La teoría económica evalúa cómo los impuestos pueden proporcionar al gobierno la cantidad necesaria de recursos financieros (eficiencia fiscal) y cuáles son los impactos de este sistema impositivo en la eficiencia económica general. Si es necesario evaluar la eficiencia fiscal , se deben tener en cuenta los costos impositivos, incluidos los costos administrativos y la carga impositiva excesiva, también conocida como pérdida de peso muerto de los impuestos (DWL). Los costos administrativos directos incluyen los costos de la administración estatal para la organización del sistema impositivo, para la evidencia de los contribuyentes, la recaudación y el control de impuestos. Los costos administrativos indirectos pueden incluir el tiempo dedicado a completar las declaraciones de impuestos o el dinero gastado en pagar a los asesores fiscales.
En la práctica no es posible alcanzar un sistema tributario ideal, pero se está intentando encontrar la forma óptima de tributación. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debería garantizar un alto nivel de equidad mediante la progresividad.
Se dice que un proceso financiero es fiscalmente eficiente si está gravado a una tasa menor que un proceso financiero alternativo que logra el mismo fin. [1]
Por ejemplo, transferir los activos de una persona a sus herederos mediante un fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante es potencialmente más eficiente desde el punto de vista fiscal que simplemente dejar que los herederos hereden los activos directamente.
Cada impuesto tiene dos efectos:
El efecto renta expresa el hecho de que el impuesto de una entidad deduce parte de su renta disponible, ya sea directamente o forzando al consumidor a pagar un precio más alto por el bien. Todo impuesto tiene este efecto. Su magnitud depende del importe del impuesto y crece con el crecimiento de la tasa impositiva media (efectiva).
El efecto sustitución significa que el contribuyente cambia sus preferencias a medida que obtiene beneficios marginales del consumo de bienes, ingresos, trabajo, ocio, etc. Sólo los impuestos de tasa fija no causan este efecto. Su magnitud depende de la tasa marginal de impuestos. Cuanto más alta sea la tasa marginal, mayor será el efecto sustitución. [2] Los consumidores naturalmente preferirán los bienes cuyo precio bajó o se mantuvo igual, ya que el precio de otros bienes es el mismo o aumentó como efecto de la imposición de un impuesto. Su respuesta se etiqueta como efecto sustitución, donde la cantidad demandada cambia debido al cambio relativo en el precio.
La pregunta importante es quién paga realmente el impuesto. No siempre tiene que ser la entidad que paga los impuestos estatales. Por impacto fiscal se entiende quién paga en última instancia un determinado impuesto, es decir, quién está sujeto a la carga fiscal.
El sujeto pasivo puede trasladar su coste a otra entidad (traslado del impuesto hacia adelante al consumidor - IVA, traslado del impuesto hacia atrás al proveedor o incluso al empleado). La posibilidad de utilizar el traslado del impuesto está dada por la flexibilidad de la demanda y la oferta en el mercado de bienes sobre los que se aplica el impuesto. Si la demanda es relativamente inelástica, es más fácil para los vendedores trasladar el impuesto al comprador. Sin embargo, si la demanda es relativamente inflexible, el impuesto recaerá sobre el vendedor. Los objetivos del impuesto pueden coincidir con sus efectos reales. Por ejemplo, gravar los bienes de lujo puede dar como resultado una reducción de los ingresos de los productores de bienes de lujo, no un aumento real de los ingresos fiscales. [2]
Los impuestos también pueden tener costos económicos y sociales aparte del costo del impuesto en sí. Estos costos pueden surgir de la administración y recaudación de impuestos. Es importante que los responsables de las políticas consideren los costos de los impuestos al diseñar políticas fiscales eficientes. En los países donde los costos de los impuestos son demasiado altos (las políticas fiscales son ineficientes), las tasas de elusión y evasión fiscal pueden ser altas. Podemos clasificar estos costos:
Los impuestos alteran los incentivos de los agentes económicos y, por lo tanto, afectan las decisiones de producción. Los impuestos más altos encarecen los bienes y servicios, lo que significa que los individuos, las empresas y los gobiernos buscarán alternativas. Por ejemplo, los impuestos más altos sobre los ingresos reducen los incentivos de los individuos a invertir, lo que puede tener impactos a largo plazo en la productividad de la economía.
Los costos de eficiencia se pueden cuantificar utilizando el costo marginal de eficiencia (CME) . El CME nos indica el costo de recaudar $1 de impuestos mediante el uso de diferentes tipos de impuestos. Por ejemplo: si el impuesto al capital tiene un CME de $0,50, entonces le cuesta al gobierno $0,50 recaudar $1 de impuestos al capital. El costo marginal de eficiencia de los impuestos puede ayudar a los responsables de las políticas a decidir sobre qué aplicar impuestos al aplicar impuestos con un CME bajo.
Las estimaciones históricas de la CME muestran que los impuestos al consumo tienden a tener una CME significativamente menor que los impuestos al ingreso. Esto se debe a que gravar el consumo no crea tantos desincentivos como gravar los ingresos de las personas. [3]
Los impuestos reducen el bienestar económico, lo que se conoce como pérdida irrecuperable. Esta pérdida se produce porque los impuestos desincentivan la producción. La brecha entre la producción gravada y la producción libre de impuestos es la pérdida irrecuperable. [4] La pérdida irrecuperable reduce tanto el excedente del consumidor como el del productor. [5] La magnitud de la pérdida irrecuperable depende de las elasticidades de la oferta y la demanda del bien o servicio gravado.
La progresividad es un concepto importante a la hora de evaluar la eficiencia fiscal. Un sistema fiscal progresivo es aquel en el que la tasa impositiva media aumenta a medida que aumenta la cantidad imponible. La idea detrás de un impuesto progresivo es reducir la carga impositiva sobre las personas con menor capacidad de pago, ya que tienen ingresos más bajos. En general, se considera que los impuestos progresivos promueven la equidad y el bienestar social al reducir la desigualdad de ingresos. Sin embargo, puede haber posibles compensaciones entre la progresividad y la eficiencia fiscal. A medida que los impuestos se vuelven más progresivos, puede haber cada vez más desincentivos para que las personas con ingresos más altos trabajen o inviertan, ya que enfrentan tasas impositivas marginales más altas. Esto puede conducir a una disminución de la actividad económica general y una posible pérdida irrecuperable, lo que reduce la eficiencia fiscal. Los responsables de las políticas deben encontrar un equilibrio entre la progresividad y la eficiencia al diseñar sistemas impositivos para minimizar estas compensaciones y mantener el crecimiento económico al tiempo que promueven el bienestar social. [6]
Contratar asesores fiscales o software fiscal puede resultar caro, especialmente para pequeñas empresas y particulares. Los costes de cumplimiento se refieren a los costes asociados con el cumplimiento o la adhesión a las normas fiscales. Esto incluye los costes de contabilidad, presentación de informes, cálculo y remisión de pagos de impuestos. Es más difícil cuantificar los costes de cumplimiento en relación con los costes de eficiencia.
Las políticas fiscales eficaces son fundamentales para maximizar los ingresos fiscales del gobierno. Este hecho se refleja en la curva de Laffer, en la que una tasa impositiva demasiado alta puede dar lugar a unos ingresos fiscales inferiores a la tasa impositiva óptima. Los responsables de las políticas deben dedicar mucha atención a diseñar políticas fiscales eficientes y a administrarlas. Los costos asociados con la recaudación, administración y gestión de los sistemas de recaudación de impuestos se denominan costos administrativos de la tributación. Los costos administrativos corren a cargo del gobierno, pero en última instancia los soportan los ciudadanos en forma de impuestos más altos.
Como se ha comentado en la sección anterior, los impuestos pueden tener otros costes económicos y sociales que afectan a los incentivos de los agentes económicos y modifican el comportamiento económico. Por estos motivos, es fundamental que los responsables de las políticas reduzcan estos costes asociados al diseñar un sistema tributario eficiente que maximice los ingresos fiscales. A continuación se indican algunos posibles enfoques para minimizar los costes de los impuestos:
Esto puede ayudar a reducir los costos de cumplimiento para las personas y las empresas, así como los costos administrativos para los gobiernos. Las leyes tributarias se pueden simplificar minimizando la complejidad de las leyes tributarias y estandarizando los requisitos de declaración de impuestos.
Con la aparición de software fiscal más técnico, el proceso de presentación y pago de impuestos se puede automatizar. Esto puede resultar más económico que la alternativa de contratar consultores y especialistas fiscales costosos. El uso de la tecnología puede simplificar el proceso de recaudación de impuestos.
La reducción de las tasas impositivas puede reducir el costo marginal de eficiencia de los impuestos. Por lo tanto, una reducción de las tasas impositivas reducirá los desincentivos creados por los impuestos y disminuirá la pérdida irrecuperable, lo que permitirá una mayor inversión y actividad económica. Por el contrario, una reducción excesiva de las tasas impositivas puede conducir a una generación insuficiente de ingresos, lo que podría afectar negativamente a los servicios públicos y las funciones gubernamentales. [7]
La eficiencia fiscal se puede mejorar gravando las zonas con un menor costo marginal de eficiencia. Como se ha comentado anteriormente, es probable que los impuestos sobre los ingresos y las ganancias tengan un CME más alto que los impuestos sobre el consumo.
La transparencia fiscal se puede mejorar proporcionando información clara y accesible sobre las leyes y reglamentos fiscales y sobre cómo el gobierno utiliza los ingresos fiscales. Esto puede ayudar a reducir los costos administrativos y de cumplimiento.
En economía, la curva de Laffer es una relación teórica entre las tasas impositivas y los niveles resultantes de ingresos fiscales del gobierno. Si las tasas impositivas son demasiado altas, desalentando el trabajo y la inversión, una reducción de las tasas impositivas puede de hecho conducir a un aumento de los ingresos fiscales del gobierno, porque alentará a las entidades a trabajar e invertir. [8]
Como muestra la imagen, la curva de Laffer nos indica que los ingresos fiscales del gobierno son cero para tasas impositivas del 0% y del 100%. En el punto medio, los ingresos aumentan de manera constante hasta llegar a un punto en el que comienzan a disminuir nuevamente hasta llegar a cero.
Los funcionarios del gobierno intentan predecir el comportamiento de los contribuyentes y, por lo tanto, las consecuencias de las reformas tributarias sobre los ingresos. Entender el mecanismo es una gran ventaja en tiempos de déficit, ya que el gobierno necesita mayores ingresos y algunos pueden ver el aumento de los impuestos como una solución. Los críticos de los aumentos de impuestos a menudo sostienen el hecho de que los aumentos de las tasas impositivas solo producen pequeños cambios positivos debido a la tendencia de las personas a evitar los impuestos. Por lo tanto, el pequeño efecto que tiene sobre los ingresos es insignificante. Otros podrían argumentar que no todos intentarían reducir la base impositiva (reducir el monto del impuesto), ya que no tienen forma de hacerlo. Por ejemplo, los empleados corporativos reciben sus ingresos en forma de salario, que es una cantidad estable de dinero. [9]
En el punto de Laffer (T*) los ingresos fiscales ya no aumentan, sino que, por el contrario, cuanto más aumenta el tipo impositivo, los ingresos disminuyen. Esto se debe a que los contribuyentes se niegan a pagar impuestos elevados al Estado y buscan soluciones alternativas (sedes en otros países, blanqueo de dinero, economía sumergida).
La eficiencia fiscal puede verse influida por la forma en que las personas y las empresas responden a los cambios en las políticas fiscales. Las respuestas conductuales a los impuestos pueden variar ampliamente, dependiendo de factores como el nivel de ingresos, la ocupación y el tipo específico de impuesto que se modifica. Algunas personas pueden ajustar sus horas de trabajo, patrones de consumo o estrategias de ahorro e inversión en respuesta a los cambios impositivos, mientras que otras pueden no responder en absoluto. Las empresas pueden responder a los cambios impositivos modificando sus niveles de producción, decisiones de empleo o estrategias de precios. Comprender estas respuestas conductuales es crucial para los responsables de las políticas a la hora de diseñar y evaluar políticas fiscales, ya que los impactos reales de los cambios impositivos en la generación de ingresos y la actividad económica pueden diferir de los efectos previstos debido a estos ajustes conductuales. Los investigadores suelen utilizar estudios empíricos y modelos económicos para estimar estas respuestas conductuales e informar las decisiones políticas. [10]
Referencias
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