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El término "sociedad offshore " o "corporación offshore" se utiliza de al menos dos maneras distintas y diferentes. Una sociedad offshore puede hacer referencia a:
El uso más común del término es probablemente el primero (empresas constituidas en jurisdicciones offshore). En casos aislados, el término también puede utilizarse en referencia a empresas con operaciones de petróleo y gas en alta mar .
En relación con las empresas y entidades similares constituidas en jurisdicciones offshore, el uso de las palabras "offshore" y "compañía" puede variar en su aplicación.
El grado en que una jurisdicción se considera offshore es a menudo una cuestión de percepción y grado. [3] Los países clásicos paraísos fiscales como Bermudas , Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán son jurisdicciones offshore por excelencia, y las empresas constituidas en esas jurisdicciones invariablemente se etiquetan como compañías offshore. A continuación, hay ciertos países o áreas intermedias pequeñas como Hong Kong , Singapur y Mauricio (a veces denominadas jurisdicciones "mid-shore") que, si bien tienen centros financieros de gran tamaño, no son regímenes de impuesto cero. Finalmente, hay clases de economías industrializadas que pueden usarse como parte de estructuras de mitigación fiscal, incluidos países como Irlanda , los Países Bajos y particularmente el Reino Unido , en comentarios relacionados con la inversión corporativa y el uso de Territorios Británicos de Ultramar para este propósito. Además, en los sistemas federales, los estados que operan como un centro offshore clásico pueden dar lugar a que las corporaciones formadas allí sean etiquetadas como offshore, incluso si forman parte de la economía más grande del mundo (por ejemplo, Delaware en los Estados Unidos ).
Históricamente, las empresas offshore se dividían en dos categorías: por un lado, las empresas que estaban exentas por ley de impuestos en su jurisdicción de registro, siempre que no realizaran negocios con personas residentes en esa jurisdicción. Estas empresas se denominaban habitualmente Sociedades Comerciales Internacionales (International Business Companies , IBC). Estas sociedades se popularizaron en gran medida en las Islas Vírgenes Británicas , pero el modelo fue copiado ampliamente. Sin embargo, a principios de la década de 2000, la OCDE lanzó una iniciativa mundial para evitar la "separación" de impuestos de esta manera, y muchas jurisdicciones importantes (incluidas las Islas Vírgenes Británicas y Gibraltar ) derogaron su legislación sobre Sociedades Comerciales Internacionales . Pero las IBC todavía están constituidas en varias jurisdicciones en la actualidad, entre ellas Belice, Seychelles, BVI Anguila y Panamá .
Aparte de las IBC, existen países que aplican regímenes fiscales que, en líneas generales, logran el mismo efecto: siempre que las actividades de la empresa se realicen en el extranjero y no se repatrien los beneficios, la empresa no está sujeta a impuestos en su jurisdicción de origen. Cuando la jurisdicción de origen se considera una jurisdicción offshore, dichas empresas suelen considerarse sociedades offshore. Algunos ejemplos de ello son Hong Kong y Uruguay . Sin embargo, estos regímenes fiscales no se limitan a las jurisdicciones offshore convencionales: el Reino Unido aplica principios muy similares en relación con la tributación de las empresas.
Por otra parte, existen jurisdicciones offshore que simplemente no imponen ningún tipo de impuesto a las empresas, por lo que sus empresas están exentas de impuestos de facto. Históricamente, el mejor ejemplo de estos países fueron las Islas Caimán y Bermudas [4] , aunque otros países como las Islas Vírgenes Británicas [5] han adoptado ahora este modelo. Podría decirse que estos países encajan en cualquiera de las dos categorías anteriores, dependiendo del punto de vista fiscal en cuestión.
A la definición de Compañía Offshore se aplican cinco condiciones limitantes (no acumulativas): (1) El gobierno del país de constitución no impone un impuesto indirecto a la OAC (sin embargo, la OSC debe pagar una tasa anual al gobierno). (2) Se aplican leyes y reglamentos separados. (3) La OSC no tiene su propia oficina física (dirección), personal, medios de comunicación, etc. Esto significa que la OAC debe tener un representante (agente registrado) y dirección de oficina (oficina registrada) en el condado de la constitución. (4) La OSC debe ser administrada y gobernada por (un empleado de) un fideicomiso local o una oficina de abogados. (5) Hay un caso de elementos que benefician el anonimato, como las acciones al portador y las obligaciones de presentación nulas o limitadas. [6]
Si bien todas las empresas offshore difieren en cierto grado según la legislación corporativa de la jurisdicción pertinente, todas ellas tienden a disfrutar de ciertas características fundamentales:
La ausencia de impuestos o regulación en la jurisdicción de origen no exime a la empresa en cuestión de impuestos o regulación en el extranjero. Por ejemplo, Michael Kors Holdings Limited está constituida en las Islas Vírgenes Británicas, pero cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York , donde está sujeta tanto a los impuestos estadounidenses como a la regulación financiera de la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos .
Otra característica común de las empresas offshore es la cantidad limitada de información disponible al público. Esto varía de una jurisdicción a otra. En un extremo de la escala, en las Islas Caimán y Delaware, prácticamente no hay información disponible al público. Pero en el otro extremo de la escala, en Hong Kong las empresas presentan declaraciones anuales con detalles de los directores, accionistas y cuentas anuales. Sin embargo, incluso en jurisdicciones donde hay relativamente poca información disponible al público por derecho propio, la mayoría de las jurisdicciones tienen leyes que permiten a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley (ya sea localmente o desde el extranjero) tener acceso a la información relevante [8] y, en algunos casos, a los particulares [9] .
En relación con la flexibilidad de la legislación corporativa , la mayoría de las jurisdicciones offshore normalmente eliminarán las trabas corporativas, como las normas de capitalización insuficiente , las normas de asistencia financiera y las limitaciones a la capacidad corporativa y los beneficios corporativos . Varias jurisdicciones también han eliminado o diluido las normas relacionadas con el mantenimiento del capital o las restricciones al pago de dividendos . Más allá de los temas comunes, varias jurisdicciones también han promulgado disposiciones corporativas especiales para tratar de atraer empresas mediante la oferta de mecanismos corporativos que permitan que las transacciones comerciales complejas o las reorganizaciones se realicen con mayor fluidez. [10]
Las empresas offshore se utilizan para diversos fines comerciales y privados , algunos legítimos y económicamente beneficiosos, mientras que otros pueden ser perjudiciales o incluso delictivos. Con frecuencia se hacen acusaciones en la prensa sobre el uso de empresas offshore para el lavado de dinero , la evasión fiscal , el fraude y otras formas de delitos de cuello blanco . Las empresas offshore también se utilizan en una amplia variedad de transacciones comerciales, desde sociedades holding genéricas hasta empresas conjuntas y vehículos de cotización. Las empresas offshore también se utilizan ampliamente en relación con la riqueza privada para la mitigación de impuestos y la privacidad. El uso de empresas offshore, particularmente en la planificación fiscal , se ha vuelto controvertido en los últimos años, y varias empresas de alto perfil han dejado de utilizar entidades offshore en su estructura de grupo como resultado de las campañas públicas para que dichas empresas paguen su "parte justa" de los impuestos del Gobierno. [11]
La información detallada en relación con el uso de compañías offshore es notoriamente difícil de obtener debido a la naturaleza opaca de gran parte del negocio (y porque, en muchos casos, las compañías se utilizan específicamente para preservar la confidencialidad de una transacción o individuo). Es una opinión generalizada que la mayoría de los usos de las compañías offshore están impulsados por la mitigación de impuestos y/o el arbitraje regulatorio , aunque hay algunas sugerencias de que la cantidad de estructuración fiscal puede ser menor de lo que comúnmente se cree. [12] Otros usos legítimos comúnmente citados de las compañías offshore incluyen usos como empresas conjuntas [13] financiación de SPV , vehículos de cotización en el mercado de valores, sociedades holding y estructuras de tenencia de activos, y vehículos comerciales.
En el período de tres años de 2017 a 2019, las siguientes jurisdicciones registraron los siguientes números de nuevas empresas: [14]