de la oferta, durante el período en que la oferta esté pendiente. , durante los 30 días inmediatamente posteriores al rechazo de la oferta, y durante cualquier período en el que Apelaciones esté considerando una apelación del rechazo presentada oportunamente." [10]
Una vez que el IRS decide que una oferta es procesable y que la oferta incluye toda la documentación y los formularios debidamente completados, el IRS debe detener las acciones de embargo bajo §6331. Sin embargo, si a la oferta le faltan documentos o formularios, el IRS puede devolver la documentación al deudor como no procesable y luego puede embargar o embargar su propiedad.
La sección 6015(e)(1)(B) del Código de Rentas Internas prohíbe al IRS imponer gravámenes a los contribuyentes que tienen un reclamo pendiente de alivio para cónyuges inocentes. [11]
Impuestos en los Estados Unidos